税收咨询热点问题汇编.doc

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1、12366税收咨询热点问题汇编一、营业税问题1、问：境外企业为境内公司在境外提供检测服务费，是否要征营业税？答： 2009年1月1日以前发生在中华人民共和国境外的检测费劳务，不属于在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务，不征营业税； 2009年1月1日起在中华人民共和国境内提供中华人民共和国营业税暂行条例规定的劳务是指提供或者接受规定劳务的单位或者个人在境内。因此，境外公司在境外为境内公司提供检测服务，也属营业税征税范围。文件依据：中华人民共和国国务院令1993136号中华人民共和国营业税暂行条例；中华人民共和国国务院令第540号中华人民共和国营业税暂行条例；财政部、国家税务总局第52号令中华

2、人民共和国营业税暂行条例实施细则第四条2、问：软件企业为其他企业开发软件，但合同约定软件所有权仍属于软件企业，缴纳增值税还是营业税？答：对接受委托开发软件的行为，凡在开发合同中注明软件的所有权归委托方或开发方和委托方共同所有的，受托方从委托方所取得的技术开发收入，应当征收营业税；如在开发合同中注明软件所有权归受托方或未约定所有权归属的，应视同为自行开发生产的软件产品，征收增值税。文件依据：苏财税20006号转发财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知3、问：被拆迁单位和个人因拆迁取得的房屋（或土地）拆迁补偿费及其他补助费或补

3、偿安置的房屋是否需要缴纳营业税？ 答：被拆迁人（包括企业、个人）取得的任何形式的拆迁补偿性质的收入，均不属于营业税的征税范围，不征营业税。对于拆迁人在房地产开发过程中给予拆迁户补偿或安置的房屋，应按“销售不动产”税目缴纳营业税。文件依据：苏地税函2000309号江苏省地方税务局关于拆迁安置有关营业税问题的批复4、问：外地运输单位在苏州运输，应在哪里申报营业税等税种？ 答：纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 文件依据：中华人民共和国国务院令第540号中华人民共和国营业税暂行条例5、问：建筑工程是否可以在机构所在地税务局开票缴税？ 答：不可以，纳税人提供的建筑业劳务，应当

4、向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。文件依据：中华人民共和国国务院令第540号中华人民共和国营业税暂行条例6、问：不满5年的房屋缴纳营业税，购房时间如何确定？如果房产证上面的使用年限为2002年8月至2072年、房产证填发日期为2004年5月、契税完税证上的税款所属时间为2002年10月、契税完税证上的填发时间为2004年3月、土地使用证的填发日期为2004年4月。确定营业税缴纳的购房时间应该是哪个? 答：自2009年1 月1 日至12月31日，个人将购买不足2 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房对外销售的，按照其

5、销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。普通商品住房应满足三个条件，即住宅小区建筑容积率1.0以上，单套建筑面积144平方以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以内。 纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。“契税完税证明上注明的时间”是指

6、契税完税证明上注明的填发日期。因此，您所述应以契税完税证上的填发日期2004年3月确定为购房时间。文件依据：财税2008174号财政部 国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知；国税发2005172号国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知；苏府200561号关于印发苏州市加强房地产市场调控切实稳定住房价格实施意见的通知7、问：企业以房产对外投资，是否要缴纳营业税？答：企业以房产对外投资，共负盈亏、共担风险的不征营业税。文件依据：财税2002191号财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知8、问：单位转让在建项目，如何征营业税？答：单位和个人转让在建项目时，不管是

7、否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：（1）转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税；（2）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目。文件依据：财税200316号财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知；苏财税200341号 江苏省财政厅 江苏省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知的通知9、问：搬

8、家业务应按什么税目缴纳营业税？答：搬家业务是搬家公司利用运输工具或人力实现了空间位置的转移的业务，它具有装卸搬运的特征。因此，搬家业务收入，应按“交通运输业”税目中的“装卸搬运”缴纳营业税。文件依据：国税发1994159号国家税务总局关于营业税若干征税问题的通知10、问：单位或个人以抵押的房屋归还银行贷款，是否缴纳营业税？答：借款者无力归还贷款，抵押的房屋被银行收回以抵作贷款本息，这表明房屋的所有权被借款者有偿转让给银行，应对借款者转让房屋所有权的行为按“销售不动产”税目征收营业税。文件依据：国税函1995156号营业税问题解答(之一)11、问：个人将不动产无偿赠与他人，是否征收营业税？答：根

