税务稽查考试题(共28页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上税务稽查考试题一、单项选择1、下列关于行政处罚中“一事不再罚原则”的表述正确的是（ C ）。A一个违法行为不能进行多种行政处罚B.一个行政机关可以多个事由，对当事人一个违法行为做出同一种类多次处罚C对一个违法行为已由一个行政机关依法进行了罚款，其他行政机关不能再对其进行罚款D一个违法行为，多个处罚主体不能根据不同的法律规范做出不同种类的处罚2、A县地税局根据举报查明其辖区内某私营企业有少缴税款的情况，遂于2011年9月5日依法作出税务处理决定：责令该企业15日内缴纳税款18000元、滞纳金900元。该企业不服，事隔3个多月后向上一级地税局B市地税局申请复议，B市地税局

2、以超过申请期限为由决定不予受理。次日，该企业以A县地税局为被告向A县人民法院提起行政诉讼，要求撤销A县地税局的处理决定，对此案，A县人民法院应（ B ）。A以超过法定起诉期限为由，裁定驳回诉讼请求B以未经行政复议为由，裁定不予受理C受理D通知原告变更诉讼请求，原告拒绝变更的，判决不予受理3、某有限责任公司被甲县地税局处以4500元罚款，该公司不服，于2011年8月4日依法向乙市地税局（位于该市丙区）申请复议，乙市地税局于9月18日作出变更原处罚的复议决定，决定处以2000元罚款。该公司仍不服。分别向丙区人民法院和甲县人民法院提起行政诉讼。丙区人民法院于9月23日收到起诉状，甲县人民法院于9月2

3、6日收到起诉状。本案中（ C ）。A甲县地税局是被告，由丙区人民法院管辖B甲县地税局是被告，由甲县人民法院管辖C乙市地税局是被告，由丙区人民法院管辖D乙市地税局和甲县地税局是共同被告，由丙区人民法院管辖4、甲公司2010年通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。已知当年会计利润为1000万元。请问2010年度允许扣除的捐赠为（ D ）。A50 B.150 C.132 D.1005、某非居民企业在境内未设立机构、场所，2010年取得的来源于吉林长春的所得100万元，其2010年应该在境内缴纳的企业所得税为（ C ）。A.25 B.20 C.10 D

4、.56、某企业2010年1月1日以经营租赁方式租入固定资产，支付5年租赁费500万元，租赁期为5年，请问2010年该公司税前扣除的租赁费为（ C ）。A.500 B.50 C.100 D.2507、采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。如属查处重大税收违法案件中，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请（ B ）。A国家税务总局B省级税务机关C省级税务稽查局D地洲级税务局8、被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由（ C ）。A检查人员B税政法规人员C审理人员D上级税务机关安排的人员9、税务检查完毕后，检查部门应将税务稽查报告、税务稽查工作底稿及相关证据材料，在（

5、A ）个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。A5 B.10 C.15 D.3010、公告送达是指税务机关以张贴公告、登报或者广播等方式，将需要送达的税务处理文书的有关内容告知受送达人的送达方式。采取公告送达的，自公告之日起满（ B ）日，即视为送达。A15 B.30 C.60 D.9011、企业每一纳税年度的收入总额，减除( B )后的余额，为应纳税所得额。A. 不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损B. 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损C. 免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损D. 不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏

6、损以及免税收入12、以分期收款方式销售货物的，按照（ A ）日期确认收入的实现。A. 合同约定收款B. 发出商品C. 实际收到货款D. 预收货款13、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过( D )万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。A. 30B. 100C. 300D. 50014、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（ C ）年以上的，可以按照其投资额的_%在股权持有满_年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A. 1年、50

7、%、1年B. 1年、70%、1年C. 2年、70%、2年D. 2年、50%、2年15、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起_（ D ）年内，进行纳税调整。A. 2年B. 3年C. 5年D. 10年16、税务稽查包括选案、检查、审理、执行四个方面的工作环节，但从工作内容看，其核心是（ B ）。A. 选案和检查B. 检查和审理C. 审理和执行D. 补税和罚款17、在国税、地税各系统内查处的税务案件如果涉及两个或两个以上的税务机关管辖的，应由（ B ）负责查处。A. 纳税人所在地税务机关B. 案发地税务机关C

