个人所得税的税务计算.ppt

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1、个人所得税的税务计算 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算依法纳税是每个公民应尽的义务 个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n一、纳税人n n二、征税范围n n三、税目及税率n n四、应纳税额的确定n n五、纳税义务发生时间n n六、纳税地点n n七、优惠政策n n八、法律责任个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n什么是个人所得税？个人所得税是对个人（什么是个人所得税？个人所得税是对个人（自然自然自

2、然自然人人人人）取得的各种）取得的各种应税所得应税所得应税所得应税所得征收的一种税。（关键征收的一种税。（关键词）词）n n纳税人：自然人。纳税人：自然人。分为以下两种：分为以下两种：n n1 1、居民纳税人：在中国境内有住所；在中国境内、居民纳税人：在中国境内有住所；在中国境内无住所但在中国居住满无住所但在中国居住满1 1年。年。n n2 2、非居民纳税人：在中国境内无住所且在中国居、非居民纳税人：在中国境内无住所且在中国居住不满住不满1 1年，但有来源于中国境内收入；在中国境年，但有来源于中国境内收入；在中国境内无住所又不居住，但有来源于中国境内收入。内无住所又不居住，但有来源于中国境内收

3、入。个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n纳税人和税务机关的征纳关系，是法律关系。要求纳税人足额、按时、依法纳税。n n思考：是不是每一个人都自己到税务机关缴纳税款？个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n扣缴义务人扣缴义务人：支付所得的单位或个人。n n例如：我们学校的老师，凡是月收入在2，000元以上的都是个人所得税的纳税义务人，但是不是每个老师自己到税务机关缴纳税款的，是我们学校的会计部门统一代扣代缴的。那么，此时我们学校就是扣缴义务人。n n目的：提高征管效率，方便纳税人目的：提高征管效率，方便纳税人。个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n【征税范围】n n下列1

4、1项个人所得，应纳个人所得税：n n一、工资、薪金所得；n n二、个体工商户的生产、经营所得；n n三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；n n四、劳务报酬所得；n n五、稿酬所得；个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n六、特许权使用费所得；n n七、利息、股息、红利所得；n n八、财产租赁所得；n n九、财产转让所得；n n十、偶然所得；n n十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n【起征调整】（不是所有的收入都要纳税，有个起征点的问题。）n n 十届全国人大常委会第三十一次会议于2007年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法

5、的决定。根据决定，2008年3月1日起，我国个税起征点将从原来的1，600元月上调至2，000元月。（在不断的变化，目的（在不断的变化，目的就是调节高收入）就是调节高收入）个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n【适用税率】n n个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：n n1、9级超额累进税率n n2、5级超额累进税率n n3、比例税率个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n1、9级超额累进税率：工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。n n该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。个人所得税的税

6、务计算个人所得税的税务计算n n2、5级超额累进税率：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用。n n适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n3 3、比例税率、比例税率n n（1 1）稿酬所得，适用比例税率，税率为）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%20%，并，并按应纳税额减征百分之三十。（实际税率按应纳税额减征百分之三十。（实际税率14%14%）n n（2 2）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为）劳

7、务报酬所得，适用比例税率，税率为20%20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。具体办法由国务院规定。具体办法由国务院规定。n n（3 3）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为所得，适用比例税率，税率为20%20%。个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n【税额计算】n n1、工资、薪金所得部分的个人所

8、得税额n n=应税所得金额适用税率速算扣除数n n应税所得金额=工资收入-“五险一金五险一金”-费用扣除数（2，000元）个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n举例：张某2008年2月份工资收入9，000元，该月个人承担基本养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金合计1，000元。请计算张某2008年2月份应该缴纳的个人所得税。n n1、应税所得=9，000-1，000-2，000=6，000元n n2、查表：适用的税率20%；速算扣除数375n n3、应缴个税=6，00020%-375=825元个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n练习：王某2008年3月份工资收入8，200

9、元，单月个人承担基本养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金合计1，000元。请计算王某2008年3月份应该缴纳的个人所得税。个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n举例：王某2007年12月份取得全年奖金24000元（单独发放）。n n确定：不是偶然所得n n1、应纳税所得额（月奖金额）n n=24，00012=2，000元n n2、查表：适用税率10%，速算扣除数：25n n3、应纳所得税=2，000 10%-25=175元个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n举例：王某2007年12月份取得全年奖金24000元，当月的工资薪金收入为1，600元。计算其当月应纳所得税。n n

10、分析：n n1、月收入1，600元不满起征点，差400元。n n2、应纳税所得额=（24，000-400）12n n =1，966.67元个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n规定：n n 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。n n特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n2、个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额n n=应税所得金额适用税率速算扣除数n n个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月

11、预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。个人所得税的税务计算个人所得税的税务计算n n举例：某企业承包者年终取得承包所得举例：某企业承包者年终取得承包所得2020，000000元，元，每月的工资收入每月的工资收入1 1，800800元。计算该承包者应纳税元。计算该承包者应纳税额。额。n n1 1、确定应纳税所得额、确定应纳税所得额=承包所得承包所得+年工资额年工资额-必要必要的费用扣除的费用扣除=20=20，000+1000+1，80012-280012-2，00012=1700012=17，600600n n2 2、查表：适用税率、查表：适用税率20%20%，速算扣除数，速算扣除数1 1，250250n n3 3、应纳税额、应纳税额=11=11，760 20%-1760 20%-1，250=1250=1，102102