货币资金与应收款项.ppt

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1、货币资金与应收款项货币资金与应收款项财务会计2.1.1 2.1.1 货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围 1.1.货币资金的性质货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。2.2.货币资金的范围货币资金的范围 从其形式上看，包括硬币、纸币、从其形式上看，包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款，以及本票存于银行或其他金融机构的活期存款，以及本票和银行汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介。和银行汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介。从其内容上看，货币资金包括

2、从其内容上看，货币资金包括库存现库存现金、银行存款和其他货币资金。金、银行存款和其他货币资金。2 2财务会计2.1.2 2.1.2 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有它要求货币资金收支与记

3、录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。及检查制度等。3 3财务会计企业的货币资金内部控制制度一般应包括：企业的货币资金内部控制制度一般应包括：1 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；责；2 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；3 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；、货币资金收支业务与会计记

4、账分开处理；4 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；、货币资金收入与货币资金支出分开处理；5 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。4 4财务会计2.1.3 2.1.3 与货币资金相关的与货币资金相关的主要会计科目主要会计科目“库存现金库存现金”科目科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。用的备用金。“银行存款银行存款”科目科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等

5、。不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。“其他货币资金其他货币资金”科目科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。存款等。资产负债表上一般只列示资产负债表上一般只列示“货币资金货币资金”项目，不再按货币项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。资金的各组成项目单独列示。相应概念在后面介绍相应概念在后面介绍 5 5财务会计2.1.4 2.1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理1.库存现金管理库存现金管理（1）库存现金的使用范围）库存现金的使用范围 库存现金：存于企业、用于日常零星开支的现库存现金：存于企业

6、、用于日常零星开支的现钞钞 企业可以使用库存现金的范围主要包括：企业可以使用库存现金的范围主要包括：1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；2）个人劳动报酬；）个人劳动报酬；3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；艺术、体育等各种奖金；4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；的其他支出等；6 6财务会计 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；7）结算起点）结算起点(现行规定

7、为现行规定为1 000元元)以下的零星支以下的零星支出；出；8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。7 7财务会计（2）库存现金限额）库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，实际需要核定，一般为三至五天的一般为三至五天的零星开支需要零星开支需要量量 。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但可以多于五天，但不能超过十五天不能超过十五天的日常零星开的日常零星开支量。支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超企业必须严格按规定的限额

8、控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。以补足限额。8 8财务会计（3 3）库存现金的日常收支管理）库存现金的日常收支管理1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；有困难，由银行确定送存时间；2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付

9、(坐支坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；使用情况；3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；开户银行审核后方可支取；4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾

10、以及其他情况必须使用现金的，企需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。支付现金。9 9财务会计（4 4）库存现金账目管理）库存现金账目管理企业必须建立健全库存现金账目，企业必须建立健全库存现金账目，设置库存现金总分类账户对库存现金进行设置库存现金总分类账户对库存现金进行总分类核算，总分类核算，须设置库存现金日记账进行库存现金收支须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记库存现金收入和支的明细核算，逐笔登记库存现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。出，做到账目日清日结，账款相符。1

11、010财务会计2.2.银行存款管理银行存款管理 银行存款：企业存入银行或其他金融银行存款：企业存入银行或其他金融机构的款项。机构的款项。独立核算单位必须在当地银行开设账独立核算单位必须在当地银行开设账户。户。企业开设银行账户后，除按规定通过企业开设银行账户后，除按规定通过现金收支以外，都必须以银行存款进行收支结算。现金收支以外，都必须以银行存款进行收支结算。银行账户管理包括：开户管理和结算银行账户管理包括：开户管理和结算管理管理 1111财务会计（1）银行存款开户管理）银行存款开户管理以开设人民币账户为例以开设人民币账户为例人民币银行账户种类：人民币银行账户种类：基本存款户：基本存款户：是企业

12、办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般存款户：一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可

13、以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。临时存款户：临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款户：专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。其他规定：只能开设一个基本存款户等。其他规定：只能开设一个基本存款户等。1212财务会计（2）银行存款的结算管理银行存款的结算

14、管理 企业开设银行账户后，除按规定通过企业开设银行账户后，除按规定通过现金收支以外，都必须以银行存款进行收支结算现金收支以外，都必须以银行存款进行收支结算（转账结算）。（转账结算）。注意中国人民银行注意中国人民银行支付结算办法支付结算办法的其他主要内容（的其他主要内容（P25）。）。1313财务会计3.银行结算方式银行结算方式 九种结算方式：九种结算方式：银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 银行本票银行本票 支票支票 以上为票据结算方式，以下为非票据结算方式以上为票据结算方式，以下为非票据结算方式 信用卡信用卡 汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信用证信用证 1414财务会计银行汇