8、. 最先查处的税务机关D. 共同的上一级税务机关18、对纳税人当年的稽查原则上只查一次，认为有必要再查两次的，须报请（ A ）稽查局局长审批。A. 县(含)级以上B. 市(含)级以上C. 省(含)级以上D. 所(含)级以上19、某纳税人有意隐瞒收入，造成少缴纳税款20万元，税务机关应当（ D ）。A. 在3年内可以追征B. 在5年内可以追征C. 3年至10年内可以追征D. 无限期追征20、将税收违法证据分为直接证据与间接证据，是根据证据（ D ）进行的分类。A. 来源B. 表现形式C. 提供者的身份D. 与税收违法事实的关系21、税务稽查中需要证人作证时，应事先了解证人和当事人之间的利害关系及

9、与对案情的明了程度，并告知其（ C ）。A. 当事人的税收违法事实B. 税务检查的一般程序C. 不如实提供情况应承担的法律责任D. 证言材料的写作要求22、税务人员在检查某企业会计账务时，发现该企业将购置的职工生活福利用品开成“办公用品”记入了企业“管理费用”科目10000元，结案时，税务机关已责成企业补缴了相应的所得税，但该企业未对错账进行调整。企业这样做会造成（ D ）。A. 少缴企业所得税（与补税数额相等）B. 多缴企业所得税C. 不影响企业所得税的缴纳D. 前补后退企业所得税23、按现行税收减免政策规定，纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减

10、免税额度。核算不清的，（ D ）。A. 不能享受减免税B. 减半享受减免税C. 由税务机关视其情况确定D. 由税务机关按合理方法核定24、检查企业所得税时，对企业接受捐赠的存货资产，正确的税务处理是（ B ）。A. 接受时不计入应纳税所得额，将来销售时也不得结转销售成本B. 接受时应计入应纳税所得额，将来销售时允许按规定结转销售成本C. 接受时不计入应纳税所得额，将来销售时允许按规定结转销售成本D. 接受时应计入应纳税所得额，但将来销售时不得结转销售成本25、个人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，个税自行申报的纳税地点是（ D ）。A收入来源地B税务局制定地点C纳税人户籍所在地D纳税人

11、选择并固定一地26、下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是（ D ）。A.地下建筑物以应税房产原值为计税依据B.地下建筑物以房产原价的70%作为计税依据C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40%50%作为应税房产原值D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%80%作为应税房产原值27、下列各项中，( D )属于房产税的征税对象A烟囱和围墙B玻璃暖房C. 室外游泳池D房屋及其不可分割的各种附属设备28、某企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以( C )为房产税的计税依据A. 房产原值B租金收入C. 房产余值D房产净值29、下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在( B )。A某

12、市内的玻璃暖房B工矿区的厂房C建制镇外的房屋D农村的房屋30、（自2009年1月1日起，）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的（ B ）。A.实物或权利发生变化的当月初B.实物或权利发生变化的当月末C.实物或权利发生变化的次月初D.实物或权利发生变化的次月末二、 多项选择题1、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的( ABC )以及其他取得收入的组织。A企业B事业单位C社会团体D国家机关2、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的( ABCD )等实施实质性全面管理和控制的机构

13、。A生产经营B人员C账务D财产3、企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括( ABCDF )等。A现金B存款C应收账款D应收票据E不准备持有至到期的债券投资F债务的豁免4、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于 ( ABCDEFH )等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。A、捐赠 B、偿债 C、赞助 D、集资 E、广告 F、样品 G、工程 H、职工福利或者利润分配5、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除( ABC )A向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B企业所得税税款C税收滞纳金D经核定的准备金支出6、下

14、列固定资产不得计算折旧扣除( BCD )A未投入使用的固定资产B以经营租赁方式租入的固定资产C以融资租赁方式租出的固定资产D已足额提取折旧仍继续使用的固定资产10、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税( ACD )A蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植B花卉、茶的种植C林木的培育和种植D农产品初加工11、某企业2008年应缴企业所得税的税率有可能是( ABCD )A25%B20%C15%D10%12、关于企业亏损弥补的说法，正确的有（ BCD ）。A境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补B一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业弥补C亏损弥补的年限最长不得超过5年D境内营业机构的

