东莞会计培训金账本借贷记账法.doc

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1、借贷记账法练习题（一）练习有关材料收发业务的核算资料：利和股份有限公司2003年6月份发生下列经济业务：1、 购入甲材料，专用发票上注明的价款200 000元，增值税额34 000元，款项已付，材料验收入库。采购过程 借:材料采购 200 000应交税费-应缴增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000验收入库 借： 原材料 200 000 贷： 材料采购 200 0002、 公司上个月预付货款的甲材料的有关帐单到达企业，专用发票注明的价款140 000元，增值税额23 800元，供货单位通过银行退回余额5 000元，月末材料尚未达到企业。借：材料采购 140 000应交税费

2、应交增值税（进项税额） 23 800银行存款 5 000 贷： 预收账款 168 8003、 公司月末购入的甲材料到货，估计其计划成本100 000元，凭证账单未到，货款未付。因为据以做帐的凭证账单（原始凭证）未到，因此还不能做会计分录。4、 公司购入甲材料，发票注明的价款40 000元，增值税额6 800元，该批材料的计划成本42 000元。货款未付，材料入库。借：材料采购 40 000应交税费-应交增值税（进项税额）6 800 贷： 应付账款 借：原材料 42000 贷：材料采购 42 0005、 公司发出材料，基本生产车间生产产品领用68 000元，车间一般性消耗10 000元，公司管理

3、部门领用8 000元。借：生产成本 68 000制造费用 10 000管理费用 8 000 贷： 原材料 86 000要求：根据上述经济业务进行相关的帐务处理。（二）练习有关资金筹集业务的核算。资料：利和股份公司2003年7月份发生下列经济业务：1、 接受大力公司投资50 000元，存入银行。借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 0002、 收到电子公司投资，其中设备估价70 000元交付使用，材料价值15 000元验收入库。借：固定资产 70 000原材料 15 000 贷：实收资本 85 0003、 自银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行。借：银行存款 200 00

4、0 贷： 短期借款 200 0004、 上述借款年利率6，计算提取本月的借款利息。借：财务费用 1 000 贷： 应付利息 1 0005、 收到某外商捐赠的录像设备一台，价值24 000元，交付使用。借：固定资产 24 000 贷：实收资本 24 0006、 经有关部门批准将资本公积金30 000元转增资本。借：资本公积 30 000 贷： 实收资本 30 0007、 用银行存款40 000元偿还到期的银行临时借款。借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000要求：根据上述资料编制会计分录。（三）练习固定资产购置业务的核算。资料：利和股份公司所属的某企业本月发生下列固定资产购置业务：

5、1、 企业购入生产用不需要安装的设备一台，买价75 000元，运杂费1 250元，保险费250元，全部款项已用银行存款支付。 借：固定资产 76 500 贷：银行存款 76 5002、 企业购入生产用需要安装的乙设备一台，买价125 000元，运杂费2 000元。款项已用银行存款支付。借：在建工程 127 000 贷：银行存款 127 0003、 企业进行上项需要安装的设备的安装，耗用材料1250元，用银行存款支付安装公司安装费1 750元。借：在建工程 3 000 贷：银行存款 3 0004、 上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。结转工程成本。借：固定资产 130 000 贷：在建工程 1

6、30 0006、 企业从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。耗用材料计175 000元，分配工资为40 000元，分配制造费用为35 000元。借：在建工程 250 000 贷：原材料 175 000 应付工资 40 000 制造费用 35 0007、 企业接建设银行通知，借入长期借款的利息为60 000元，用长期借款支付。借：在建工程 60 000 贷：长期借款 60 0008、 机修车间厂房建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。借：固定资产 310 000 贷：在建工程 310 000要求：根据上面所给的经济业务编制会计分录（假定工程耗用的原材料不考虑增值税）。（四

