个人所得税税收政策教案.ppt

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1、个人所得税税收政策 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望 一、单位为个人负担通讯费的征免税规定一、单位为个人负担通讯费的征免税规定v京地税个【京地税个【2002】116号号v单位为个人通讯工具负担通讯费采取发单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放放补贴补贴形式的，应并入当月工资、薪金形式的，应并入当月工资、薪金计征计征个人所得税。个人所得税。一、单位为个人负担通讯费的征免税规定一、单位为个人负担通讯费的征免税规定v单位为个人通讯工具（因公需要）负担单位为个

2、人通讯工具（因公需要）负担 通讯费采取通讯费采取全额实报实销全额实报实销或或限额实报实限额实报实 销销部分的，部分的，可不并入可不并入当月工资、薪金所当月工资、薪金所 得征收个人所得税。得征收个人所得税。二、关于残疾人、孤老人员和烈属的所得二、关于残疾人、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题减征个人所得税问题v持有区县以上民政部门、残联有效证件或证持有区县以上民政部门、残联有效证件或证 明的烈属、孤老人员和残疾人取得的下列所明的烈属、孤老人员和残疾人取得的下列所 得，分别享受减征个人所得税优惠政策：得，分别享受减征个人所得税优惠政策：取得的工资、薪金所得；劳务报酬所取得的工资、薪金所得；劳务

3、报酬所 得；稿酬所得；特许权使用费所得，按应纳得；稿酬所得；特许权使用费所得，按应纳 税额减征税额减征50的个人所得税。的个人所得税。(需经主管税需经主管税 务机关批准务机关批准)v 京财税京财税2006947号号三、关于企业为月工资收入低于费用扣除三、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题标准的职工缴存企业年金的征税问题v国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第9号号v（一）企业年金的（一）企业年金的企业缴费部分企业缴费部分计入职工计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和入个人年金账户的企业

4、缴费之和未超过未超过个个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。得税。三、关于企业为月工资收入低于费用扣除三、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题标准的职工缴存企业年金的征税问题v（二）个人当月工资薪金所得低于个人所得（二）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其的，其超过部分超过部分视为个人一个月的工资、薪视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任金（不与正常

5、工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照何费用，按照“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目计算项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。代扣代缴。四、个人与用人单位解除劳动关系取得的四、个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题一次性补偿收入征免个人所得税问题v财税财税2001157号号v个人因与用人单位解除劳动关系而取得的个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费济补偿金、生活补助费和其他补助费 用），其收入在当地上年职工平均

6、工资用），其收入在当地上年职工平均工资3倍倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分应作为计税收入，按工资薪金所得项部分应作为计税收入，按工资薪金所得项目计算征收个人所得税。目计算征收个人所得税。五、中关村科技园区建设国家自主创新五、中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关股权奖励个人所得税试点政示范区有关股权奖励个人所得税试点政策策v财税财税201083号号 京财税京财税20102948号号v对示范区内科技创新创业企业转化科技对示范区内科技创新创业企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技

7、术人予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次缴纳税款有困难的，员一次缴纳税款有困难的，经主管税务经主管税务机关审核，机关审核，可分期缴纳个人所得税，但可分期缴纳个人所得税，但 最长不得超过最长不得超过5年。年。五、中关村科技园区建设国家自主创新示五、中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关股权奖励个人所得税试点政策范区有关股权奖励个人所得税试点政策v企业技术人员享受分期缴纳个人所得税企业技术人员享受分期缴纳个人所得税政策，应由奖励单位在股权奖励政策，应由奖励单位在股权奖励次月次月7日内日内将下列资料向主管税务机关报备：将下列资料向主管税务机关报备：v1.高新技术企业证书（复印件）；高新技术企业

8、证书（复印件）；v2.中关村示范区各园区管委会出具的中关村示范区各园区管委会出具的中关村国家自主创新示范区企业在园中关村国家自主创新示范区企业在园 区内注册证明；区内注册证明；五、中关村科技园区建设国家自主创新示五、中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关股权奖励个人所得税试点政策范区有关股权奖励个人所得税试点政策v3.纳入示范区股权激励试点工作范围，并按纳入示范区股权激励试点工作范围，并按照示范区股权激励试点工作要求，经有关部照示范区股权激励试点工作要求，经有关部门批准或备案的奖励单位股权激励方案和获门批准或备案的奖励单位股权激励方案和获奖技术人员名单；奖技术人员名单；v4.中关村国家自主创