15、亏损可以用境外营业机构的盈利弥补13、某企业因偷税被税务机关处以20000元罚款，该企业逾期未申请行政复议，也未向人民法院起诉，又不履行处罚决定。对此税务机关可以（ ABDE ）。A每日按罚款额加收3%的罚款B申请人民法院强制执行C书面通知企业开户银行冻结支付其金额相当于应交罚款的存款D查封、依法拍卖企业价值相当于罚款的财产抵缴罚款E依法通知其开户银行扣缴罚款14、下列税务违法行为，情节严重的，税务机关处以2000元以上1万元以下的罚款（ BC ）。A扣缴义务人未按规定保管代扣代缴税款账簿B纳税人未按规定保管账簿C纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料D纳税人伪造税务登记证件15、下列

16、情形中不需加收滞纳金的有（ CE ）。A纳税人偷税被税务机关查处B纳税人计算失误造成少缴税款C经批准延期缴纳的税款D税务搭理人逾期申报纳税E税务机关的责任16、纳税人欠税后，税务机关发现其（ ABD ）时可以行使税收撤销权。A放弃到期债权B无偿转让财产C怠于行使到期债权D以明显不合理的低价转让财产而受让人知道17、根据档案保管期限规定，下列档案中属于永久保管的档案有（ ABC ）。A抗税的案件B骗取出口退税的案件C举报的案件D对只补税不予税务行政处罚的案件18、税务稽查成果分析是稽查局运用一定的方法，对稽查成果进行归纳、总结，揭示事物运动内在规律的过程，主要包括（ ABD ）。A税务稽查个案分

17、析B税收专项检查分析C税务稽查的方式、方法D税务稽查报表编制及分析19、下列费用，在计算个体工商户个税应纳税所得额时准予扣除的有（ ABC ）。A摊位费B. 工商管理费C. 个体劳动者协会会费D. 用于家庭的费用支出E. 各种赞助的费用支出20、依照个税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（ ABCD ）。A通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠B通过国家机关向农村义务教育的捐赠C通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠D个人直接向中华见义勇为基金会的捐赠E通过非营利性的社会团体向贫困山区职业高中的捐赠21、契税的征税对象包括 ( ABCDE )。A国有土地

18、使用权出让。B国有土地使用权转让。C房屋买卖。D房屋交换。E房屋赠与。22、我国税法规定，契税的征税范围包括（ ACD ）。A国有土地使用权出让或转让。B农村集体土地承包经营权的转移。C以房产抵债或实物交换房屋。D房屋所有者将房屋无偿赠送他人的行为。23、计征契税的计税依据有（ ACD ）。A房地产的成交价格。B房地产的租金。C房地产的市场价格。D房地产交换时的价格差额。E组成计税价格。24、契税纳税义务发生时间可以是（ AB ）。A取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天。B签订房地产权属转移合同的当天。C办理房地产产权证的当天。D交纳房地产预付款的当天。25、下列各项中，属于企业所得税法中

19、“其他收入”的有（ CD ）。A接受非货币资产捐赠收入B视同销售收入C. 债务重组收入D. 补贴收入E. 转让无形资产使用权收入26、下列各项中，应当征收印花税的项目有( ACD )。A. 产品加工合同B. 法律咨询合同C. 技术开发合同D. 出版印刷合同27、以下各项中，按照“产权转移书据”缴纳印花税的是（ ABCD ）。A. 商品房销售合同B. 土地使用权出让合同C. 土地使用权转让合同D. 个人无偿赠送不动产签订的“个人无偿赠与不动产登记表”28、根据印花税的有关规定，下列各项表述中正确的有（ CD ）。A. 企业与农民个人书立的农副产品收购合同免税B. 对委托方提供主要材料或原料的加工

20、承揽合同不征印花税C. 因改制签订的产权转移书据免予贴花D. 外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立合同免征印花税29、下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（CD）。A. 国家机关自用的土地B. 公园自用的土地C. 外商投资企业占用的土地D. 企业内部绿化占用的土地30、下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有（ AB ）。A. 公园办公用土地B. 市政街道公共用地C. 纳税单位无偿使用免税单位的土地D. 个人所有的居住房屋和院落用地三、 判断题1、 税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。（ ）2、 以经营租赁方式租入的

21、固定资产不得计算折旧在税前扣除。（ ）3、 企业以现金等非转账方式支付给具有合法经营资格中介服务企业或个人的手续费及佣金不得在税前扣除。（ ）4、 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（ ）5、 企业在新企业所得税法实施以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除，也不得追补确认在该项资产损失发生的年度扣除。（ ）6、 被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由主管税务局局长依法决定是否回避。（ ）7、 检查应当自实施检查之日起30日内

