三章节预算管理.ppt

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1、三章节预算管理 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望v第一节预算管理的主要内容第一节预算管理的主要内容v一、预算的特征与作用一、预算的特征与作用v【例例多选题多选题】（2012）企业预算最主要的）企业预算最主要的两大特征是（）。两大特征是（）。A.数量化数量化B.表格化表格化C.可伸缩性可伸缩性D.可执行性可执行性v【答案答案】AD23v【多选题多选题】下列关于预算的分类说法正确的有（）下列关于预算的分类说法正确的有（）。vA.按预算内容不同，可将预算分

2、为总预算和分预算按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算vB.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和业务预算策预算和业务预算vC.财务预算包括现金预算和预计财务报表财务预算包括现金预算和预计财务报表vD.业务预算包括日常业务预算和专门决策预算业务预算包括日常业务预算和专门决策预算v正确答案正确答案ABC4v【例例多选题多选题】（2012）下列各项中，属于业务预算）下列各项中，属于业务预算的有（）。的有（）。A.资本支出预算资本支出预算B.生产预算生产预算C.管理费用预算管理费用预算D.销售预算销售预算v【答案答案】BCD【解析解析】业务预

3、算是指与企业日常经营活动有直接业务预算是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算，包括销售预算、生产相关的经营业务的各种预算，包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料预算、直接人工预预算、材料采购预算、直接材料预算、直接人工预算、管理费用预算等，资本支出预算属于专门决策算、管理费用预算等，资本支出预算属于专门决策预算。所以，本题的正确选项是预算。所以，本题的正确选项是BCD。5v【多选题多选题】在下列各项预算中，属于总预在下列各项预算中，属于总预算内容的有（）。算内容的有（）。vA.销售预算销售预算vB.生产预算生产预算vC.现金预算现金预算vD.预计利润表预计利润表v【答案答

4、案】CD 6v【多选题多选题】在下列各项中，属于日常业务预在下列各项中，属于日常业务预算的有（）。算的有（）。vA.销售预算销售预算vB.现金预算现金预算vC.生产预算生产预算vD.销售及管理费用预算销售及管理费用预算v【答案答案】ACD7v三、预算工作组织三、预算工作组织89v【多选题多选题】关于预算组织工作的说法正确的有（）。关于预算组织工作的说法正确的有（）。vA.企业内部各职能部门和企业基层单位都对本部门或单位预企业内部各职能部门和企业基层单位都对本部门或单位预算执行结果承担责任算执行结果承担责任vB.企业内部各职能部门和企业基层单位的主要负责人应该参企业内部各职能部门和企业基层单位的

5、主要负责人应该参与企业预算委员会的工作与企业预算委员会的工作vC.企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责vD.财务管理部门具体负责预算的跟踪管理，监督预算的执行财务管理部门具体负责预算的跟踪管理，监督预算的执行情况情况v正确答案正确答案CD10v【例例判断题判断题】（2012）企业财务管理部门应）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。（算执行进度、执行差异等信息。（）v【答案答案】【解析解析】具体负责企业预算的跟踪管理，监具体负责企业预算的跟踪管理，

6、监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议，差异及原因，提出改进管理的意见与建议，所以，本题的表述是正确的。所以，本题的表述是正确的。11v【例例判断题判断题】（2010年）企业财务管理部门年）企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（作，并对预算执行结果承担直接责任。（）v【答案答案】【解析解析】企业的财务管理部门并不对预算的企业的财务管理部门并不对预算的执行结果承担责任，所以，表述是错误的。执行结果承担责任，所以，表述是错误的。12v