15、票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。的出票银行为银行汇票的付款人。商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付银行本票：是银行签发的，承诺自己

16、在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。确定金额给收款人或者持票人的票据。支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。本课程更关心使用不同结算方式时涉及到的科目和相应账务处理本课程更关心使用不同结算方式时涉及到的科目和相应账务处理 1515财务会计信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体购物、消费和银行存取现金，且具有消费信

17、用的特制载体卡片。卡片。汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算，由付款人向银行承认付款的结算方式。方式。委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人式。单位和个

18、人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。划回方式，分为邮寄和电报两种。信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间

19、的商品交易。商品交易。1616财务会计1、银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。财务会计财务会计银行汇票结算的具体程序财务会计银行汇票的特点：使用灵活、票随人到、兑现性强（见票即付）单位和个人的各种款项结算，均可使用可用于转账、可用于支取现金（填写现金字样的）提示付款期（自出票之日起）一个月主要适用：异地结算、异地采购财务会计主要账务处理：汇款人：取得时，根据有关原始凭证（银行盖章的委托书存根联），编制记账凭证，借记“其他货币资金银行汇票”，贷记“银行存款”；使用后，根据有关原始凭证（如发票等），借记“

20、物资采购”等科目，贷记“其他货币资金银行汇票”科目；收款人（或持票人）：正常进账时，根据有关原始凭证（银行盖章后退回的进账单第一联），编制记账凭证，借记“银行存款”，贷记相关科目。本课程最关注本课程最关注内容内容不含背书转让的不含背书转让的账务处理账务处理财务会计收款人（或持票人）可以直接进账，也可以背书转让。背书：持票人以转让票据权利为目的，按照法定的事项和方式在票据上进行记载的一种票据行为。注意背书的连续性。财务会计2、商业汇票商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须有真实的交易关系或债权债务关系时

21、，才可以使用商业汇票。付款期限由交易双方确定，但最长不超过6个月。提示付款期限为10天。与银行汇票的对比：一种远期支付的承诺。财务会计商业承兑汇票财务会计银行承兑汇票财务会计财务会计承兑：汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。其他特点：可以背书转让 可以本地、异地使用 可以贴现贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，按票面到期值扣除贴现日至汇票到期前一日的利息后的净额交给贴现申请人。财务会计财务会计商业汇票按承兑人不同划分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；到期时，购货企业存款不足时，银行将汇票退还销货企业，双方自行解决。银行承兑汇票

22、由银行承兑；到期时，购货企业存款不足时，银行将购货企业款项不足部分转为逾期贷款。商业承兑汇票、银行承兑汇票均可在未到期前需要资金时到银行申请贴现。财务会计正常付款、正常进账的账务处理：购货企业：承兑后，根据有关原始凭证，编制记账凭证，借记相关科目，贷记“应付票据”科目。正常付款时，根据有关原始凭证，编制记账凭证，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。销货企业：收到商业汇票时，编制记账凭证，借记“应收票据”科目，贷记相关科目。收款时，根据有关原始凭证，编制记账凭证，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。不含背书转让、到不含背书转让、到期款项不足、期款项不足、贴现等账务处贴现等账务处理

23、理财务会计3、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。基本程序类似银行汇票财务会计特点：支付功能强、见票即付单位和个人的各种款项结算，在同一票据交换区域（一般是同城）内均可使用可背书转让可用于转账、可用于支取现金（划去转账字样的）提示付款期2个月定额（1000，5000，10000，50000），不定额主要适用：同一票据交换区域内的结算、采购财务会计主要账务处理：申请人：取得时，根据有关原始凭证，编制记账凭证，借记“其他货币资金银行本票”，贷记“银行存款”；使用后，根据有关原始凭证（如发票等），借记“物资采购”等科目，贷记“其他货币资金银行

24、本票”科目；收款人（或持票人）：正常进账时，根据有关原始凭证，编制记账凭证，借记“银行存款”，贷记相关科目。不含背书转让的不含背书转让的账务处理账务处理财务会计4、支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。特点：同一票据交换区域（同城）内各种款项：商品/劳务及其他可背书转让、一律记名；可现金，可转账；提示付款期限10天。不得开空头支票、远期支票。财务会计财务会计财务会计财务会计主要账务处理：出票人：凭支票存根等原始凭证，编制记账凭证，借记相应科目，贷记“银行存款”科目。收款人：凭相关原始凭证，编制记账凭证，借记“银行存款”科目，贷

