第六章 会计凭证.doc

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1、第七章 会计凭证第一节 会计凭证的作用与种类一、 会计凭证的作用1、 会计凭证：是记录经济业务，明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。填制和审核会计凭证，是会计核算方法之一，是处理经济业务的起点和会计工作的基础。2、 会计凭证的作用1） 是提供原始资料，传递经济信息的工具；2） 是登记账簿的依据；3） 是加强经济责任的手段；4） 是实行会计监督的条件。二、 会计凭证的种类 按照填制程序和用途的不同，分为 原始凭证 记账凭证（一） 原始凭证 是指由经办人直接取得或填制的、载明经济业务发生情况，明确经济责任的会计凭证。 原始凭证按来源分类： 自制原始凭证 外来原始凭证1、 自制原始凭证：由本单位内

2、部部门或人员填制的会计凭证。按照填制手续和内容不同，分为： 一次凭证、累计凭证、汇总凭证。具体介绍：（1） 一次凭证：只记载一项经济业务，填制手续一次完成的会计凭证。 如：领料单、发货票。见P165之表81、82（2）累计凭证：指连续记载一定时间内不断重复发生的同类业务，多次填制完成的凭证。 如：限额领料单，P166之表83（3）汇总原始凭证： 据多张同类原始凭证汇总整理而填制的凭证。 如：领料单汇总表，P167之表84（二） 记账凭证 是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容进行会计分录而填制的作为记账依据的凭证。1、 按其用途不同，分为：通用记账凭证记账凭证 专用记账凭证收款凭

3、证 付款凭证 转账凭证1） 通用记账凭证：反映所有经济业务的凭证。2） 专用记账凭证：分类反映各种经济业务的凭证，一般分为收款、付款和转账凭证。收款凭证：专门记录货币资金收入业务的凭证。付款凭证：专门记录货币资金付出业务的凭证。转账凭证：专门记录不涉及货币资金业务的凭证。格式见P167之表85、6、72、 按填制会计科目数目不同，分为： 单式记账凭证：一张凭证只记录每笔会计分录中的一方会计科目的凭证。填列借方科目的称为借项记账凭证，填列贷方科目的称为贷项记账凭证。 复式记账凭证：一张凭证上完整地记录每笔会计分录全部会计科目的凭证。 3、 按包括的内容不同，分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇

4、总表。 单一记账凭证：只包括一笔会计分录的凭证。 汇总记账凭证：将一定时期内的单一记账凭证加以汇总重新编制的记账凭证。 科目汇总表：将一定时期内单一记账凭证中每一个会计科目的借方、贷方发生额加以汇总编制的表单。会计科目分类详见P169之图81.第二节 原始凭证一、 原始凭证的基本内容(1) 原始凭证名称：该凭证用途的概括名称。(2) 填制日期：即会计事项发生的日期。(3) 接受凭证的单位名称（抬头）；最好写全称。(4) 经济业务的内容、数量、单价和金额；(5) 填制单位或填制人名称；(6) 经办人或主管人签名或盖章。(7) 相关附件。二、 原始凭证的填制： 总的要求：证实相符，即原始凭证是对已

5、发生的真实会计事项的描述，不能有任何歪曲。 填制或取得原始凭证的基本要求有：（一） 记录真实原始凭证所反映的经济业务是合法的，即国家财经纪律、法律法规允许发生的，其次是真实性描述。（二） 手续完备 填制手续，符合内部牵制原则的要求； 大、小写相等，有实物时要有验收人签章； 支付单应有对方的收款证明； 特殊业务办理应有批件等（三） 内容齐全：基本内容和补充内容应详尽填写。外来原始凭证应有填制单位公章、财务专用章等。（四） 书写规范：人民币符号“￥”，无角、分时，以“0”补位，大写标准等。（五） 填写及时：业务发生时立即填写，并按照传递程序及时办理后续手续。（六） 顺序使用：有编号的原始凭证应顺序

6、使用，不能空号。三：原始凭证的审核1、 审核其反映的经济业务是否合法、合规、合理；2、 审核填制是否符合法规要求；3、 审核原始凭证报销审批手续是否齐全。第三节 记账凭证一、 记账凭证基本内容1、 记账凭证名称。2、 填制凭证的日期和编号3、 经济业务内容摘要4、 记账符号、账户名称、经济业务发生金额5、 所附原始凭证张数6、 填制单位名称及有关人员的签章。二、 记账凭证的填制 主要要求有：1、 摘要简明。用简练的语言概括写出经济业务的主要内容。因为记账凭证的“摘要”栏大小有限。2、 科目运用准确。记账凭证要反映会计分录，所涉及的会计科目应该准确。要么写会计科目名称，不写编号；要么只写科目名称

7、，不写编号；不能只写编号，不写名称。3、 连续编号。连续编号，不能有空号。几张凭证时，编号能反映彼此的关系。4、 附件齐全。记账凭证所附的应该是经济业务的全部附件，如果附件数量多，则可以另外装订，但在记账凭证上应注明。三、 记账凭证的审核1、 审核记账凭证与所附原始凭证的内容、金额是否相符；2、 审核会计科目的使用是否正确，对应关系是否正确；3、 审核记账凭证的项目填写是否齐全，签章是否齐全。第四节 会计凭证的传递与保管一、 会计凭证的传递 是指凭证从取得或填制开始，经过审核、记账、装订到归档止，按照经济业务的发生在有关部门、人员之间按照业务手续进行处理的过程。 要求从事经济业务的人员重视收集，并及时传递到下一个环节。二、 会计凭证的保管 按照会计档案管理办法进行。可概括为：1、 归档整理：按要求装订归档，年末进行整理装订。移交档案管理部门或会计部门留存。2、 借阅：仅限于内部借阅，办理借阅手续。3、 遗证：原始凭证丢失，应取得开具单位的证明，并加盖公章，同时由单位内部负责人审核签章。4、 销毁：会计凭证的保管期限是15年，到期销毁应按照销毁程序：编制清单报经批准档案部门和会计部门派监销人 销毁后在销毁清册签章报告单位负责人