7、【单选题单选题】应当对企业预算管理工作负总责应当对企业预算管理工作负总责的是（）。的是（）。vA.预算委员会预算委员会vB.财务部门财务部门vC.监事会监事会vD.董事会董事会v【答案答案】D13v第二节预算的编制方法与程序第二节预算的编制方法与程序v一、预算编制方法一、预算编制方法1415v（一）增量预算与零基预算编制方法（一）增量预算与零基预算编制方法v1.增量预算编制方法增量预算编制方法16含义含义特点特点缺陷缺陷增量预算是指以基期增量预算是指以基期成本费用水平为基础，成本费用水平为基础，结合预算业务量水平结合预算业务量水平及有关降低成本的措及有关降低成本的措施，通过调整有关费施，通过调

8、整有关费用项目而编制预算的用项目而编制预算的方法。方法。以过去的费用发以过去的费用发生水平为基础，生水平为基础，主张不需要在预主张不需要在预算内容上作较大算内容上作较大的调整的调整可能导致无效可能导致无效费用开支项目费用开支项目无法得到有效无法得到有效控制，形成不控制，形成不必要开支合理必要开支合理化，造成预算化，造成预算上的浪费上的浪费17v2.零基预算编制方法零基预算编制方法18含义含义优点优点零基预算全称为零基预算全称为“以零为基础编以零为基础编制计划和预算的方法制计划和预算的方法”，它是在，它是在编制费用预算时，不考虑以往会编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用计期间

9、所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。用预算的一种方法。1.不受现有费用项目的限制不受现有费用项目的限制2.不受现行预算的束缚不受现行预算的束缚3.能够调动各方面节约费用能够调动各方面节约费用的积极性的积极性4.有利于促使各基层单位精有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金，真打细算，合理使用资金，真正发挥每项目费用的效果正发挥每项目费用的效果1920v【单选题单选题】

10、不受现有费用项目和开支水平限不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是法是（）。（）。vA.弹性预算方法弹性预算方法vB.固定预算方法固定预算方法vC.零基预算方法零基预算方法vD.滚动预算方法滚动预算方法v【答案答案】C21v【例例单选题单选题】（2012）下列各项费用预算项）下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（）。）。A.人工费人工费B.培训费培训费C.材料费材料费D.折旧费折旧费v【答案答案】B【解析解析】折旧方法一旦确定，就是比较稳定折旧方法一旦确定，就是比较稳定

11、的，因此，不适合采用零基预算，人工费用、的，因此，不适合采用零基预算，人工费用、材料费用需要考虑基期的情况，因此，需要材料费用需要考虑基期的情况，因此，需要考虑基期情况，不适合采用零基预算。考虑基期情况，不适合采用零基预算。22v【多选题多选题】相对增量预算方法而言，零基预相对增量预算方法而言，零基预算方法的优点包括（）。算方法的优点包括（）。vA.不受现有费用项目的限制不受现有费用项目的限制vB.不受现行预算的束缚不受现行预算的束缚vC.能够调动各方面节约费用的积极性能够调动各方面节约费用的积极性vD.减少了工作量，节省了人力、物力和财力减少了工作量，节省了人力、物力和财力v【答案答案】AB

12、C23v【例例单选题单选题】（2011考题）下列预算编制方考题）下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。有效控制的是（）。A.增量预算增量预算B.弹性预算弹性预算C.滚动预算滚动预算D.零基预算零基预算v【答案答案】A【解析解析】增量预算会导致无效费用开支项目增量预算会导致无效费用开支项目无法得到有效控制。因此，选项无法得到有效控制。因此，选项A是正确的。是正确的。24v【判断题判断题】零基预算是为克服固定预算的缺零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（）点而设计的一种先进预算方法。（）（2009年）年）v【

13、答案答案】25v（二）固定预算与弹性预算编制方法（二）固定预算与弹性预算编制方法v（按业务量基础数量特征不同分）（按业务量基础数量特征不同分）v1.固定预算编制方法固定预算编制方法26含义含义适用范围适用范围缺点缺点固定预算又称固定预算又称静态预算，是静态预算，是根据预算期内根据预算期内正常的、可实正常的、可实现的某一固定现的某一固定业务量水平作业务量水平作为基础来编制为基础来编制的预算。的预算。适用于固定费用适用于固定费用或者数额比较稳或者数额比较稳定的项目定的项目1.过于呆板。不论预算期内业过于呆板。不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某变动

