企业所得税年度纳税申报表a类修订版讲解.ppt
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1、企业所得税年度纳税申报表A类2014年修订版讲解 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望目录目录l一、申报表修改背景一、申报表修改背景l二、申报表修改内容二、申报表修改内容l三、填报说明错误内容三、填报说明错误内容l四、相关注意事项四、相关注意事项l五、征收监控变化五、征收监控变化一、申报表修改背景一、申报表修改背景(一)全面落实国务院新出台一系列重要(一)全面落实国务院新出台一系列重要税收政策的需要税收政策的需要2015年以来,国务院先后出台扩大小型微利
2、企业优惠范围、固定资产加速折旧、技术转让所得、创业投资等多项所得税优惠政策;修改年度纳税申报表,确保了纳税人在汇算清缴中能够顺利享受相关优惠政策。(二)进一步统一固定资产加速折旧政策的(二)进一步统一固定资产加速折旧政策的季度预缴申报和年度汇缴申报要求季度预缴申报和年度汇缴申报要求 固定资产加速折旧优惠政策扩围,而原年度纳税申报表只能满足原有6个行业固定资产加速折旧优惠政策;修改后的固定资产加速折旧、扣除明细表(A105081),14行之前(新政部分)逻辑与季度固定资产加速折旧申报表一致,方便纳税人理解与填报。(三)进一步优化申报表,满足所得税后续(三)进一步优化申报表,满足所得税后续管理和减
3、免税核算需要管理和减免税核算需要 企业所得税优惠事项办理办法(国家税务总局公告2015年第76号),部分优惠政策采取“以报代备”(小型微利企业所得税、固定资产加速折旧或一次性扣除);修改后的申报表中同步配套增加相应行次、细化优惠政策分类,实现系统自动核算,既能够进一步加强所得税的后续管理,又能细化减免税核算工作。二、申报表修改内容二、申报表修改内容(一)政策依据(一)政策依据l关于修改企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)部分申报表的公告(国家税务总局公告2016年第3号)l修改后的企业所得税年度纳税申报表,适用纳税人2015年及以后年度纳税申报。(二)修改内容(二)修改内容l全面修改
4、了固定资产加速折旧、扣除明细表(A105081)、抵扣应纳税所得额明细表(A107030)、减免所得税优惠明细表(A107040)3张申报表;l对企业基础信息表等部分栏次和填报说明进行了修订;1.固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表(A105081)15-28:新增加行次,承担原原固定资产加速折旧政策申报备案及减免税核算功能。(以报代备)1-14:享受固定资产加速折旧新政优惠的的查账征税纳税人填报;按照该政策在季度申报表的填报思路重新设计按照该政策在季度申报表的填报思路重新设计2.抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表(A107030)9-14:新增加行次,填写企业通
5、过有限合伙制创业投资企业间接投资未上市中小高新企业按一定比例抵扣应纳税所得额(财税2015116号,国家税务总局公告2015年第81号);进一步完善了填表说明。3.减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表(A107040)(1)便于小型微利企业享受2015年4季度起的减半扩围政策,从技术上解决年度中间调整所得税政策的填报问题,增加行次并修改细化填报规则。(财税201599号,国家税务总局公告2015年第61号)设计小型微利企业所得税优惠比例查询表,简化年所得在20万元至30万元之间的小微企业同时享受10%、20%两档税率的计算问题,方便纳税人查询使用,减少填报错误。3.减免所得税优惠明细表减免
6、所得税优惠明细表(A107040)(2)解决新优惠政策的填报问题。增加相应行次,满足集成电路封装集成电路封装测试企业测试企业及集成电路关键材料、专用设备生产企业集成电路关键材料、专用设备生产企业填报减免税。财政部 国家税务总局 发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知(财税20156号):符合条件的集成电路封装、测试企业,自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25的法定税率减半征收企业所得税。符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业,自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25的法定税率减半征收
