财政支出绩效评价实务操作培训绩效评价指标设计.ppt

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1、财政支出绩效评价实财政支出绩效评价实务操作培训绩效评价务操作培训绩效评价指标设计指标设计提提 纲纲v县教育支出绩效评价工作简要介绍v熟悉绩效评价主要工作程序、思路及内容v如何设计绩效评价指标2022/10/242湖北众联资产评估有限公司 一、工作简要介绍v评价对象基本情况v我们工作开展过程v本次绩效评价工作中的问题2022/10/243湖北众联资产评估有限公司 二、熟悉绩效评价主要工作程序、思路及内容v主要工作程序v绩效评价思路v绩效评价内容2022/10/244湖北众联资产评估有限公司 1、主要工作程序、主要工作程序v委托受理:专家组和中介机构在接受委托任务时，须收集绩效评价项目的有关信息资

2、料，明确绩效评价的目标、要求等，签订协议并取得项目绩效评价委托书。v方案设计:专家组和中介机构应针对绩效评价项目的特点，拟定具体绩效评价方案，选择 绩效评价形式和方法，确定绩效评价专家和工作组成人员，编制绩效评价工作手册。2022/10/245湖北众联资产评估有限公司 v专家评价:采取现场绩效评价形式的，绩效评价专家根据绩效评价工作需要到现场采取勘察、问询、访谈、复核等多种方式，对绩效评价项目的有关情况进行核实，并对所掌握的有关信息资源进行 分类、初步分析；采取非现场绩效评价形式的（设计调查表），绩效评价专家应根据项目单位提交的资料进行分析，提出绩效评价意见。对上述两种绩效评价形式，绩效评价专

3、家均应独立提出书面绩效评价意见。（有自评、复评、抽评）2022/10/246湖北众联资产评估有限公司 v综合分析:专家组和中介机构汇总各方面的资料信息，采取相应的绩效评价方法进行评价，对绩效评价中的重点、难点和疑点问题，应组织相关人员进行会审，在此基础上形成绩效评价结论。v 撰写报告:专家组和中介机构按照规定的文本格式和协议要求撰写项目绩效评价报告。项目绩效评价报告应依据充分、内容完整、真实准确。2022/10/247湖北众联资产评估有限公司 2、绩效评价思路v确定绩效评价目的和收集相关依据v明确绩效评价对象及评价内容v合理设计绩效评价指标体系v明确执行选用的绩效评价方法2022/10/248

4、湖北众联资产评估有限公司 3、绩效评价内容v熟悉财政支出绩效目标的设定情况；v熟悉资金投入和使用情况；v为实现绩效目标制定的相关制度、采取的措施等；v绩效目标的实现程度及效果。2022/10/249湖北众联资产评估有限公司 绩效目标的设定情况v预期产出，包括提供公共产品和服务的数量；v预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；v服务对象或项目受益人满意程度；v达到预期产出所需要的成本资源；v衡量预期产出、预期效果和服务对象满意程度的绩效指标。2022/10/2410湖北众联资产评估有限公司 三、如何设计绩效评价指标v熟悉指标设计基本框架、原则及依据v熟悉县市级教育领域的相关文件

5、资料v选取各级指标及筛选指标v设定评价标准及赋值2022/10/2411湖北众联资产评估有限公司 （一）熟悉指标设计基本框架、原则及依据1、指标设计基本框架 绩效评价指标是衡量绩效目标实现程度的考核工具。财政支出绩效评价是多目标的系统评价问题，多目标系统的评价需要对不同目标采用不同的指标进行衡量。又由于财政支出绩效评价涉及的部门或项目具体内容广泛，因此需要设计出一系列指标，这些相关指标的集合，构建成指标的层级结构。2022/10/2412湖北众联资产评估有限公司 财政资金绩效评价指标体系结构图 2022/10/2413湖北众联资产评估有限公司 2、绩效评价及指标设计原则 v绩效评价原则 绩效评