7、）练习材料物资采购业务的核算。资料：利和股份公司8月份发生下列材料物资采购业务：1、 公司购入甲材料3500公斤，单价8元，增值税进项税额4760元，款项未付。借：材料采购甲材料 28 000应交税费-应交增值税（进项税额） 4 760 贷：应付账款 32 7602、 用银行存款1750元支付上述甲材料运杂费。借：材料采购 1 750 贷：银行存款 1 7503、 购入乙材料120吨，单价420元，进项税额8568元，款项均通过银行付清。借：材料采购 50 400应交税费-应交增值税（进项税额） 8 568 贷：银行存款 58 9684、 公司购进价甲材料1800公斤，含税单价9.36元，丙材

8、料1500公斤，含税单价5.85元,税率17%,款项均已通过银行付清,另外供应单位代垫运费3300元(按重量分配).借：材料采购甲材料 1800+1800*8= 丙材料 1500+5*1500应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款5、 用银行存款10 000元预付订购材料款。借：预付账款 10 000 贷：银行存款 10 0006、 以前已预付款的丁材料本月到货，价款72 000元，增值税进项税额为12 240元。借：材料采购丁材料 72 000应交税费应交增值税（进项税额） 12 240 贷： 预付账款 10 000 银行存款 64 2407、 本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库

9、，结转其成本。原材料甲乙丙丁 材料采购甲乙丙丁要求：编制本月业务的会计分录。（五）练习产品生产业务的核算。资料：利和股份公司2003年4月份发生下列产品生产业务：1、 开出现金支票58 000元提取现金直接发放工资。借：银行存款 贷： 库存现金2、 用银行存款3 000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。借：待摊费用 3 000 贷：银行存款 3 000借：制造费用 1000 贷：待摊费用 1 0003、 仓库发出材料17 700元，其中：产品耗用12 000元，车间一般耗用4 200元，厂部一般耗用1 500元。借：生产成本 12 000制造费用 4 200管理费用 1 5

10、00 贷：原材料 17 7004、 开出现金支票750元购买厂部办公用品。借：管理费用 750 贷：银行存款 7505、 摊销应由本月负担的保险费400元。借：管理费用 400 贷：待摊费用 4006、 预提应由本月负担的车间设备修理费600元。制造费用 6007、 计提本月固定资产折旧，其中车间1100元，厂部500元。借：制造费用 1100管理费用 500 贷：累计折旧 16008、 月末分配工资费用34 000元，其中：生产工人工资34 000元，车间管理人员工资16 000元，厂部管理人员工资8 000元。生产成本 34 000制造费用 16 000管理费用 8 0009、 按各类人员

11、工资额的14提取福利费。10、 将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户。借：生产成本 贷：制造费用11、 本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。产成品 生产成本 要求：编制本月业务的会计分录。（六）练习产品销售业务的核算。资料：利和股份公司2003年10月份发生下列销售业务：1、 销售产品18台，单价2000元，税率17，价税款暂未收到。应收帐款 主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、 销售产品总价款126 000元，增值税销项税额为21 420元，款项收到存入银行。银行存款 主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3、 用银行存款1 50

12、0元支付销售产品的广告费。销售费用 银行存款 4、 预收某公司订货款20 000元存入银行。银行存款 预收账款5、 企业销售产品价款478 000元，增值税销项税额为81 260元，收到一张已承兑的商业汇票。银行存款 主营业务收入 478 000 应交税费应交增值税（销项税额）6、 结转本月已销产品成本350 000元。主营业务成本 库存商品7、 经计算本月销售产品的城建税1 600元。营业税金及附加 应交税费应交城建税要求：编制本月业务的会计分录。（七）练习有关利润形成业务的核算。资料：利和股份公司2003年12月份发生下列有关利润形成与分配业务：1、 用现金4 500元支付职工退休金。管理

13、费用 库存现金2、 将无法偿还的应付款18 000元予以转账。应付帐款 营业外收入3、 用银行存款6 000元支付罚款支出。营业外支出 银行存款4、 报销职工差旅费200元，付给现金。管理费用 库存现金5、 预提应由本月负担的银行借款利息450元。财务费用 预提费用6、 收到罚款收入20 000元存入银行。银行存款 营业外收入7、 结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148 000元，营业外收入32 000元。产品销售收入 营业外收入 32 000 本年利润 116 0008、 结转本月发生的各项费用，其中：产品销售成本40 000元，产品销售费用1 500元，产品销售税金2 000元，管

