货币资金审计练习题.doc

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1、 货币资金审计一、单项选择题1被审计单位资产负债表上的库存现金数额，应以( )为准。 A结账日实有数额 B结账日账面数额 C盘点时账面数额 D盘点时实有数额2注册会计师测试库存现金余额的起点是( )。 A盘点库存现金 B核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 C抽查大额现金收支 D 审查现金收支的截止3审计时盘点库存现金，一般采用( )方式进行。 A 突击 B 定期 C 预告 D 不定期4证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序是检查( )。 A银行存款日记账 B对账单 C银行存款余额调节表 D银行存款记账凭证5货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是( )。 A财务专用章由专人

2、保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 D现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金6注册会计师对被审计单位现金进行盘点，其范围是( )。 A出纳员保管的现金 B财务部门保管的现金 C各部门保管的现金 D存入银行的现金7.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。A.审查12月31日的银行存款余额调节表B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31

3、日的银行对账单 D.审查12月份的支票存根8.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员9.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日10.向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（）。A.银行存款真实性B.是否有欠银行的债务C.是否有漏列的负债

4、 D.是否有充作抵押担保的存货11.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）。A.按月盘点现金，做到账实相符 B.当日收入现金及时送存银行C.加强对货币资金业务的内部审计 D.收支与记账岗位分离12.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实（）目标。A.认定 B.计价和分摊C.存在 D.完整性二、多项选择题1货币资金的内部控制有( )。A监督检查 B岗位分工及授权批准C票据及有关印章的管理D库存现金和银行存款的管理2货币资金审计涉及的凭证和记录有( ) A库存现金盘点表 B银行对账单 C 库存现金日记账3在货币资金业务中，不

5、相容职务有( ) A会计档案保管和收入、支出的登记工作 B出纳与稽核工作 C会计档案保管与费用账目登记工作 D会计档案保管与债权债务账目的登记工作4对外币现金折算的审计主要内容有( ) A外币现金折算汇率是否正确 B外币现金期末是否按期末市场汇率折合为记账本位币 C外币折算差额的会计处理是否合规 D外币折算是否在财务报表中单独反映5关于银行存款函证对象，下列说法正确的有( )。 A银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行 B银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行 C企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证 D已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进

6、行函证6属于银行存款函证内容的有( )。 A客户的银行贷款余额 B客户的银行存款余额 C银行贷款担保或抵押情况 D各银行存款户的性质7注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（）。A.分析定期存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的正确截止8为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（）。A.银行已付，企业未入账的支出B.银行已收，企业未入账的收入C.企业已付，银行未入账的支出D.企业已收，银行未入账的收入9.下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序

7、的有（）。A.盘点库存现金，编制库存现金盘点表B.抽查大额现金和银行存款收支C.抽取银行存款余额调节表并作检查 D.向开户银行函证银行存款余额10.函证银行存款余额，注册会计师可以证实（）。A.银行存款是否存在B.银行借款金额C.是否存在企业未入账的负债D.是否存在或有负债11.注册会计师寄发的银行询证函（）。A.是以被审计单位的名义发往开户银行的B.属于积极式、有偿询证函C.要求银行直接回函至会计师事务所 D.包括银行存款和借款余额12.资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（）调整至资产负债表日的金额。A.扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额

8、C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额13注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注（）。A. 库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理B. 是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况C. 出纳与会计的职责是否严格分离 三、判断题 1由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。 2一般来说，如果被审计单位的其他货币资金业务较少，注册会计师可以不进行控制测试而直接进行实质性程序。( )3注册会计师通过询问或观察可以证实货币资金业务的不相容岗位是否相互分离。( )4被审计单位资产负债表上货币资金中

9、银行存款数额应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款的数额为准。（ ）5即使企业银行存款账户余额为零但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（ ）6盘点库存现金时，必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师监盘。（ ）7.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。（）8.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。（）9.注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。（）10.为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表

10、，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。（）11取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应作出记录并提出适当的调整建议。四、案例分析题案例一 对某企业银行存款进行审计时发现：2010年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。 经核对发现2010年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。（2）12月31日，