9、新示范区科技创新创中关村国家自主创新示范区科技创新创业企业股权奖励个人情况表业企业股权奖励个人情况表六、外籍个人个税减免事项v住房、伙食补贴、洗衣费住房、伙食补贴、洗衣费：v对外籍个人以对外籍个人以非现金形式非现金形式或或实报实销形式实报实销形式取取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免免征征个人所得税。应由纳税人在初次取得上述个人所得税。应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，向主管税

10、务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。由主管税务机关核准确认免税。六、外籍个人个税减免事项v搬迁费：搬迁费：v对外籍个人因到中国任职或离职，以对外籍个人因到中国任职或离职，以实报实实报实销销形式取得的搬迁收入免征个人所得税。应形式取得的搬迁收入免征个人所得税。应由纳税人提供有效凭证，经主管税务机关审由纳税人提供有效凭证，经主管税务机关审 核认定，就其合理的部分免税。核认定，就其合理的部分免税。六、外籍个人个税减免事项v出差补贴：出差补贴：v对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税。应由纳税人提供出差补贴免征个人所得税。应

11、由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证（复印件）或企业安的交通费、住宿费凭证（复印件）或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。税。六、外籍个人个税减免事项v探亲费：探亲费：v对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），经主管税务机关审核认定，就其合理件），经主管税务机关审核认定，就其合理的部分方可免税，此外可以享受免征个人所的部分方可免税，此外可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，得税优惠待遇的探亲费，仅限于仅限于外籍个人在外籍个人在

12、我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过两次的费用。过两次的费用。六、外籍个人个税减免事项v语言培训费、子女教育费补贴：语言培训费、子女教育费补贴：v对外籍个人取得的语言培训费、子女教育费对外籍个人取得的语言培训费、子女教育费补贴免征个人所得税。应由纳税人提供在中补贴免征个人所得税。应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核，就其合理的部材料，由主管税务机关审核，就其合理的部分免税。分免税。营业税税收优惠北

13、京市地方税务局取消技术交易免征北京市地方税务局取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法营业税审批项目后续管理办法v北京地方税务局公告北京地方税务局公告2010年第年第6号号v自自2011年年2月月1日起施行日起施行北京市地方税务局取消技术交易免征北京市地方税务局取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法营业税审批项目后续管理办法v第二条第二条 凡符合技术交易业务免征营业税条凡符合技术交易业务免征营业税条 件的单位和个人（以下简称纳税人），件的单位和个人（以下简称纳税人），包包 括括外商投资企业、外商投资设立的研究开外商投资企业、外商投资设立的研究开 发中心、外国企业和外籍个人，均适用本发中心

14、、外国企业和外籍个人，均适用本 办法。办法。北京市地方税务局取消技术交易免征北京市地方税务局取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法营业税审批项目后续管理办法v 第三条第三条 中华人民共和国合同法和科学技术部中华人民共和国合同法和科学技术部 关于印发技术合同认定规则的通知（国科发关于印发技术合同认定规则的通知（国科发 政字政字20012001253253号）规定：号）规定：“技术转让技术转让”合同，是合同，是 当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利 实施许可、技术秘密转让所订立的合同；技术转让实施许可、技术秘密转让所订立的合同；技术转让 合同

15、合同包括包括专利权转让合同、专利申请权转让合同、专利权转让合同、专利申请权转让合同、专利实施许可合同、技术秘密转让合同。专利实施许可合同、技术秘密转让合同。“技术开技术开 发发”合同，是当事人之间就新技术、新产品、新工合同，是当事人之间就新技术、新产品、新工 艺、新材料、新品种及其系统的研究开发所订立的艺、新材料、新品种及其系统的研究开发所订立的 合同；技术开发合同合同；技术开发合同包括包括委托开发合同和合作开发委托开发合同和合作开发 合同。合同。北京市地方税务局取消技术交易免征北京市地方税务局取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法营业税审批项目后续管理办法v第四条第四条 纳税人应持北京市

16、科技行政主管纳税人应持北京市科技行政主管机关批准设立的技术合同登记机构认定登机关批准设立的技术合同登记机构认定登记的技术合同等资料，到其机构所在地或记的技术合同等资料，到其机构所在地或者居住地主管税务机关，办理技术交易免者居住地主管税务机关，办理技术交易免征营业税备查手续。征营业税备查手续。北京市地方税务局取消技术交易免征北京市地方税务局取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法营业税审批项目后续管理办法v第五条第五条 主管税务机关在审核享受营业税优惠主管税务机关在审核享受营业税优惠政策备查申请时，认为技术合同登记机构认政策备查申请时，认为技术合同登记机构认定有误的，可以要求原技术合同登记机构