25、记相应科目。可以开出现金支票自用提现。不含背书转让的不含背书转让的账务处理账务处理财务会计5、汇兑汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。特点：单位和个人均可使用分信汇、电汇信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划拨给收款人的结算方式。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划拨给收款人的结算方式。异地、各种款项结算财务会计财务会计主要账务处理：汇款人：根据汇款回单，编制记账凭证，借记相应科目，贷记“银行存款”科目。收款人：在收到银行的收账通知时，编制记账凭证，借记“银行存款”科目，贷记相应科目。财务会计6、委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。特点：单位和个人均可以使用、

26、凭债务证明（如债券等）、主动收款、同城、异地均可，按划回方式分类：邮划和电划付款期限3天还适用于公用事业收费财务会计财务会计主要账务处理：付款人：付款时，按银行有关付款通知编制记账凭证，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”。拒绝付款则不做账务处理。收款方：根据银行有关收账通知，编制记账凭证，借记“银行存款”等，贷记“应收账款”等科目。财务会计7、托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用限制：国有企业、供销合作社以及经营管理良好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。以商品交易为主，代、寄、赊销产品不得办理。双

27、方必须有合同，而且注明使用托收承付方式结算。对拒绝付款理由要求严格。财务会计财务会计主要账务处理：付款单位：付款时，根据银行有关付款通知，编制记账凭证，借记“物资采购”等科目，贷记“银行存款”。拒绝付款则不做账务处理。部分付款部分做。收款单位：收款时，根据银行有关收款通知，编制记账凭证，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目。财务会计8、信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。单位卡和个人卡。金卡和普通卡。单位卡：资金从基本账户转入，续存时，也从基本账户转入，不得交存现金、不得将销货收入存入卡内，不得支取现金，不

28、得用于10万元以上商品和劳务交易的结算。财务会计主要账务处理：存入时，借记“其他货币资金信用卡”科目，贷记“银行存款”科目；报销时，借记“管理费用”等科目，贷记“其他货币资金信用卡”科目；续存时同存入时。财务会计9、信用证国际结算的主要方式。经批准的商业银行总行和经商业银行总行批准办理信用证结算的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。信用证保证金存款也通过“其他货币资金”科目核算。财务会计2.1.5 2.1.5 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查涉及的主要科目：涉及的主要科目：“库存现金库存现金”科目科目必须进行总分类核算和序时核算必须进行总分类核算和序时核算有外币企

29、业的：分开进行核算有外币企业的：分开进行核算其他要点：日记账逐笔登记、日清日结、月末和总账核对。其他要点：日记账逐笔登记、日清日结、月末和总账核对。2022/10/242022/10/24 5151财务会计2.1.5 2.1.5 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查1.1.库存现金的收付库存现金的收付现金收入主要事项：提现、小额收入、多余借款退回等现金支付主要事项：符合现金管理的多种支出以下用主要业务相应分录举例说明【例例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：如下：（1 1）企业签发现金支票，从银行提取现金）企业签发现金支票，从

30、银行提取现金500500元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500（2 2）企业销售产品计）企业销售产品计300300元，收取增值税元，收取增值税5151元，共计元，共计351351元。元。借：库存现金借：库存现金 351351 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300300 应交税费应交税费 5151 2022/10/242022/10/245252财务会计（3 3）业务员李立因出差预借差旅费）业务员李立因出差预借差旅费300300元。元。借：其他应收款借：其他应收款 300300 贷：库存现金贷：库存现金 300300（4 4）总务部门报

31、销办公费用）总务部门报销办公费用6060元。元。借：管理费用借：管理费用 6060 贷：库存现金贷：库存现金 6060（5 5）支付本月电话费）支付本月电话费105105元。元。借：管理费用借：管理费用 105105 贷：库存现金贷：库存现金 105105 2022/10/242022/10/24 5353财务会计2.2.库存现金的清查库存现金的清查 （1 1）内容）内容 1 1）出纳人员每日营业终了进行账款核对；）出纳人员每日营业终了进行账款核对；2 2）清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。）清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。（2 2）方法：账实核对法）方法：账实核对法（3 3）几项主