11、企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。 要求(1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表单位：XX公司 2010年12月31日 单位：元项 目金额项 目金额公司银行存款账面余额开户银行对账单余额加：银行已收，公司未收的款项加：公司已收，银行未收的款项减：银行已付，公司未付的款项减：公司已付，银行

12、未付的款项加：企业记账差错数调节后的存款余额调节后的存款余额 (2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果2010年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?案例二 2006年1月12日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计，主要审计过程如下：1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对

13、数据资料如表：总账：科目代码科目名称期初余额借方期末余额借方1001现金2,914.352,547.081002银行存款379，790，415.00403，258，208.00银行存款日记账：科目代码科目名称期末余额借方期初余额借方1002银行存款403，258，208379，790，4151002.01中国银行滨州分行140，368，322135，226，3751002.03工行大观园支行249204，767,728174，745，0641002.04工行二分2456，871,04766，463，1651002.06建行滨城区支行05532，332821，5801002.08滨州市农行营业部

14、1，251，1112 534，2312. 监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。 2006年1月12日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）现钞：100元币20张，50元币15张，10元币35张，5元币20张，2元币25张，1元币27张，5角币30张，2角币20张，1角币5张，硬币5角8分。（2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计250元。（3）已付款尚未入账的付款凭证4张，计560元。其中有王新借条一张，日期为2005年8月10日，金额300元，未经批准和说明用途。（4）2006年1月1日

15、至2006年1月12日收入现金4560元，支出现金3500元，2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元,2006年1月12日库存现金账面余额3607.08元。3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序， 审计人员张晓兰、李琴，在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单，2005年12月31日除中国银行滨州分行账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。中国银行滨州分行日记账的收支业务和银行对账单。2005年12月31日

16、银行对账单余额140,376,322.00元，银行日记账余额为140,364,776.00元，核对后发现有下列不符情况： （1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款8，500元，但日记账尚未记录。 （2）12月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元，（查系记账凭账错误）。 （3）12月26日，对账单上付出8500元（查系转账支票），但日记账上无此记录。 （4）12月27日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账错误）。 （5）12月28日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账上无此记录。 （6）12月29日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账上无此记录。 （7

17、）12月31日，对账单上收到托收款5500元，但日记账无此记录。 审计人员张晓兰对公司未达账项进行逐项核实,认为以上未达账项真实,可以确认。4. 函证银行存款余额。审计人员张晓兰、李琴对公司本年度所有的银行存款账户均进行了积极式函证,已取得了各个银行的回函,银行回函数据表明公司函证数据与银行记录一致，回函记录情况如下：开户银行账号函证情况冻结、质押等事项说明 对账单余额函证日期回函日期回函金额金额差异中国银行滨州分行140，368，3222006-1-122006-1-14140，368，3220否工行大观园支行204，767,7282006-1-122006-1-13204，767,7280

18、否工行二分56，871,0472006-1-122006-1-1556，871,0470否建行滨城区支行532，3322006-1-122006-1-14532，3320否滨州市农行营业部1，251，1112006-1-122006-1-161，251，1110否5. 抽查大额现金收支。审计人员应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。审计人员张晓兰、李琴于2006年1月13日对公司本年度现金、银行存款业务收支情况实施大额抽查。要求：（1） 根据“监盘库存现金”资料，编制库存现金盘点

19、表，指出被审计单位在现金管理中存在的问题。库存现金盘点表 年 月 日 分 盘点 单位：元项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额 1000元张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额 500元盘点日未记账传票支出金额 盘点日账面应有金额=+-=2-3 100元盘点实有库存现金数额 50元盘点日应有与实有差异=- 10元差异原因分析白条抵库（张） 5元2元1元0.5元0.2元0.1元合计追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额报表日至审计日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计审计人员： 出纳员： 会计主管：（2） 根据上述资料列示的未达账项，编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表单位： 年 月 日 单位：元项 目金额项 目金额公司银行存款账面余额 开户银行对账单余额 加：银行已收，公司未收的款项 加：公司已收，银行未收的款项 减：银行已付，公司未付的款项 减：公司已付，银行未付的款项调节后的存款余额调节后的存款余额