医院财务内部控制制度.pdf

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1、医院财务内部控制制度医院财务内部控制制度一、预算控制：1、医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理.建立健全预算编制、审批、执行、调整、决算、分析等全面预算管理制度。2、医院应按照国家有关预算编制的规定，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，不得编制赤字预算.由财务科负责制定。3、预算按规定程序逐级上报,由市卫生局、市财政局预算管理部门审批。医院要严格执行批复的预算。预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，

2、采取必要的措施,保证预算整体目标的顺利完成。4、医院应按照规定一般不予调整预算.当医院事业发展计划有较大调整，经卫生局审核后报财政局按规定程序调整预算。收入预算调整后，相应调整支出预算。由财务科负责执行。5、年终,医院应按照财政部门决算编制要求,真实、完整、准确、及时编制决算。年度决算由主管部门汇总报财政部门审核批复。由财务科负责执行。二、收入控制1医院要严格执行国家物价政策，建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制.明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批等不相容职务相互分离，合理设置岗位,加强制约和监督.医疗收入在医疗服

3、务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认。2财务科制定票据管理制度，各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定，取得的各项收入必须开具省财政厅统一监制的收费票据.各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。3加强结算起止时间控制.统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。收费处、住院处、医保结算处按照规定时间及时、准确、全面地报送收入、结算等报表及附件资料。4医院建立退费管理制度.各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录,严格审批权限,完备审批手续，合理退费.5.财务审计科定期或不

4、定期到收费处、住院处、医保结算处检查和考核，发现问题,及时改正，加强财务管理制度，有持续改进记录。三、支出控制1医院各项支出要严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及标准，国家有关财务规章制度没有统一规定的,由医院规定。严格按照医院财务会计制度的规定进行确认、核算支出，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。2 财务科要建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。3 加强支出的审核控制.完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、

5、真实性和完整性。4.医院从财政部门或主管部门取得的有指定用途的项目资金，应严格按照规定要求审批列支,定期向财政部门、主管部门报送项目资金使用情况。项目完成后应报送项目资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门、主管部门的检查验收。5.医院要严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定.四、货币资金控制1医院要建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位,加强制约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。2办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换.门

6、诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。3严格执行货币资金审批程序。按照规定的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施审批，不得超越权限。4按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账.5货币资金支付必须按规定程序办理。(1)支付申请.用款时应当提交支付申请或发票,注明款项的用途、金额、支付方式等内容,必要时附有有效经济合同或相关证明及计算依据；（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请或发票进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；（3)支付审核.财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请或发票

7、进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签稽核章；（4）支付结算.出纳人员根据签章齐全的支付申请或发票，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账或银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。6严格按照国务院颁发的现金管理暂行条例，办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。遵守库存现金限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账,当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间.7按照支付结算办法等有关规定加强银行账户的管理.严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算，财务

8、科定期检查、清理银行账户的开立及使用情况。8财务科加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户，并由与出纳岗位不相容岗位专人编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。9财务科加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。10加强与货币资金相关的票据的管理，财务科明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。11加强对货币资金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存

9、现金、编制货币资金日报表,做到日清月结，财务科每月清查。12建立货币资金盘点核查制度。财务科随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符.审计人员不定期抽查库存现金、门诊和住院收费备用金，保证货币资金账账、账款相符。13.医院发生外币业务时,应当按照业务发生当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，外币余额按照期末汇率折合为人民币,折算差额作为汇兑损益计入当期管理费用。14。零余额账户用款额度的管理，严格按照医院会计制度和市财政局的要求执行。五、库存物资控制1.库存物资是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他

10、材料等物资.2。存货要合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。3。物资管理部门要严格执行库存物资盘点制度，定期进行盘点，年末要进行全面清查盘点，财务审计科等相关部门要派员监盘，保证账实相符.对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。六、固定资产控制1 医院要建立健全固定资产管理制度，建立健全三账一卡，严格按照 医院会计制度规定的标准和确认条件核算固定资产,并按要求计提固定资产折旧。2.医院财务部门要按照医院会计制度和医院财务制度的

11、规定，在总账下设固定资产一级明细账，资产管理部门设置二级明细分类账，并按使用部门和每项固定资产进行明细核算。在固定资产明细账中登记每项固定资产原价中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占的比例。3。固定资产管理部门要对固定资产采取电子信息化管理，定期与财务部门核对，确保账账相符。4。财务科加强固定资产处置管理.明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。5.药械科和总务科建立固定资产清查盘点制度.明确清查盘点的范围、组织程序和期限，年度终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对于盘盈、盘亏、毁损等情况，应

12、当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。6.医院应建立固定资产管理、使用等相关责任的考核机制，确保国有资产保值增值、科学使用。持续改进管理程序，使资产发挥更大效益。七、债权和债务控制1财务科建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，合理设置岗位,加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。2财务科加强债务控制.要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素,严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。3财务科建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度.定期进行债务清理，及时清偿债务，

13、防范和控制财务风险。八、工程项目控制1 建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限,确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督.由院长、纪检、基建科、财务审计科等部门分工负责办理工程项目业务.2制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求,并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。3加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见

14、,实行集体决策.决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定,确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。4建立工程项目概预算控制制度.严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确.5加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。6 加强工程价款支付控制.严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供完

15、整的书面文件和资料，经财务审计科审核并按审批程序报批后支付价款。7加强竣工决算控制。严格执行竣工清理、决算、审计、验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。九、财务电子信息化控制1 建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制.应用专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限,确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离,合理设置岗位，加强制约和监督.2财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。3门诊收费和住院收

16、费系统必须符合卫生部医疗机构信息系统基本功能规范的要求:（1）提供至少两种不同的方式统计数据;（2)系统自动生成的日报表不得手工修改；（3)预交款结算校验；（4）票据稽核管理；(5）欠费管理；（6)价格管理；(7）退款管理。4加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程.加强对操作员的控制,实行操作授权，严禁未经授权操作数据库.监控数据处理过程中各项操作的秩序控制，数据防错、纠错有效性控制,修改权限和修改痕迹控制,确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。5加强数据、程序及网络安全控制.设置和使用等级口令密码控制，操作员口令和操作日志加密存储，加强数据存

17、储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏,不被病毒感染;采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。6加强财务电子信息档案管理,加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管,并存放在安全可靠的不同地点.十、不相容职务分离控制不相容职务是指如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，单人或部门的工作必须与其他人或部门的工

18、作相一致或相联系，并受其监督和制约。医院内部应加以分离的主要不相容职务有：1、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离。2、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离。3、执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离.4、保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离。5、保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。6、记录明细账和记录总账的职务要分离。7、登记日记账和登记总账的职务要分离.8、出纳与稽核，会计档案保管,收入，支出,费用，债券债务账目的登记职务要分离。9、支票保管与印章保管的职务要分离。十一、监督检查1、建立财务会计内部控制监督检查机制.由财务审计科或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。2、医院可聘请中介机构相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价,并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节,要采取有效措施，改进和完善内部控制制度.3、医院行政主管部门要对医院财务会计内部控制制度的建立和执行情况进行监督检查。