14、，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算一业务量水平作为编制预算的基础。的基础。2.可比性差。当实际业务量与可比性差。当实际业务量与编制预算所依据的业务量发编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比业务量基础不同而失去可比性。性。27v2.弹性预算的编制方法弹性预算的编制方法v弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多间业务量可能发生

15、的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。务量的情况下所应支出的费用水平。2829v【例例多选题多选题】（2011考题）运用公式考题）运用公式“yabx”编制弹性预算，字母编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（）所代表的业务量可能有（）。A.生产量生产量B.销售量销售量C.库存量库存量D.材料消耗量材料消耗量v【答案答案】ABD【解析解析】x所代表的业务量最基本的有生产量和销所代表的业务量最基本的有生产量和销售量，接下来就是和销售量有关的，能够反映业务售量，接下来就是和销售量有关的，能够反映业务活

16、动水平的一些东西。库存量不能反映业务活动，活动水平的一些东西。库存量不能反映业务活动，材料消耗量可以反映业务活动，材料消耗多意味着材料消耗量可以反映业务活动，材料消耗多意味着生产量大。因此，答案是生产量大。因此，答案是ABD。30v【例例单选题单选题】企业按弹性预算方法编制费用预算，企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为预算直接人工工时为10万小时，变动成本为万小时，变动成本为60万元，万元，固定成本为固定成本为30万元，总成本费用为万元，总成本费用为90万元；如果预万元；如果预算直接人工工时达到算直接人工工时达到12万小时，则总成本费用为（万小时，则总成本费用为（）万元。）万元。

17、A.96B.108C.102D.90v【答案答案】C【解析解析】yabx，其中，其中a=30，b=60/10=6。总成。总成本费用本费用=30+126=102。31v（三）定期预算与滚动预算编制方法（三）定期预算与滚动预算编制方法v（按预算期时间特征不同分）（按预算期时间特征不同分）32方法方法定义定义优缺点优缺点定期预算定期预算编制方法编制方法以不变的会计期以不变的会计期间作为预算期的间作为预算期的一种编制预算的一种编制预算的方法方法优点：预算期间与会计优点：预算期间与会计期间相对应，便于将实期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进利于对预算执行情况进

18、行分析和评价。行分析和评价。缺点：缺乏长远打算，缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为导致一些短期行为3334方法方法定义定义优点优点滚动预算滚动预算编制方法编制方法 编制预算时，将预算编制预算时，将预算期与会计期间脱离，期与会计期间脱离，随着预算的执行不断随着预算的执行不断补充预算，逐期向后补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远滚动，使预算期永远保持为一个固定长度保持为一个固定长度的一种预算编制方法。的一种预算编制方法。保证企业的经营管保证企业的经营管理工作能够稳定而理工作能够稳定而有序地进行，有利有序地进行，有利于管理人员对预算于管理人员对预算资料作经常性的分资料作经常性的分析研究，并能根据析

19、研究，并能根据当时预算的执行情当时预算的执行情况加以调整况加以调整35v【多选题多选题】下列各项中，不受会计年度制约，下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（）。是（）。vA.固定预算固定预算vB.弹性预算法弹性预算法vC.定期预算法定期预算法vD.滚动预算法滚动预算法v【答案答案】D36v【单选题单选题】能够保证预算期间与会计期间相能够保证预算期间与会计期间相对应的预算是（）。对应的预算是（）。vA.弹性预算弹性预算vB.零基预算零基预算vC.定期预算定期预算vD.固定预算固定预算v【答案答案】C37v【单选题单选题】下列