32、要规定：）几项主要规定：不得以白条抵存，不得超限额保管现金不得以白条抵存，不得超限额保管现金不得以今日长款弥补他日短款不得以今日长款弥补他日短款现金清查和核对后，应及时编制现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告现金盘点报告表表”2022/10/242022/10/24 5454财务会计（4 4）库存现金短缺的库存现金短缺的处理处理两步处理：两步处理：第一步：借记：第一步：借记：“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“库存现金库存现金”科目。科目。第二步：查明原因，根据管理权限及经过批准后，做如下处第二步：查明原因，根据管理权限及经过批准后，

33、做如下处理：理：1 1）属于由责任人赔偿的部分，借记）属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款其他应收款应应收现金短缺款（收现金短缺款（个人）或个人）或“库存库存现金现金”等科目，贷记等科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。2 2）属于应由保险公司赔偿的部分，借记）属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处待处理流动资产损溢理流动资产损溢”科目；科目；3 3）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后

34、处理，借记处理，借记“管理费用管理费用现金短缺现金短缺”科目，贷记科目，贷记“待处待处理财产损溢理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。2022/10/242022/10/24 5555财务会计（5 5）库存现金溢余库存现金溢余的处理的处理两步处理：两步处理：第一步：借记：第一步：借记：“库存现金库存现金”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损待处理财产损溢溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。第二步：查明原因，根据管理权限及经过批准后，做如下处第二步：查明原因，根据管理权限及经过批准后，做如下处理：理：1 1）属于应支付给有关人员或单位的，应借记）属于应支付给有

35、关人员或单位的，应借记“待处理财产损待处理财产损溢溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“其他应付款其他应付款应付现金溢余（应付现金溢余（个人或单位）个人或单位）”科目；科目；2 2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处待处理财产损溢理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“营业营业外收入外收入现金溢余现金溢余”科目。科目。利得的一种。此处计利得的一种。此处计入了当期损益入了当期损益 2022/10/242022/10/24 5656财务会计【例例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会

36、计分录某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：如下：1 1）企业进行现金清查，发现长款）企业进行现金清查，发现长款9090元，原因待查。元，原因待查。借：库存现金借：库存现金 9090 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9090 2 2）经反复核查，仍无法查明长款）经反复核查，仍无法查明长款9090元的具体原因，经单位领导批准，将其转为元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。企业的营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9090 贷：营业外收入贷：营业外收入 90 90 3 3）现

37、金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款）现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款4040元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4040 贷：库存现金贷：库存现金 4040 4 4）经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发）经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。出赔偿通知书。借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 40 40 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4040期末结账前尚未处理时的做法 2022/10/242022/10/24 57

38、57财务会计2.1.6 2.1.6 银行存款的收付与核对银行存款的收付与核对涉及的主要科目：涉及的主要科目：“银行存款银行存款”科目科目必须进行总分类核算和序时核算必须进行总分类核算和序时核算其他要点：日记账逐笔登记、日清日结、定期和总账核对、其他要点：日记账逐笔登记、日清日结、定期和总账核对、月末和银行对账单核对月末和银行对账单核对 2022/10/242022/10/24 5858财务会计2.1.6 2.1.6 银行存款的收付与核对银行存款的收付与核对1.银行存款的收付银行存款的收付 银行存款收、付事项种类很多，不一一列举。以下用主要业务相应分录举例说明【例例】某企业根据发生的有关银行存款

39、收付业务，编制会某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会 计分录如下：计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入企业销售产品，销售收入2 000元，增值税元，增值税340元，共计元，共计2 340元，收到元，收到支票支票存入银行存入银行 。借：银行存款借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 000 应交税费应交税费 340(2)企业预收销货款企业预收销货款4 000元存入银行。元存入银行。（支票、银行汇票、汇兑等均可能）支票、银行汇票、汇兑等均可能）借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：预收账款贷：预收账款 4 000(3)收回上月销售产品的货款收回上月销售产品的

40、货款5 850元存入银行。元存入银行。（支票、银行汇票、汇兑支票、银行汇票、汇兑等均可能）等均可能）借：银行存款借：银行存款 5 850 贷：应收账款贷：应收账款 5 8502022/10/242022/10/245959财务会计(4)企业购进原材料企业购进原材料8 000元，支付进项税元，支付进项税1 360元，货款共计元，货款共计9 360元，以元，以转账支票转账支票付讫。付讫。借：原材料借：原材料 8 000 应交税费应交税费 1 360 贷：银行存款贷：银行存款 9 360(5)以银行存款支付销售产品的运费以银行存款支付销售产品的运费300元。元。借：销售费用借：销售费用 300 贷：