14、理费用33 600元，财务费用450元，营业外支出22 450元。本年利润 100 000 产品销售成本 40 000 销售费用 1 500 营业税金及附加 2 000 管理费用 33 600 财务费用 450 营业外支出 22 4509、 根据7、8项业务确定的利润总额按33的税率计算所得税并予以结转。所得税费用 (-)*33%=15840 应交税费-应交所得税 15840本年利润 15 840 所得税费用 15 84010、 按税后利润10提取盈余公积金。本年利润 32 160 利润分配-未分配利润 32 160利润分配-提取盈余公积 3 216 盈余公积 3216 11、 将剩余利润的4

15、0分配给投资者。利润分配-应付投资者利润 11 577 应付利润 11 577 12、 年末结转本年净利润。利润分配-未分配利润 3 216 利润分配-提取盈余公积 3 216利润分配-未分配利润 11 577 利润分配-应付投资者利润 11 577要求：编制上述业务的会计分录。（八）练习企业经营过程综合业务的核算以及试算平衡表的编制。资料：利和股份公司2003年10月份发生下列经济业务：1、 从银行取得临时借款500 000元存入银行。银行存款 500 000 短期借款 500 0002、 接受投资人投入的设备一台，原价100 000元，评估作价80 000元投入使用。固定资产 80 000

16、 实收资本 80 0003、 接受某单位捐赠设备价值10 000元。固定资产 10 000 营业外收入 10 0004、 用银行存款6 500元上交上个月税金。应交税费 6 500 银行存款 5 5005、 收回某单位所欠本企业货款8 000元存入银行。银行存款 8 000 应收帐款 8 0006、 用银行存款2 400元预付明年的房租。待摊费用 2 400 银行存款 2 4007、 企业销售A产品总价款292 500元（含税），税率17，已收款。银行存款 292 500 主营业务收入 250 000 应交税费应交税费（销项税费） 42 5008、 供应单位发来甲材料38 000元，增值税进项

17、税额为6 460元，款已预付。材料验收入库。材料采购 38 000应交税费应交增值税（进项税额）6460银行存款 44 4609、 生产A产品领用甲材料3 600元，乙材料2 400元。生产成本A 产品 6 000 原材料甲材料 3 600 乙材料 2 40010、 车间一般性消耗材料1 200元。制造费用 1 200 原材料 1 20011、 车间发生修理费800元，用现金支付。制造费用 800 库存现金 80012、 从银行提取现金30 000元直接发放工资。 库存现金 30 000 银行存款 30 00013、 银行转来通知，企业职工药费2 200元。应付福利费 2 200 银行存款 2

18、 20014、 车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产。生产成本 5 000 原材料 5 00015、 用银行存款1 000元支付销售A产品广告费。销售费用 1 000 银行存款 1 00016、 企业销售B产品价款50 000元，增值税销项税额为8 500元，款项暂未收到。应收账款 58 500主营业务收入 50 000 应交税费-应交增值税（进项税额）850017、 按5税率计算B产品的消费税。营业税金及附加 2500 应交税费 250018、 企业购买一台车床，买价240 000元，增值税40 800元，运杂费1 000元，款项暂未支付，设备交付使用。固定资产 281 800 银行存

19、款 281 80019、 开出现金支票购买车间办公用品780元。管理费用 780 库存现金 78020、 提取本月折旧，其中：车间8 100元，厂部3 200元。制造费用 8 100管理费用 3 200 累计折旧 11，30021、 计提应由本月负担的银行借款利息980元。财务费用 980 应付利息 98022、 用银行存款34 000元支付上年分配给投资人的利润。应付利润 34 000 银行存款 34 00023、 分配工资费用，其中：A产品工人工资12 000元，B产品工人工资10 000元，车间管理人员工资8 000元。生产成本-A 12 000 -B 10 000制造费用 8 000