9、据发生时间分别处理。赠与行为发生在2009年1月1日以前，单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，应当征收营业税，而对个人无偿赠与不动产的行为，不视同销售不动产征收营业税；赠与行为发生在2009年1月1日以后，个人将不动产赠与他人也应视同发生应税行为，征收营业税。文件依据：国税函1995156号营业税问题解答(之一)；财政部、国家税务总局第52号令中华人民共和国营业税暂行条例实施细则12、问：建筑业营业税计税依据中是否可以扣除设备的价值？答：2009年1月1日以前，纳税人提供营业税“建筑业”劳务，无论与对方如何结算，营业额均应包括工程所用的除设备以外的原材料、其他物资和动力的价值在内。设备的

10、价值，按购买设备时销售单位开具的增值税发票上注明的设备价款（含增值税）确定。上述设备，仅指已在工程设计图纸上所列设备清单上标明，且在下列列举范围内的设备：（一）通用机械：各种金属切削机床、锻压机械、铸造机械、起重机、输送机、电梯、泵、压缩机、煤气发生炉。（二）热力设备：1、锅炉、汽轮发电机；2、热力系统的除氧器水箱和疏水箱，工业水系统的工业水箱，油冷却系统的油箱，酸碱系统的酸碱储存槽；3、循环水系统的旋转滤网，启闭系统的启闭机。（三）通信设备：电缆、光缆，电话交换机，微波、载波通信设备，电报传真设备，中、短波通信设备及中短波电视天馈线装置，移动通信设备，卫星地球站设备，光纤通信数字设备。通信线

11、路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。（四）电力、电气设备：电缆、电力变压器、互感器、调压器、感应移相器、电抗器、高压断路器、高压熔断器、电力电容器、蓄电池、磁力启动器、交直流报警器。（五）通风设备：空气加热器、冷却器、风机、除尘器、空调机、风盘管、过滤器、风淋室。（六）自控设备：计算机、工业电视、检测控制装置；机械量、分析、显示仪表、基地式仪表、单元组合仪表、变送器、传送器；压力、温度、流量、差压、物位仪表。（七）管道设备：构成管道主

12、体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉和金属容器。（八）炉窑设备：测温装置、计器仪表、消烟、回收、降尘装置；安置在炉窑中的成品炉管、电机、鼓风机和炉窑传动、提升装置。对设备本体以外但属于设备成套供货范围并随同设备本体到货，且其价款与设备本体价款开具在同一张发票上的零件、配件、附件等也可作为设备的组成部分。2009年1月1日起，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。文件依据：根据苏地税发2003238号江苏省地方税务局关于进一步明确建筑业营业税计算依据的通知

13、；财税200316号财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知；财政部、国家税务总局第52号令中华人民共和国营业税暂行条例实施细则13、问：快递业务的营业税按什么税目征收？ 答：单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税。上述所指的“快递业务”，是指从事快速传递函件或包件的业务，不包括传递函件或包件以外的其他物品。文件依据：财税200316号财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知；苏财税（2003）41号江苏省财政厅、江苏省地方税务局转发财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知14、问：未能按时取得营业款项时如何确定纳税义务发生时间？答：对纳税人提供营业税应税

14、行为后，因各种原因未能在合同（协议）规定的期限内取得营业款项，凡已开具收款凭证的，其纳税义务发生时间为开具收款凭证的当天；若尚没有开具收款凭证，则以合同（协议）规定的收款日期的当天作为其纳税义务发生时间。2009年1月1日起，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。文件依据：苏地税发1999078号关于营业税若干问题的补充通知（四）；财政部、国家税务总局第52号令中华人民共和国营业税暂行条例实施细则15、问：以清包工形式提供装饰劳务如何计征营业税？答：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款

15、和设备价款）确认计税营业额。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。文件依据：财税2006114号财政部 国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知；苏地税发2006244号江苏省地方税务局关于印发江苏省地方税务局建筑业、房地产业营业税管理暂行办法的通知16、问：破产企业资产处置是否征收营业税？答：根据现行税收政策规定，企业破产清算期间转让无形资产或销售不动产应依法缴纳营业税。该项税款是破产企业在破产过程中转让无形资产或销售不动产所产生的税款，其不同于破产企业进入破产还债