41、银行存款贷：银行存款 300(6)从银行提取现金从银行提取现金4 700元备发工资。元备发工资。借：库存现金借：库存现金 4 700 贷：银行存款贷：银行存款 4 700结算方式？结算方式？2022/10/242022/10/24 6060财务会计2.银行存款的核对银行存款的核对 （）银行存款日记账余额与银行对账单余（）银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因额不符的原因1）计算错误）计算错误2）记账错漏）记账错漏3）未达账项）未达账项 计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误；算错误；记账错漏：是指企业或银行对记账错漏：是

42、指企业或银行对 存款的收入、支出的错记存款的收入、支出的错记或漏记；或漏记；未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账账 时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。的款项。2022/10/242022/10/24 6161财务会计（）未达账项四种情况（）未达账项四种情况 1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。）企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。）企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。3）银行已经收款入账，企业尚未

43、收款入账的款项。）银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。）银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。2022/10/242022/10/24 6262财务会计（）（）“补记式补记式”余额调节法余额调节法基本原理基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。已付、本方未

44、付账项，计算调节双方应有余额。公式表示如下：公式表示如下：银行存款日记账余额银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项银行已收企业未收账项-银银行已付企业未付账项行已付企业未付账项 =银行对账单余额银行对账单余额+企业已收银行未收账项企业已收银行未收账项-企业企业已付银行未付账项已付银行未付账项 2022/10/242022/10/24 6363财务会计【例例】企业从开户银行取得对账单，余额为企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行存款日记账余额为元，银行存款日记账余额为 165 049元。经逐项元。经逐项核对，发现以下未达账项。核对，发现以下未达账项。1)企业已收入账、银行尚未入

45、账：送存银行的万达公司支票企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为一张，金额为5 000元。元。2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票支票(号码号码4720)，金额为，金额为 4 000元。元。3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委委托号码托号码971204)，金额为，金额为16 936元。元。4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。元。要求：编制的银行存款余额调节表要求：编制的银行存款余额调节

46、表 2022/10/242022/10/24 6464财务会计银行存款余额调节表格式银行存款余额调节表格式 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项项 目目 金额金额 项项 目目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额 银行对账单余额银行对账单余额 加加：银银行行已已收收入入账账、企企业业尚尚未未入入账款项账款项加加：企企业业已已收收入入账账、银银行行尚尚未未入入账账款项款项 减减：银银行行已已付付出出账账、企企业业尚尚未未出出账款项账款项减减：企企业业已已付付出出账账、银银行行尚尚未未出出账账款项款项 调调 节节 后后 余余 额额 调调 节节 后后 余余 额额 2022/10/24202

47、2/10/24 6565财务会计编制的银行存款余额调节表如下编制的银行存款余额调节表如下 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项项 目目 金额金额 项项 目目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额 165 049165 049银行对账单余额银行对账单余额 180 917180 917加加：银银行行已已收收入入账账、企企业业尚尚未未入入账款项账款项加加：企企业业已已收收入入账账、银银行行尚尚未未入入账账款项款项 委托收款委托收款(971204(971204号号)16 93616 936 万达公司支票万达公司支票 5 0005 000减减：银银行行已已付付出出账账、企企业业尚尚未未出出账款

48、项账款项减减：企企业业已已付付出出账账、银银行行尚尚未未出出账账款项款项 银行结算手续费银行结算手续费 6868转账支票（转账支票（47204720号）号）4 0004 000调调 节节 后后 余余 额额 181 917181 917调调 节节 后后 余余 额额 181 917181 9172022/10/242022/10/246666财务会计2.1.7 2.1.7 其他货币资金其他货币资金1.其他货币资金的性质与范围其他货币资金的性质与范围（1）性质：指库存现金、银行存款以外的其他各种货币资）性质：指库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。金。货币资金的特殊存放形式货币资金的特殊存放形式

49、（2）内容）内容 1）外埠存款外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。2022/10/242022/10/24 6767财务会计 2）银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。3）银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。规定用于银行本票结算而存入银行的款项。4）信用卡存款信用卡存款是指企

50、业为取得信用卡以办理信是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。用卡结算而按规定存入银行的款项。5）信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项；规定存入银行的款项；）存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。未进行短期投资的款项。2022/10/242022/10/24 6868财务会计2.其他货币资金的收付其他货币资金的收付涉及的主要科目：涉及的主要科目：“其他货币资金其他货币资金”。明细科目的设置明细科目的设置主要业务会计分录见举例主要业务会计分录见举例（1）外埠存款）