20、应付工资 30 00024、 按各类人员工资额14提取福利费。生产成本-A产品 1 680 B产品 1 400制造费用 1 120 应付福利费 4 20025、 经批准将资本公积金60 000元转增资本。资本公积 60 000 实收资本 60 00026、 本月发生制造费用20 000元，按生产工时（A产品6 000工时，B产品4 000工时）分配计入A、B产品成本。生产成本 A 12 000 -B 8 000制造费用 20 00027、 本月生产的A产品15台现已完工，总成本38 500元，验收入库，结转成本。库存商品 38 500 生产成本 38 50028、 用银行存款5 400元支付罚

21、款支出。营业外支出 5 400 银行存款 5 40029、 用现金4300元支付退休金。管理费用 4 300 库存现金 4 30030、 结转已销A产品成本138 000元。主营业务成本 138 000 库存商品 138 00031、 将本月实现的产品销售收入300 000元，发生的产品销售成本138 000元，产品销售费用1 000元，产品销售税金2 500元，管理费用7 500元，财务费用980元，营业外支出5 400元转入“本年利润”帐户。（1） 主营业务收入 300 000 本年利润 300 000（2） 本年利润 主营业务成本 138 000 销售费用 1 000营业税金及附加 2

22、500管理费用 7 500财务费用 980营业外支出 5 40032、 本月实现利润总额144 620元，按33的税率计算所得税并予以结转。所得税费用 47724.6 应交税费-应交所得税 47724.6本年利润 47724.6 所得税费用 47724.633、 按税后利润的10提取盈余公积。利润分配提取盈余公积 9 689.54 盈余公积 9 689.5434、 将剩余利润40分配给投资者。利润分配-应付投资者利润 3 4882.34 应付利润 3 4882.3435、 年末结转本年净利润。利润分配-未分配利润 44571.88 利润分配提取盈余公积 9 689.54 应付投资者利润 3 4

23、882.34要求：（1）编制本月业务的会计分录； （2）编制试算平衡表。课堂练习：生产过程核算1、生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产。生产A产品：领用甲材料150千克，单价10.5元， 领用乙材料100千克，单价16.5元；生产B产品：领用甲材料120千克，单价10.5元， 领用乙材料80千克，单价16.5元。2、结算本月应付职工工资，按用途归集如下： A产品生产工人工资 5000元 B产品生产工人工资 4000元 车间管理人员工资 2000元 厂部管理人员工资 3000元 3、计提本月固定资产折旧，车间使用固定资产折旧600元，厂管理使用固定资产折旧300元。 4、按计划预提应由本月份

24、车间负担的修理费200元。 5、车间报销办公费及其他零星开支400元，以现金支付。 6、车间管理人员出差报销差旅费237元，原预支300元，余额交回。7、将制造费用总额转入“生产成本”，按工人工资比例分配制造费用。 8、计算A、B产品的生产成本。 本月生产A产品100件， A产品全部制造完成， A产品已验收入库，按实际成本转入库存。计算A产品的单位成本。 本月生产B产品80件， B产品未完成。（五）练习产品生产业务的核算。资料：利和股份公司2003年4月份发生下列产品生产业务：1开出现金支票58 000元提取现金直接发放工资。2用银行存款3 000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担

25、的部分。3仓库发出材料17 700元，其中：产品耗用12 000元，车间一般耗用4 200元，厂部一般耗用1 500元。 4开出现金支票750元购买厂部办公用品。5摊销应由本月负担的保险费400元。6预提应由本月负担的车间设备修理费600元。7计提本月固定资产折旧，其中车间1100元，厂部500元。8月末分配工资费用34 000元，其中：生产工人工资34 000元，车间管理人员工资16 000元，厂部管理人员工资8 000元。 9按各类人员工资额的14提取福利费。10、将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户。11、本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。

26、要求：编制本月业务的会计分录。课堂练习：产品销售业务的核算 1、向甲工厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税率17%。货款已收到，存入银行。 2、向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税率17%。货款尚未收到。 3、按出售的两种产品的实际销售成本转帐，A产品每件成本45元，B产品每件成本115元。4、以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中的运输费800元、包装费200元。 5、结算本月份销售机构职工工资1000元 。 6、计算已销售A产品应交纳的消费税，按销售收入的10%计提，应交营业税，按收入的5%计提。课堂练习：其他业务收入的核算 1、出售多余的原材料，售价100，