6、价遵循科学规范、公正公开、分级分类、绩效相关原则。v绩效评价指标设计原则 绩效评价指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。绩效评价指标体系通常包括具体指标、指标权重、指标解释、数据来源、评价标准及评分方法等。2022/10/2414湖北众联资产评估有限公司 绩效评价指标的确定应当遵循以下原则：v相关性原则相关性原则 应当与绩效目标有直接的联系，能够恰当反映目标的实现程度。例如：社会效益指标中：犯罪率、社会贫困减少幅度、城乡居民收入差距变化v重要性原则重要性原则 应当优先使用最具评价对象代表性、最能反映评价要求的核心指标。例如：投入指标中教育支出规模、教育支出结构等，采用了三个增长指标2022/

7、10/2415湖北众联资产评估有限公司 v可比性原则可比性原则 对同类评价对象要设定共性的绩效评价指标，以便于评价结果可以相互比较。共性指标一般按照预算法规、规章制度及财政支出管理办法等相关政策的要求设定。例如：财政资金使用制度的合规性、使用效率方面、财务制度、资产管理制度等方面 2022/10/2416湖北众联资产评估有限公司 v系统性原则系统性原则 应当将定量指标与定性指标相结合，系统反映财政支出所产生的社会效益、经济效益、环境效益和可持续影响等。v经济性原则经济性原则 应当通俗易懂、简便易行，数据的获得应当考虑现实条件和可操作性，符合成本效益原则。例如：经济效益指标中“人均期望受教育年限

8、、弹性系数等”、社会效益指标中取值比较难或不易执行。2022/10/2417湖北众联资产评估有限公司 3、绩效评价依据 v国家、地方相关法律、法规和规章制度；v相关行业政策、行业标准及专业技术规范；v预算管理制度、资金及财务管理办法、财务会计资料；v预算部门职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；v申请预算时提出的绩效目标及其他相关材料，财政部门预算批复，财政部门和预算部门年度预算执行情况，年度决算报告。2022/10/2418湖北众联资产评估有限公司 （二）熟悉教育领域的相关文件资料v国家、地方相关法律、法规和规章制度：教育法、湖北省中小学机构编制管理暂行规定等；v相关行业政策、行业标准及专

9、业技术规范：省教育厅关于印发的通知（鄂教规【2011】3号）、义务教育均衡发展国家标准研究等；2022/10/2419湖北众联资产评估有限公司 v预算管理制度、资金及财务管理办法、财务会计资料：中小学校财务制度、预决算书、报表等；v预算部门职能职责、中长期发展规划及年度工作计划：国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)、湖北省中长期教育改革和发展规划纲要（2011-2020年）等；2022/10/2420湖北众联资产评估有限公司 （三）选取各级指标及筛选指标 1、一级指标的选取 结合教育财政支出特点及绩效评价目标，主要以公平和效率为贯穿主线，围绕教育财政支出总体情况、教育财政支

10、出目标达成情况、教育财政支出合规性情况、教育财政支出直接及间接影响五个方面对教育财政支出绩效评价指标体系进行分析选取，从教育财政资金投入、过程、产出、效果四个维度进行构建。2022/10/2421湖北众联资产评估有限公司 2、二级指标的选取v“投入”（一级指标）：对这方面进行评价指标设计，主要从投入规模、投入渠道、投入水平三方面来评价教育支出的总体情况。（二级指标）如教育支出是否充足、生均教育经费情况、教师工资水平等。2022/10/2422湖北众联资产评估有限公司 v“过程”（一级指标）：在掌握了支出的总体数据以后，自然要考虑其对支出目标的实现程度及合规性情况。对目标实现程度的评价指标设计的