20、各项中，可能会使预算期间下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（与会计期间相分离的预算方法是（）。）。（2010年）年）vA.增量预算法增量预算法B.弹性预算法弹性预算法vC.滚动预算法滚动预算法D.零基预算法零基预算法v【答案答案】C3839v二、预算编制程序二、预算编制程序v基本程序：上下结合、分级编制、逐级汇总基本程序：上下结合、分级编制、逐级汇总1.下达目标下达目标2.编制上报编制上报3.审查平衡审查平衡4.审议批准审议批准5.下达执行下达执行40v第三节预算编制第三节预算编制v（一）销售预算编制（一）销售预算编制销售预算是在销售预测的基础上，根据销售预算是在销售预测

21、的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。算期销售活动的一种业务预算。4142v（1）销量）销量单价单价=销售收入销售收入v（2）销售现金收入）销售现金收入v基本原则：收付实现制基本原则：收付实现制v关键公式：关键公式：v现金收入现金收入=当期现销收入当期现销收入+收回前期的赊销收回前期的赊销43v【单选题单选题】某企业生产销售单一产品，单价某企业生产销售单一产品，单价为为10元元/件。预计件。预计2011年第四季度各月销售量年第四季度各月销售

22、量分别为分别为5000件、件、6000件、件、8000件。如果该企件。如果该企业的信用政策为：当月收现业的信用政策为：当月收现50%，下月收现，下月收现30%，再下月收现，再下月收现20%，则，则2011年预计资产年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（）负债表中年末应收账款项目的金额为（）元。元。A.59000B.68000C.52000D.4000044v正确答案正确答案Cv答案解析答案解析预计资产负债表中年末应收账预计资产负债表中年末应收账款项目金额款项目金额8000050%6000020%52000（元）。（元）。45v（二）生产预算的编制（二）生产预算的编制v生产预算是规划预算期

23、生产而编制的一种业务预算。生产预算是规划预算期生产而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。材料采购预算和生产成本预算的依据。v该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料（该预算不涉及现金收支）。接为现金预算提供资料（该预算不涉及现金收支）。v预计生产量预计销售量预计期末结存量预计预计生产量预计销售量预计期末结存量预计期初结存量期初结存量464748v【单选题单选题】下列不涉及现金收支的预算是（下列不涉及现金收支的预算是（）。）

24、。vA.销售预算销售预算vB.生产预算生产预算vC.制造费用预算制造费用预算vD.直接人工预算直接人工预算v【答案答案】B49v【判断题判断题】生产预算是规定预算期内有关产生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。品生产数量、产值和品种结构的一种预算。()v【答案答案】v【解析解析】生产预算是业务预算中唯一仅以数生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种结构的一种预算。它不能反映产值内容。种结构的一种预算。它不能反映产值内容。50v（三）直接材料预算编制（三）直接材料预算编制v材料采购预算是为了规划预算期

25、材料消耗情况及采材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。的一种业务预算。v某种材料耗用量（生产需要量）某种材料耗用量（生产需要量）v产品预计生产量产品预计生产量单位产品定额耗用量单位产品定额耗用量v某种材料采购量某种材料耗用量该种材料期末某种材料采购量某种材料耗用量该种材料期末结存量该种材料期初结存量结存量该种材料期初结存量515253v【单选题单选题】某公司某公司2009年年14月份预计的销售收

26、入月份预计的销售收入分别为分别为100万元、万元、200万元、万元、300万元和万元和400万元，每万元，每月材料采购按照下月销售收入的月材料采购按照下月销售收入的80%确定确定,采购当月采购当月付现付现60%，下月付现，下月付现40%。假设没有其他购买业务，。假设没有其他购买业务，则则2009年年3月月31日资产负债表日资产负债表“应付账款应付账款”项目金项目金额为（）万元。额为（）万元。A.148B.218C.150D.128v【答案答案】D2009年年3月月31日资产负债表日资产负债表“应付账款应付账款”项目金额项目金额40080%40%128（万元）（万元）54v（四）直接人工预算（四