27、 收到存入银行。原材料成本70，按5%交纳消费税 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 借：其他业务支出 75 贷：原材料 70 应交税费应交消费税 5课堂练习：财产清查的核算 根据某企业月末财产清查的“实存账存对比表”，所确认的盘点盈亏损失等情况是：（1）甲材料溢余240元，（2）乙材料因管理不善霉烂损失150元，（3）盘亏机器一台，账面原价8500元，已提折旧4500元。（4）盘盈旧机器一台，重置完全价值6000元，估计已提折旧3000元，（5）因遭自然灾害，损失原材料12000元。上述财产清查结果 根据批准处理意见，进行会计处理如下：（1） 溢余材料冲减管理费用 借：待处理财产

28、损溢 240 贷：管理费用 240（2）霉烂变质损失的乙材料150元应由材料保管员赔偿。 借：其他应收款 150 贷：待处理财产损溢 150（3）盘亏机器一台，净损失列入营业外支出。 借：营业外支出 4000 贷：待处理财产损溢 4000（ 4）盘盈机器一台，净盈余增加营业外收入 借：待处理财产损溢 3000 贷：营业外收入 3000（5）遭受非常自然灾害损失材料12000元，该材料已实行财产保险，应向保险公司按70%索赔保险金8400元，剩余部分增加营业外支出。 借：其他应收款 8400 营业外支出 3600 贷：待处理财产损溢 12000 三、综合案例1. 1月1日所有者投入800，000

29、元，创建宏信公司， 将此笔款项存入银行。2. 2月1日购入经营用设备，价款61，000元，其中40000元以银行存款支付，其余款项尚未支付。3. 3月1日以银行存款支付商品广告费500元。4. 3月20日预收客户货款26,000元,商品尚未交付。5. 4月1日从银行借入3年期借款200，000元，借款已划入企业银行账户。6. 5月1日提取现金，并支付职工工资10，000元。 7. 6月1日分配应支付的职工工资10，000元，其中管理人员工资7，000元，销售人员工资3，000元。 8. 8月1日购入商品一批，货款130，000元，商品已经验收入库。开出6个月商业汇票30，000抵付货款，票据的

30、年利率8%，其余货款尚未支付。（购入的作为“库存商品”增加）9、 9月1日销售商品一批，销售价格20，000元，该批产品实际成本为12,000元。商品已经发出，价款尚未收到。 10、 9月20日 收回应收账款10,000元。 11、10月1日以银行存款支付借款利息10,000元。 12、10月14日销售商品一批,销售价格170,000元,已经收到100,000元,另收到70,000元的商业票据，该票据是不计利息的，,该批商品成本100,000元。 13、11月1日以银行存款支付办公费800元。 14、12月1日以银行存款支付以后12个月的房屋租金12,000元。 15、12月31日以银行存款归

31、还购买设备的欠款15,000元。 要求：1、根据经济业务编制会计分录 2、登记所有总账 3、编制账项调整前期末余额试算平衡会计分录：1、借：银行存款 贷：实收资本2、借：固定资产61000 贷：银行存款40000 应付账款210003、借：营业费用500 贷：银行存款5004、借：银行存款26000 贷：预收账款260005、借：银行存款 贷：长期借款6、借：现金10000 贷：银行存款10000 借：应付工资10000 贷：现金100007、借：管理费用7000 营业费用3000 贷：应付工资100008、借：库存商品 贷：应付票据30000 应付账款9、借：应收账款20000 贷：主营业务收入20000 借：主营业务成本12000 贷：库存商品1200010、借：银行存款10000 贷：应收账款1000011、借：财务费用10000 贷： 银行存款1000012、借：银行存款 应收票据70000 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品13、借：管理费用800 贷：银行存款80014、借：待摊费用12000 贷：银行存款1200015、借：应付账款15000 贷：银行存款15000