7、企业所得税。(18行、19行)3.减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表(A107040)(3)对部分减免税项目进行细化,提升减免税核算质量。进一步细化地震灾区、促进就业、集成电路企业三类优惠政策填报行次,方便纳税人准确申报,满足减免税核算需要。3.减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表(A107040)(4)进一步优化行次顺序和减免税归类,优化报表质量。对经济特区、浦东新区新设立高新技术企业与其他高新技术企业组成一类,要求同步填写高新技术企业附表A707041。根据高新技术企业认定办法调整需要,高新技术领域扩围,将文化支撑领域政策优惠情况并入高新技术企业相应行次。(国科发火201632号
8、)旧表旧表新表新表3.减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表(A107040)特殊优惠(救灾:特殊优惠(救灾:芦山、鲁甸受灾地芦山、鲁甸受灾地区,就业)优惠区,就业)优惠行业优惠行业优惠区域优惠区域优惠其他其他(5)按照特殊专项(救灾、就业)优惠(1-10.3行)、行业优惠(11-23行)、区域优惠(24-27行)的顺序,将优惠政策顺序进行调整;预留了部分“其他”行次(29-31行),增强报表的兼容功能。4.企业基础信息表企业基础信息表(A000000)调整原“建筑业”归类问题:“103所属行业明细代码”填报说明中,判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06*至4690(原
9、06*至50*),小型微利企业优惠判断为工业企业”,不包括建筑业不包括建筑业。将原107“从事国家非限制和禁止行业”表述为“从事国家限制或禁止行业”,与B类季(年)度申报表和大部分小微企业的理解保持一致,便于判断、定位以前年度“小型微利企业”。5.所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表(A107020)为便于纳税人享受转让5年以上非独占许可技术使用权的优惠政策,对所得减免优惠明细表(A107020)填报说明作了细微改动。根据国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第82号)规定,所得减免优惠明细表(A107020)第33行“四、符合条件的技术转让
10、项目”填报说明中 5年以上(含5年)全球独占许可使用权转让取得的所得,删除删除“全球独占许可全球独占许可”内容内容。6.其他其他l职工薪酬纳税调整明细表(A105050)、捐赠支出纳税调整明细表(A105070)、特殊行业准备金纳税调整明细表(A105120)、高新技术企业优惠情况及明细表(A107041)等报表原来由发生纳税调整和享受高新技术优惠的企业填报,改为只要企业发生相关支出、准备金业务,或者高新技术企业亏损年度不享受优惠的,也需填报上述报表。高新技术企业亏损年度填写高新技术企业亏损年度填写高新技术企业优惠情况及明细表(A107041)表“1-28”行。三、填报说明错误内容三、填报说明
11、错误内容(一)(一)固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表 (A105081)填报说明)填报说明 1.二、有关项目填报说明-(二)列次填报:第16列“税收加速折旧额”修改为第16列“税收折旧额”2.三、表内、表间关系-(一)表内关系(1)8.第15行=第16+19+22+25行。修改为8.第28行=第16+19+22+25行(2)由于合计行次以下“列间关系”在合计行次(第1、4、7、8、11、14、15行)不成立。修改为(第1、4、7、8、11、14、16、19、22、25、28行)不成立。3.三、表内、表间关系-(一)表间关系:第1行第16列、第1行第2列、第1行第4列、第
12、1行第6列、第1行第8列、第1行第10列、第1行第12列;修改为:第14行第16列、第14行第2列、第14行第4列、第14行第6列、第14行第8列、第14行第10列、第14行第12列。(二)(二)减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 (A107040)填报说明)填报说明1.一、有关项目填报说明1.第1行应纳税所得税大于20万元修改为1.第1行应纳税所得额大于20万元2.一、有关项目填报说明1.(1)2015年度汇算清缴需区分以下情况:2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业A100000表第23行5%同时填入第2行“其中:减半征收”,修改为A100000表第23行15%同时填
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