27、）直接人工预算它是以生产预算为基础编制的，其主要它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。时，每小时人工成本和人工总成本。55v（五）制造费用预算（五）制造费用预算v制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。成本的间接制造费用的预算。v这些费用必须按成本习性划分为固定费用和这些费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用。变动费用。56v（六）单位生产成本预算

28、（六）单位生产成本预算单位生产成本预算是反映预算期内各种单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料消耗这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。的基础上编制的。57v（七）销售及管理费用预算（七）销售及管理费用预算v是以价值形式反映整个预算期内为销售产品是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出计划的费用预算。用支出计划的费用预算。v该预算与制造费用

29、预算一样，需要划分固定该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。费用和变动费用列示。58v（八）专门决策预算（八）专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。现金收支预算与预计资产负债表。59v（九）现金预算（九）现金预算现金预算，是将业务预算各表中反映的现金预算，是将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额汇总列现金收支额和决策预算的现金投资

30、额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。数及投资、融资数额的预算。60v现金预算编制现金预算编制v1.可运用现金合计可运用现金合计v期初现金余额经营现金收入；期初现金余额经营现金收入；v2.现金支出合计现金支出合计v经营性现金支出资本性现金支出经营性现金支出资本性现金支出v3.现金余缺现金余缺v可运用现金合计现金支出合计；可运用现金合计现金支出合计；v4.期末现金余额期末现金余额v现金余缺现金余缺现金的筹集及运用现金的筹集及运用6162v【例题例题】M公司编制的今年分季度现金流量预算。公司编制的今年分季度现金流量预算。假设假

31、设理想的现金余额是理想的现金余额是3000元。元。银行要求借款额必须是银行要求借款额必须是1000元的整数倍。借款利元的整数倍。借款利息按季支付。息按季支付。新增借款发生在季度的期初，归款借款发生在季新增借款发生在季度的期初，归款借款发生在季度的期末。度的期末。如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为额为100元的整数倍元的整数倍63v本例中，长期借款利率为本例中，长期借款利率为12%，短期借款利，短期借款利率为率为10%。M公司上年末的长期借款余额为公司上年末的长期借款余额为120000元，所以，前三季度的长期借款利息元，所以，前三季度的长期借

32、款利息均为：（均为：（12000030000）12%/44500（元），第四季度的长期借款利息（元），第四季度的长期借款利息（1200003000060000）12%/46300（元）。（元）。64v1季度：季度：-41800+30000+W-W2.5%-4500=3000，W=19794.872季度：季度：8060-500-4500=30603000，不需，不需借款，也不还款。借款，也不还款。3季度：还款季度：还款=14840-500-4500-3000=6840，还款，还款68004季度：季度：71810+60000WW2.5%330-63003000，W21989.7465v【计算题计算

33、题】已知：某公司已知：某公司2010年第年第13月实际销售月实际销售额分别为额分别为38000万元、万元、36000万元和万元和41000万元，预万元，预计计4月份销售额为月份销售额为40000万元。每月销售收入中有万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，能于当月收现，20%于次月收现，于次月收现，10%于第三于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月，并于当月以现金交纳。该公司以现金交纳。该公司3月末现金余额为月末现金余额为80万元，应万元，应付账款余额为付账款余

34、额为5000万元（需在万元（需在4月份付清），不存月份付清），不存在其他应收应付款项。在其他应收应付款项。66v4月份有关项目预计资料如下：采购材料月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款万元（当月付款70%）；工资及其他支）；工资及其他支出出8400万元（用现金支付）；制造费用万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）万元）；销售费用和管理费用；销售费用和管理费用1000万元（用现金支万元（用现金支付）；预交所得税付）；预交所得税1900万元；购买设备万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，万

35、元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不月末现金余额要求不低于低于100万元。万元。67v要求：计算该公司要求：计算该公司4月份的下列预算指标：月份的下列预算指标：v1.经营性现金流入经营性现金流入v3600010%4100020%4000070%39800（万元）（万元）v2.经营性现金流出经营性现金流出v（800070%5000）8400（80004000）100019004000010%29900（万元）（万元）68v3.现金余缺现金余缺v80398002990012000v2020（万元）（万元）v4.应向银行借款的最低金额应向银行借款