17、重定有误的，可以要求原技术合同登记机构重新认定。主管税务机关对重新认定的技术合新认定。主管税务机关对重新认定的技术合同仍认为认定有误的，可以按有关规定对纳同仍认为认定有误的，可以按有关规定对纳税人享受相关优惠政策的申请不予办理备查税人享受相关优惠政策的申请不予办理备查手续。手续。北京市地方税务局取消技术交易免征北京市地方税务局取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法营业税审批项目后续管理办法v第六条第六条 纳税人取得技术交易免征营业税纳税人取得技术交易免征营业税 备查通知书后，方可享受技术交易免征备查通知书后，方可享受技术交易免征 营业税优惠政策。营业税优惠政策。北京市地方税务局取消技术交易

18、免征北京市地方税务局取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法营业税审批项目后续管理办法v第八条第八条 纳税人签订技术合同后，填写技纳税人签订技术合同后，填写技术交易免征营业税备查申请表，按技术交易免征营业税备查申请表，按技 术交易免征营业税备查申请资料清单所术交易免征营业税备查申请资料清单所列内容，携带有关资料到主管税务机关办列内容，携带有关资料到主管税务机关办 理技术交易免征营业税备查手续。理技术交易免征营业税备查手续。北京市地方税务局取消技术交易免征北京市地方税务局取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法营业税审批项目后续管理办法v第九条第九条 资料清单中列举的资料，除技术资料清单中列

19、举的资料，除技术 交易免征营业税备查申请表、技术合同交易免征营业税备查申请表、技术合同 术性收入核定表和授权委托书必须为原件术性收入核定表和授权委托书必须为原件 外，其余资料可使用加盖公章的复印件，并外，其余资料可使用加盖公章的复印件，并 注明注明“此复印件与原件内容一致此复印件与原件内容一致”字样。字样。北京市地方税务局取消技术交易免征北京市地方税务局取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法营业税审批项目后续管理办法v第十三条第十三条 根据营业税有关政策规定，纳税根据营业税有关政策规定，纳税 人承担国家财政资金设立的科技项目而取得人承担国家财政资金设立的科技项目而取得 收入（收入（包括科研

20、经费包括科研经费），应向主管税务机关），应向主管税务机关 提供其与有关部门签定承担该项目（课题）提供其与有关部门签定承担该项目（课题）的合同、协议、计划任务书以及相关证明材的合同、协议、计划任务书以及相关证明材 料。料。北京市地方税务局取消技术交易免征北京市地方税务局取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法营业税审批项目后续管理办法v第十四条第十四条 持有技术交易免征营业税备查通持有技术交易免征营业税备查通 知书的纳税人，知书的纳税人，应于取得该项技术交易收应于取得该项技术交易收 入的入的 次月月终前次月月终前，携带技术交易免征营业，携带技术交易免征营业 税数据备查资料清单所列资料，填写技税

21、数据备查资料清单所列资料，填写技 术交易免征营业税数据备查表术交易免征营业税数据备查表,向主管税务向主管税务 机关报送减免税备查数据情况。机关报送减免税备查数据情况。北京市地方税务局取消技术交易免征北京市地方税务局取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法营业税审批项目后续管理办法v第十八条第十八条 纳税人自其取得第一笔技术交易纳税人自其取得第一笔技术交易 收入至次月月终之日止，仍未办理技术交易收入至次月月终之日止，仍未办理技术交易 免征营业税备查手续且未缴营业税的，按照免征营业税备查手续且未缴营业税的，按照 中华人民共和国税收征收管理法的有关中华人民共和国税收征收管理法的有关 规定进行处理。

22、规定进行处理。财政部国家税务总局商务部关于示范财政部国家税务总局商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知城市离岸服务外包业务免征营业税的通知v财税财税201064号号 v一、自一、自2010年年7月月1日起至日起至2013年年12月月 31日，对注册在北京、天津、大连、哈尔日，对注册在北京、天津、大连、哈尔 滨、大庆、上海、南京、苏州、无锡、杭州、滨、大庆、上海、南京、苏州、无锡、杭州、合肥、南昌、厦门、济南、武汉、长沙、广合肥、南昌、厦门、济南、武汉、长沙、广 州、深圳、重庆、成都、西安等州、深圳、重庆、成都、西安等21个中国服个中国服 务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务务外