16、程序前形成的欠税，应作为破产清算期间发生的破产费用处理。因此，对企业破产清算期间转让无形资产或销售不动产应按照税法规定计征营业税并依据有关规定予以优先清偿。文件依据：苏地税函2007340号关于破产企业资产处置过程中有关营业税问题的处置17、问：污水处理费是否征营业税？答：按照中华人民共和国营业税暂行条例规定的营业税征税范围，单位和个人提供的污水处理劳务不属于营业税应税劳务，其处理污水取得的污水处理费，不征收营业税。文件依据：国税函20041366号国家税务总局关于污水处理费不征收营业税的批复18、问：我企业提供的设计劳务，应在哪里缴纳营业税等税款？答：在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包

17、括在开展设计时进行的勘探、测量等业务）、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。因此，贵公司应在机构所在地主管税务机关缴纳营业税等税款。文件依据：财税200316号财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知；中华人民共和国国务院令第540号中华人民共和国营业税暂行条例19、问：单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为如何征流转税？答：单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方

18、的行为。文件依据：国税发200717号国家税务总局关于受托种植植物饲养动物征收流转税问题的通知20、问：住房专项维修基金是否征收营业税？ 答：住房专项维修基金是属全体业主共同所有的一项代管基金，专项用于物业保修期满后物业共用部位、共用设施设备的维修和更新、改造。鉴于住房专项维修基金资金所有权及使用的特殊性，对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。文件依据：国税发200469号国家税务总局关于住房专项维修基金征免营业税问题的通知21、问：电信部门销售电话号码簿征收营业税还是增值税？答：对电信部门及其下属的电话号簿公司（包括独立核

19、算与非独立核算的号簿公司）销售电话号簿业务取得的收入，应一律征收营业税，不征增值税。文件依据：国税函2000698号国家税务总局关于电信部门销售电话号码簿征收营业税问题的通知22、问：对绿化工程按什么税目征收营业税答：因为绿化工程往往与建筑工程相连，或者本身就是某个建筑工程的组成部分，例如：绿化与平整土地就分不开，而平整土地本身就属于建筑业中的“其他工程作业”。因此，对于绿化工程按“建筑业-其他工程作业”税目征收营业税。文件依据：国税发1995156号营业税问题解答（之一）23、问：电信公司对手机充值有活动，充值300元，送一部电话机，这种情况，是否要征收营业税？答：电信公司附带赠送实物的行为

20、是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。文件依据：国税函2007414号国家税务总局关于中国电信集团公司和中国电信股份有限公司所属子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知24、问：我单位从事融资租赁业务取得的收入，征收营业税还是增值税？具体如何计征？答：对经中国人民银行、原对外贸易部（现为商务部）、国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位、经商务部、国家税务总局确认的融资租赁试点企业以及外商投资融资租赁公司从事融资租赁业务的，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按中华人民共和国营业税暂行条例的有关规定征收营业税，不征收增值税。以其向承租者收取的全部价款和价

21、外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息），按“金融保险业”征收营业税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。其他单位从事融资租赁业务则按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。文件依据：国税函2000514号国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知；财税1999183号财政部、国家税务总局关于融资租赁

22、业营业税计税营业额问题的通知；苏地税一函20063号营业税计税营业额扣除项目管理操作意见；国税发199576号国家税务总局关于营业税若干问题的通知25、问：某一苗圃销售一批花木，合同约定，每月定期给予养护，由此取得养护收入要征营业税吗？答：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。文件依据：国税函2008212号国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知26、问：纳税人计算

23、营业税扣除项目时，是否需要取得相应的凭证？答：纳税人从事规定的经营业务时，按照规定扣除有关项目时，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证

24、明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。文件依据：苏地税一函20063号营业税计税营业额扣除项目管理操作意见；财政部、国家税务总局第52号令中华人民共和国营业税暂行条例实施细则27、问：高尔夫会员卡转让，是否征营业税？答：不属营业税征税范围，不征营业税。文件依据：中华人民共和国国务院令第540号中华人民共和国营业税暂行条例28、问：有线电视台收取的收视维护费（或月租费），按什么税目征营业税？答：应按“文化体育业”税目依3%的税率征收营业税。文件依据：苏地税发1999004号江苏省地方税务局转发国家税务总局关于有线电视台有关收费征收营业税问题的批复的通知29、问：商业企业向货物供应方收取的

25、部分费用如何征收流转税？答：自2004年7月1日起，（1）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。对商业企业向进场经营单位收取的进场费（场租费），应按“服务业-租赁业”税目征收营业税。对商业企业向进场经营单位收取的广告费、赞助费等其他收入，不论其有无通过广告经营单位进行广告宣传（包括为商业自身进行宣传，或是为商业企业和进场单位共同进行宣传），均暂按“服务业其他服务业”税目征税。（2）对商业企业向供货方收取的与商品销