36、的最低金额v20201002120（万元）（万元）5.4月末应收账款余额月末应收账款余额v4100010%4000030%v16100（万元）（万元）69v（十）预计利润表（十）预计利润表v1.编制依据编制依据v编制预计利润表的依据是各业务预算表、专编制预计利润表的依据是各业务预算表、专门决策预算表和现金预算表。门决策预算表和现金预算表。v2.注意事项注意事项v销售收入（不含税）销售收入（不含税）v固定制造费等含折旧等固定制造费等含折旧等v所得税利润总额所得税利润总额适用税率适用税率70v【例例多选题多选题】下列关于全面预算中的预计利润表编下列关于全面预算中的预计利润表编制的说法中，正确的有（

37、）。制的说法中，正确的有（）。A.“销售收入销售收入”项目的数据，来自销售预算项目的数据，来自销售预算B.“销售成本销售成本”项目的数据，来自生产预算项目的数据，来自生产预算C.“销售及管理费用销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理项目的数据，来自销售及管理费用预算费用预算D.“所得税费用所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预项目的数据，通常是根据利润表预算中的算中的“利润利润”项目金额和本企业适用的法定所得项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的。税税率计算出来的。v【答案答案】AC71v（十一）预计资产负债表（十一）预计资产负债表v它的编制需以计划期开始日的资产负债表为它的编

38、制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。它是编制全面预算的终点。7273v【例例单选题单选题】（2010年）下列各项中，综合性较强年）下列各项中，综合性较强的预算是（）。的预算是（）。A.销售预算销售预算B.材料采购预算材料采购预算C.现金预算现金预算D.资本支出预算资本支出预算v【答案答案】C【解析解析】销售预算是整个预算的起点，综合性不强销售预算是整个预算的起点，综合性不强，材料采购预算以生产预算为基础，综合性不高，材料采购

39、预算以生产预算为基础，综合性不高，资本支出预算相对比较独立。销售预算、材料采购资本支出预算相对比较独立。销售预算、材料采购预算、资本支出预算的结果都要在现金预算中体现预算、资本支出预算的结果都要在现金预算中体现出来，因此，综合性程度较强的是现金预算。出来，因此，综合性程度较强的是现金预算。74v【判断题判断题】在财务预算的编制过程中，编制在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（产负债表，然后再编制预计利润表。（）v【答案答案】75v第四节预算的执行与考核第四节预算的执行与考核v一、预算的执行一、预

40、算的执行76v二、预算的调整二、预算的调整v1.预算调整程序预算调整程序v企业正式下达的预算，一般不予调整。企业正式下达的预算，一般不予调整。v企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告。算管理委员会提出书面报告。v企业财务管理部门，应当对预算执行单位的预算调企业财务管理部门，应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办公会议批准，然后下达执行。公会议批准，然后下达执行

41、。77v2.预算调整决策要求预算调整决策要求v（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；）预算调整事项不能偏离企业发展战略；v（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；优化；v（3）预算调整重点应当放在财务预算执行中）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。性差异方面。78v【判断题判断题】企业正式下达执行的财务预算，企业正式下达执行的财务预算，不允许进行调整。（）不允许进行调整。（）v正确答案正确答案79v【判断题判断题】预算调整重点应当放在财务预算预算调整重点应当放在

42、财务预算执行中出现的重要的、正常的、符合常规的执行中出现的重要的、正常的、符合常规的关键性差异方面（关键性差异方面（）。）。v【答案答案】v【解析解析】预算调整重点应当放在财务预算执预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。的关键性差异方面。80v三、预算的分析与考核三、预算的分析与考核v企业应当建立预算分析制度，由预算委员会企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。差。81