22、完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。（ ）8、 调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并30日内完整退还。（ ）9、 采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。（ ）10、 检查完毕，检查部门应当将税务稽查报告、税务稽查工作底稿及相关证据材料，在3个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。（ ）11、 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定。（ ）12、 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。（ ）13、 税收征管法规定

23、，企业应自领取营业执照之日起15日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。（ ）14、 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。（ ）15、 税收征管法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。（ ）16、 因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。（ ）17、 经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施。（ ）18、 税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。（ ）19、 税务机关

24、查封或扣押纳税人的商品、货物时，必须统一开具清单。（ ）20、 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告。（ ）21、 对房地产企业，税务机关不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。（ ）22、 房地产企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。（ ）23、 在年度纳税申报时，房地产企业须出具对该完工开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。（ ）24、 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税不得在

25、当期扣除。（ ）25、 房地产企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。（ ）26、 成本对象由房地产企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。（ ）27、 单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按占地面积法进行分配。（ ）28、 房地产企业的借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或建筑面积法进行分配。（ ）29、 企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。（ ）

26、30、 房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照规定方法计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税。（ ）31、社会公共事业建设征用土地不征收契税。（ ）【答案解析】征用土地是指国家因经济、文化、国防以及兴办社会公共事业需要，征集集体的土地或者 属于国家的土地。土地征用属于政府行为，国家建设所征用的土地所有权、使用权仍属于国家，与土地使用权出让、转让有区别，因此，不征收契税。32、土地使用权交换、房屋交换所纳契税的计税依据为所交换土地使用权、房屋的价格总额。（ ）【答案解析】等值交换免征契税，

27、不等值交换，由多支付货币的一方缴纳契税。33、以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税（ ）【答案解析】以获奖方式得到的房屋权属在契税征收范围内。34、土地配套费属于契税计税依据的范围，应征收契税。（ ）【答案解析】根据中华人民共和国契税暂行条例规定，国有土地使用权出让按成交价格作为计税依 据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益支出。35、土地使用权出让、转让、房屋买卖的成交价格所含的税费征收契税。（ ）【答案解析】：成交价格所含的税费属于成交价格的组成部分，不应从中剔除，纳税人应按合 同确定的成交价格全额计算缴纳契税。四、计算题1

28、、深圳市某外商投资企业属于国家重点扶持的高新技术企业，主要从事药品的生产。该企业成立于2006年，成立当年即获利。2010年企业发生如下经济业务：（1）取得主营业务收入2000万元，取得其他业务收入（转让技术使用权收入）400万元；（2）发生主营业务成本1000万元，其他业务成本55万元，营业税金及附加25万元；（3）发生营业费用450万元（其中广告费350万元，业务宣传费20万元）；（4）发生管理费用500万元（其中研究开发费420万元，业务招待费50万元）；（5）取得投资收益150万元，其中：直接投资于居民企业取得股息性所得120万元，购买企业债券取得利息性所得30万元；（6）取得营业外收

29、入280万元，其中自县人民政府取得的技改拨款170万元（未单独核算），给非关联企业转让专利技术所有权取得技术转让所得50万元；（7）发生营业外支出130万元，其中支付购买设备的合同违约金5万元。（8）购买一台用于安全生产的专用设备，价款90万元，增值税进项税额15.3万元（已抵扣），发生安装费10万元，该项设备当年12月投入使用。要求：（1）该企业2010年应当如何选择企业所得税的适用税率？（2）该企业2010年的利润总额是多少？（3）分析该企业2010年的广告费和业务宣传费、研究开发费、业务招待费、股息性所得、技改拨款、技术转让所得是否需要作纳税调整？如果调整，企业所得税的纳税调整额是多少？

30、（分项目计算）（4）该企业2010年应纳税所得额是多少？（5）该企业2010年应纳企业所得税额是多少？说明:企业所得税应纳税额按照最优惠税率计算。(深圳经济特区内2007年3月16日之前成立的原内、外资企业所得税纳税人执行低税率过度政策，2010年按22%税率执行征收企业所得税；国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。)【解析】（1）、该企业2010年可以选择按照高新技术企业15%的税率申报缴纳企业所得税，也可以选择按照22%的过渡税率减半征收企业所得税，但不能选择按照高新技术企业15%的税率减半征收企业所得税。（2）、该企业2010年利润总额的计算：利润总额=2000+4