26、售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。文件依据：国税发2004136号国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知；苏地税发200172号江苏省地方税务局关于营业税若干征税问题的补充通知（五）30、问：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，是否需要缴纳营业税？答：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。文件依据：财税200316号财政部、国家税务

27、总局关于营业税若干政策问题的通知31、问：纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务是否征收营业税？答：纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，征收增值税、营业税划分如下：纳税人以签订建筑工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包或分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：（一）必须具备建设

28、行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；（二）签订建筑工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。以上所称建筑业劳务收入，以签订的建筑工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。文件依据：国税发2002117号关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知32、问：技术转让和技术开发收入是否要缴纳营业税？答：对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。技术转让是指转让

29、者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务是指转让方（或委托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。除外国企业、外籍个人以外的其他纳税人提供技术转让和技术开发及与之相关的技术咨询、技术服务的，应附报技

30、术转让或技术开发书面合同、县级以上科技主管部门技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明；外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术的，应附报技术转让或技术开发书面合同以及国家主管部门批准的技术转让许可文件，携带以上资料经主管税务机关备案后免征营业税。文件依据：财税字1999273号财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知；苏地税发2006168号江苏省地方税务局关于营业税减免税若干问题的通知33、问：销售汽车同时代办业务是否征营业税？答：随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并

31、不销售汽车的，应征收营业税。文件依据：财税200316号财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知34、问：打捞按何税目征营业税？答：比照水路运输3%征营业税。文件依据：国税发1993149号关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知35、问：房产开发企业与包销商签订合同，将房产交给包销商根据市场情况自订价格进行销售，由房产开发企业向客户开具房产销售发票，包销商收取价差或手续费，在合同期满未售出的房产由包销商进行收购，对此应如何征收营业税？ 答：在合同期内房产企业将房产交给包销商承销，包销商是代理房产开发企业进行销售，所取得的手续费收入或者价差应按“服务业代理业”征收营业税；在合同期满后，房

32、屋未售出，由包销商进行收购，其实质是房产开发企业将房屋销售给包销商，对房产开发企业应按“销售不动产”征收营业税；包销商将房产再次销售，对包销商也应按“销售不动产”征收营业税。文件依据：国税函1996684号关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知36、问：转让企业产权是否要征收营业税？答：营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产，转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。文件依据：国税函2002165号

33、国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复37、问：土地使用者将土地使用权归还给政府，是否征收营业税？答：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。文件依据：国税函2008277号国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知；国税发1993149号国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知38、问：房地产开发公司销售不动产，采取优惠方式要求购房者无偿或低价将不动产交给开发公司

34、使用若干年，是否涉及营业税？答：房地产开发公司销售不动产，采取优惠方式要求购房者无偿或低价将不动产交给开发公司使用若干年。这一销售返租经营方式名义上是开发商让利给购房者，实质上是优先取得了购房者的不动产的使用权，即其他经济利益。因此，对房地产开发公司以此方式销售不动产的行为，应按照中华人民共和国营业税暂行条例实施细则和中华人民共和国税收征收管理法实施细则第四十七条规定核定其营业额。文件依据：苏地税函2008135号关于房地产开发公司销售返租有关营业税问题的批复39、问：非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用周转金而收取资金占用费，应如何征收营业税？答：贷款是指将资金

35、贷与他人使用的行为，属于“金融保险业”税目的征收范围。不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。文件依据：国税函1995156号营业税问题解答(之一)40、问：文化培训适用营业税哪个税目?答： “文化体育业”税目中的“其他文化业”是指除经营表演、播映活动以外的文化活动的业务，如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。培训活动包括文化培训，因此对文化培训应按“文化体育业”税目征税。文件依据：国税函1995156号营业税问题解答(之一)41、问：社会团体收取的会费收入是否应征

36、收营业税？答：社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，是非应税收入，不属于营业税的征收范围，不征收营业税。社会团体会费，是指社会团体在国家法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员和团体会员的款额。社会团体是指在中华人民共和国境内经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会、学会、联合会、研究会、基金会、联谊会、促进会、商会等民间群众社会组织。各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取的党费、会费，比照上述规定执行。文件依据：财税199763号关于对社会团体收取的会费收入不征收营业税的通知42、问：网吧应按何税目征收营业税？答：单位和个人开办“网吧”取得的收

37、入，按“娱乐业”税目征收营业税。文件依据：财税200316号财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知43、问：甲乙两单位签订车间承包合同，出包方收取的承包费是否征收营业税？答：甲乙双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费按“服务业”税目征收营业税。出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税：（）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。文件依据：财税200316号财政部、国家税