11、思路就是通过财政教育支出现状与支出目标的对比，考察对支出目标的执行情况。不仅如此，还要对支出预算目标的合理性和可行性进行评价，从而为未来支出决策的优化奠定基础。2022/10/2423湖北众联资产评估有限公司 另一方面，还要考核财政教育支出本身及其在教育系统中的运作过程是否符合相关的政策法规及财政部门的通用财务规则的规定，并且为了引导财政教育支出及其使用向公平与效率方向的发展，以及利于社会监督，应该突出政府采购及财政透明性方面的内容。（二级指标）如：预算编制程序、预算执行情况、财务资产管理状况等。2022/10/2424湖北众联资产评估有限公司 v“产出”（一级指标）：教育财政支出的直接影响是

12、指在财政支出后教育系统运作的直接产出。它与后面提到的间接影响是评价的重点。由于教育产品作用于社会的流程与时间的特点，直接影响是产生间接影响的前提与基础。例如教育产品产出的效率与公平与否将直接为社会成员带来的不同作用效果。一般公共财政教育支出的直接产出主要体现在教师、学生以及教育条件状况方面。因此，可从教育支出的公平性、教育资源使用效率方面来设计。（二级指标）2022/10/2425湖北众联资产评估有限公司 v“效果”（一级指标）：教育财政支出的间接影响是指通过直接产出的过渡而在长时期内对社会各个方面产生的间接作用。教育作为社会发展的基础，其主要的作用或影响通常具有显著的外溢和后效特点。一般从社

13、会效益、经济效益、生态环境效益、可持续发展等方面体现。（二级指标）2022/10/2426湖北众联资产评估有限公司 3、三级指标的选取v针对绩效评价对象特点设定v对二级指标的具体细化设定v尽量采用定量指标2022/10/2427湖北众联资产评估有限公司 4、筛选指标 v与绩效目标对应v有标准可以依v体现差异性2022/10/2428湖北众联资产评估有限公司 （四）设定评价标准及赋值1、绩效评价标准类型 绩效评价标准是指衡量财政支出绩效目标完成程度的尺度。财政支出绩效评价标准分为定量标准和定性标准，但定量标准和定性标准根据取值基础不同，又分为计划标准、行业标准、历史标准和经验标准等四种类型。20

14、22/10/2429湖北众联资产评估有限公司 v计划标准 是指以事先制定的目标、计划、预算、定额等预定数据作为评价支出绩效的标准。计划标准的作用是通过将实际完成值与预定数据进行对比，发现差异并达到评价目的。计划标准具有不确定性，随着支出行为所处阶段不同，其计划标准也有所不同。2022/10/2430湖北众联资产评估有限公司 v行业标准 是以一定行业许多群体的相关指标数据为样本，运用数理统计方法计算和制定出的该行业评价标准。它适用于单位支出绩效评价和项目支出绩效评价。注意：行业标准需要以强大的数据资料库做支持才能得到充分应用，缺乏数据库的支持，绩效评价几乎成了“无米之炊”。2022/10/243

15、1湖北众联资产评估有限公司 v历史标准 是以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位、项目的绩效评价指标的历史数据作为样本，运用一定的统计学方法计算出的各类指标的平均历史水平，也可以是上年实际数、上年同期数、历史最好水平等。由于历史标准有较强的客观性，在实际操作中广泛应用。注意：运用历史标准的基本假设是现行评价对象所处的环境与历史标准所涉及的那段时间的环境大体一样。如果环境发生了较大变化或者持续不稳定，则不适宜采用历史标准进行评价。2022/10/2432湖北众联资产评估有限公司 v经验标准 是根据长期的财政经济活动发展规律和管理实践，由在财政管理领域有丰富经验的专家学者，在经过严密分析研究后得