23、包示范城市的企业从事离岸服务外包业务 取得的收入免征营业税。取得的收入免征营业税。财政部国家税务总局商务部关于示范财政部国家税务总局商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知城市离岸服务外包业务免征营业税的通知v二、从事离岸服务外包业务取得的收入，是二、从事离岸服务外包业务取得的收入，是 指本通知第一条规定的企业根据境外单位与指本通知第一条规定的企业根据境外单位与 其签订的委托合同，其签订的委托合同，由本企业或其直接转包由本企业或其直接转包 的企业的企业为境外提供本通知附件规定的信息技为境外提供本通知附件规定的信息技 术外包服务（术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包）、技术性业务流

24、程外包 服务（服务（BPO）或技术性知识流程外包服务）或技术性知识流程外包服务 （KPO），从上述境外单位取得的收入），从上述境外单位取得的收入 北京市地方税务局关于购置税控收款机抵免营业税有关问题的通知v京地税营京地税营2007275号号 v营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关批准后，可凭购进税控收款机取得的增机关批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或按照购进税控收款机期应纳营业税税额，或按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依所列公式取得的普通发票

25、上注明的价款，依所列公式计算可抵免税额。计算可抵免税额。安置残疾人就业单安置残疾人就业单位位优优 惠惠 政政 策策财政部财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知单位城镇土地使用税等政策的通知v京财税京财税2011157号转发号转发“财税财税2010121号号”v一、关于安置残疾人就业单位的一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使城镇土地使 用税用税问题：对在一个纳税年度内月平均实际问题：对在一个纳税年度内月平均实际 安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的 比例高于比例高于25%（含（含25%）且且实际

26、安置残疾实际安置残疾 人人数高于人人数高于10人（含人（含10人）的单位，人）的单位，免征免征 该年度城镇土地使用税。该年度城镇土地使用税。财政部财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知单位城镇土地使用税等政策的通知v京财税京财税2011157号补充：号补充：上述纳税人应于上述纳税人应于每年每年1月月31日前日前向主管税向主管税 务机关申请上年度免税情况备案，提交务机关申请上年度免税情况备案，提交 安置残疾人就业单位年度享受城镇土地使安置残疾人就业单位年度享受城镇土地使 用税免征政策申请表、减免税备案用税免征政策申请表、减免税备案 表及

27、减免税申请资料清单。经主管表及减免税申请资料清单。经主管 税务机关登记备案后，税务机关登记备案后，办理办理上年度上年度已缴纳已缴纳 税款退税手续税款退税手续。财政部财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知单位城镇土地使用税等政策的通知v二、关于出租房产免收租金期间房产税问题：二、关于出租房产免收租金期间房产税问题：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约 定有免收租金期限的，免收租金期间由产定有免收租金期限的，免收租金期间由产 权所有人按照房产原值缴纳房产税。权所有人按照房产原值缴纳房产税。财政部财政部

28、国家税务总局关于安置残疾人就业国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知单位城镇土地使用税等政策的通知v三、关于将地价计入房产原值征收房产税问三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题：题：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如对按照房产原值计税的房产，无论会计上如 何核算，何核算，房产原值均应包含地价房产原值均应包含地价，包括包括为取为取 得土地使用权支付的价款、开发土地发生的得土地使用权支付的价款、开发土地发生的 成本费用等。宗地容积率低于成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房的，按房 产建筑面积的产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定倍计算土地面积并据此确定 计入房产原

29、值的地价。计入房产原值的地价。财政部财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知单位城镇土地使用税等政策的通知v京财税京财税2011157号补充：号补充：凡地价未计入房产原值征收房产税的，纳税凡地价未计入房产原值征收房产税的，纳税 人应于人应于2011年年4月征期前到主管税务机关月征期前到主管税务机关 办理税源登记变更手续，将地价计入房产原办理税源登记变更手续，将地价计入房产原 值。值。财政部财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知单位城镇土地使用税等政策的通知v本通知自发文之日起执行（本通知自发文之日起执行（二一年十二二一年十二 月二十一日月二十一日）。此前规定与本通知不一致）。此前规定与本通知不一致 的，按本通知执行的，按本通知执行。