31、00-1000-55-25-450-500+150+280-130=670万元（3）、2010年企业所得税纳税调整项目：a.广告费和业务宣传费：广告费和业务宣传费扣除限额=（2000+400）30%=720万元广告费和业务宣传费的实际发生额=350+20=370万元实际发生的广告费和业务宣传费无纳税调整额，广告费和业务宣传费无纳税调整额。b.研究开发费：研究开发费的加计扣除金额=42050%=210万元研究开发费的加计扣除额调整减少应纳税所得额210万元。c.业务招待费：按照销售收入计算的业务招待费扣除限额=（2000+400）5=12万元 按照实际发生额计算的业务招待费扣除限额=5060%=

32、30万元业务招待费按照12万元在企业所得税前扣除，应当调整增加应纳税所得额38万元（50-12=38）。d.股息性所得直接投资于居民企业取得的股息性所得120万元，属于企业所得税的免税收入，应当调整减少应纳税所得额120万元。e.财政性资金自县人民政府取得的技改拨款170万元，由于未单独核算收支，不符合不征税收入的条件，不作纳税调整。f.技术转让所得技术转让所得50万元，未超过500万元，免征企业所得税，应当调整减少应纳税所得额50万元。2010年纳税调整项目合计=-210+38-120-50=-342万元（4）、2010年应纳税所得额=670-342=328万元（5）、2010年应纳税额：购

33、买专用设备可抵免企业所得税额=9010%=9万元应纳税额=32822%50%-9=27.08万元2、某企业2009年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为25%，该企业2009年度应缴纳房产税多少万元？【解析】（1）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。物资仓库应缴纳房产税300（125%）1.2%4120.9（万元）（2）以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，1212%1.44（万元）

34、，2009年1月1日到2009年9月1日，这8个月应按照房产余值计征，400（125%）1.2%8122.4（万元）。（3）该企业2009年度应缴纳房产税0.91.442.44.74（万元）。3、(2010年)某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009年度该企业应缴纳房产税多少万元？【解析】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计

35、入房产原值，计征房产税。应纳房产税=200(1-20%)1.2%12810000+(200+45+15)(1-20%)1.2%12410000=21120(元) 。4、公民李某2013年5月取得工资收入4000元，将其中200元直接捐赠给贫困山区失学儿童，通过民政局将其中1000元捐赠给贫困地区；李某同月在A培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中2000元通过非营利社会团体捐赠给中国红十字会。试计算李某当月应缴的个税为多少？【解析】（1） 本月工资收入应纳税所得额=4000-3500=500元，可扣除捐赠限额=50030%=150元。当月工资收入应纳个税=（4000-3500-150）

36、3%=10.50元。（2）对红十字会的捐赠可全额在应纳税所得额中扣除。劳务报酬应纳税所得额=8000（1-20%）=6400元。当月劳务报酬所得个税=（6400-2000）20%=880元。（3）李某当月共应纳个税=10.5+880=890.5元。5、某公司2005年受让国有土地.00元（面积1000平方米），2008年外包其他单位承建平房.00元（年底已完工，建筑面积400平方米）；2009年受让国有土地.00元（面积2000平方米），2009年外包其他单位承建厂房.00元（年底已完工，层高8.5米，单层建筑面积700平方米），2011年应申报缴纳房产税为多少？【解析】（1）计算容积率（房屋

37、地上总建筑面积宗地面积）：宗地一容积率 400.001000.00=0.4宗地二容积率 700.0022000.00=0.7（超过8米的单层建筑物，按2倍的计算单层建筑面积计算总建筑面积）（2）计算应并入的土地价值：宗地一 400.002（.001000.00）=.00元（宗地容积率低于0.5的，应将全部土地价值按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定房产原值计算缴纳房产税）宗地二 .00元（宗地容积率高于0.5的，应将全部土地价值并入房产原值计算缴纳房产税）（3）计算房产税=（.00+.00）+.00+.00（1-30%）1.2%=14784.00元。五、简单及论述题企业的生产经营一般要

38、经历开业、发展、注销等阶段，在正常的生产经营阶段取得的所得，适用汇算清缴程序；因故注销进行清算形成的清算所得，适用税收清算程序。请分析汇算清缴与税收清算的区别。答案：1、征税对象不同：企业在正常经营期间取得的所得，清算所得；2、计算方法不同：清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费后的余额；企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额；3、适用政策不同：4、纳税年度不同：企业应当自年度终了之日起五个月内，向水机关报送年度纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际终止之日起六十日。专心-专注-专业