16、出的有关指标标准或惯例。经验标准适用于缺乏同业比较资料，尤其是缺乏行业标准时的绩效评价。即便两种标准同时可供使用，当行业标准不如经验标准权威性高时，为保证评价结果得到评价对象和社会公众的认可，应当选择经验标准而非行业标准。2022/10/2433湖北众联资产评估有限公司 理论上这些标准可以作为衡量和评判的基准，但在具体操作上，由于各标准的技术方法、统计口径、适用范围各不相同，而且只采用单一标准容易造成评价结果偏向主观，因此应根据评价目标和评价对象的不同来确定适当的评价标准。标准的准确选择对绩效评价结果具有重大影响。评价标准是对评价对象进行分析评判的依据，与评价指标一起构成了整个财政支出绩效评价

17、的核心内容。2022/10/2434湖北众联资产评估有限公司 2、绩效评价标准确定 评价标准的制订既是财政教育支出绩效评价体系建立的主要环节，也是财政教育支出绩效评价具体工作所必须的一个重要工作步骤。我们在确定一些评价标准时，主要从有关部门搜集、整理关于财政教育投入、预算编制及执行、财政教育产出等相关的国家和省级标准；对于其它部分标准的确定，特别是定性标准，因没有统一的参考依据，评价人员主要通过横向比较、纵向比较、与预期目标比较等方式确定。2022/10/2435湖北众联资产评估有限公司 3、定量和定性指标量化问题 在这里“投入”和“产出”的指标中的投入规模、水平、产出师生比、师职比、生均教学

18、面积、体育场馆面积等可以量化，即为定量指标。但“过程”和“效果”指标中主要体现预算编制好坏、是否规范、预算执行情况是否到位、资产管理状况是否完善、社会是否满意等，这些一般难于量化，即为定性指标。2022/10/2436湖北众联资产评估有限公司 v定性指标量化问题 定性指标一般用“好”与“坏”，“是”与“否”，“优、良、中、差”，“非常满意、满意、不满意、很不满意”描述。可以这样来量化，“好”1分，“坏”0分；优10、良8、中6、及格4、差0。注意：分值上限如何定？以该指标占总分的比例来定。2022/10/2437湖北众联资产评估有限公司 4、一级指标各分项分值比例确定v评价指标权重赋值 指标权

19、重是指在一个指标集合体中各个指标所占的比重。为便于评价计分，一个指标体系的总权数通常为100，其中每项指标的权重，应根据各项指标在整个体系中的重要程度，运用规定的方法在总范围内分配。需要明确的是绩效评价的满分为100分。一级指标各分项分值比例确定就是将100分如何分配到各分项指标去。2022/10/2438湖北众联资产评估有限公司 5、三级指标各分项分值如何确定v定量指标赋值 a、依据法律法规标准，达到标准得分，未达标准扣分；b、按行业标准平均值，上下区间内一定比例递增递减分值；c、通过递进平均法测算标准值，并赋值。v定性指标赋值2022/10/2439湖北众联资产评估有限公司 以教育支出增长

20、率为例的指标标准测定 这里以测定普通初中教育行业标准值为例。具体操作步骤如下：第一步，以财政局行政事业单位决算资料作为信息库，检索出当地所有普通初中学校的单户资料作为初始数据库。从初始数据源中将普通初中学校的全部数据提取出，并剔除每户初中学校与评价指标无关的数据。2022/10/2440湖北众联资产评估有限公司 第二步，以递进平均法测算出普通初中行业优秀值、良好值、平均值、较低值和最差值。比如，100所初中教育支出增长率平均值=（Z1初中学教育支出增长率+Z2初中的教育支出增长率+Z100初中的教育支出增长率）/100100%。2022/10/2441湖北众联资产评估有限公司 第三步，筛选出大于“平均值”的样本数据，用上述方法计算出这些样本数据的平均值作为评价标准的“良好值”。第四步，运用同样的方法分别计算出“优秀值”、“较低值”和“最差值”等各档次的标准值。2022/10/2442湖北众联资产评估有限公司 结束语v本次绩效评价工作的心得感受v本次绩效评价工作不足处2022/10/2443湖北众联资产评估有限公司 谢谢 谢谢 大大 家！家！联系方式：联系方式：180860790012022/10/2444湖北众联资产评估有限公司