38、务总局关于营业税若干政策问题的通知44、问：劳务公司接受用工单位委托，为其安排劳动力，向用工单位收取的价款中含有应支付给劳动力的工资和保险费等，营业税计税依据如何确定？答：凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。劳务公司必须同时符合以下四个条件：（1）其营业执照中经营范围必须允许其从事劳务派遣或劳务中介业务，同时必须取得劳动部门核发的职业介绍许可证；（2）劳务公司与用工

39、单位双方应签订劳动力派遣或中介合同；（3）劳务公司与用工单位在结算价款时应分别核算具体用工人员的实际工资（包括为劳动力上交的社会保险及住房公积金）以及中介费（管理费）。实际工资应全额发放给劳动力，其他社会保险按规定缴纳，劳务公司只取得中介费（管理费）；（4）其派遣的劳动力提供的劳务必须是本单位经营范围之外的业务。文件依据：财税200316号财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知；苏地税一函20063号营业税计税营业额扣除项目管理操作意见45、问：垃圾处置费是否征收营业税？答：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。垃圾处理劳务是指

40、生产型单位和个人提供的垃圾填埋、焚烧、资源利用等业务。对其他单位和个人从事垃圾清扫、整理、运输等劳务属于营业税应税劳务，对其所取得的垃圾处理费应按规定征收营业税。文件依据：国税函20051128号国家税务总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批复；苏地税函20063号江苏省地方税务局关于进一步明确垃圾处置费征收营业税问题的通知46、问：房地产开发企业销售房产时发生折扣，营业税计税依据如何确定？ 答：单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。文件依据

41、：财税200316号财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知47、问：提供建筑劳务，施工方收到的预收款是否征收营业税？答：自2009年1月1日起，纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。文件依据：财政部、国家税务总局第52号令中华人民共和国营业税暂行条例实施细则48、问：出租房屋，收到承租方预付的下个年度房租，是否征收营业税？答：自2009年1月1日起，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。文件依据：财政部、国家税务总局第52号令中华人民共和国营业税暂行条例实施细则49、问：某设计公司参加某楼盘的招标，未中标

42、而取得的补偿是否应缴纳营业税？答：单位或个人接受建设单位的邀请参加设计招标，提供设计方案后，由于未中标而取得的补偿费，应按“服务业其他服务业”税目征收营业税。文件依据：苏地税发200172号江苏省地方税务局关于营业税若干征税问题的补充通知（五）二、个人所得税问题50、问：个人担任企业董事取得的董事费收入，如何计算个人所得税？答：个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得的性质，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。文件依据：国税发199489号国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知51、问：年终奖个人所得税如何计算？2008年度5月份发放工资到手3000元,再在

43、当月发放10000元的年终奖,年终奖应缴多少个人所得税?答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金

44、所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述（1）的规定确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖

45、、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。如果当月该人员工资总额3500元，注意不是到手工资，当月发放年终奖10000元，则1000012=833.33元，对照九级的工资薪金税率表，确定适用税率为10%，速算扣除数为25，再用年终奖1000010%-25=975元，即为年终奖应缴的个人所得税。当月工资薪金总额3500元正常计算缴纳个人所得税。文件依据：国税发20059号国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知52、问：2008年3月1日起工资薪金个人所得税扣除标准为2000元，是不是3月份申报2月份发放的工资

46、薪金个人所得税时就扣除2000元？答：不是。自2008年3月1日起，个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从每月1600元提高到每月2000元。 “自2008年3月1日起施行”是指从2008年3月1日（含）起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用每月2000元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税；纳税人2008年3月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2008年3月1日以后入库，均应适用每月1600元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。文件依据：国税发200820号国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知53、问：个人出售旧房时缴纳了个人所得税，而后以女朋友

47、的名义买了新房，可以退个人所得税吗？答：不可以。个人现自有住房房产证登记的产权人为l人，在出售后1年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，可以按照财税字1999278号关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知第三条的规定，全部或部分予以免税；以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。文件依据：财税2003123号财政部、国家税务总局关于非产权人重新购房征免个人所得税问题的批复54、问：单位年终让员工抽奖，员工可以抽得实物，对员工抽奖取得的实物所得按什么税目征个人所得税？ 答：计征个人所得税的工资、薪金所得是指是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。应并入工资薪金所得缴纳个人所得税。文件依据：中华人民共和国主席令第44号中华人民共和国个人所得税法55、问：从工会经费列支的职工生日