企业所得税会计与纳税筹划方光正等编着.ppt

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1、企业所得税会计与纳税筹划方光正等编着 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望第第1章企业所得税概述章企业所得税概述内容概要：第第1节节 所得税的起源和制度模式所得税的起源和制度模式第第2节节 企业所得税的概念和特点企业所得税的概念和特点第第3节节 我国企业所得税法的沿革和发展我国企业所得税法的沿革和发展第第1节节 所得税的起源和制度模式所得税的起源和制度模式v一、所得税的起源一、所得税的起源v（一）外国起源（一）外国起源v1842年，英国政府借平定印度叛乱

2、之机，又把废除年，英国政府借平定印度叛乱之机，又把废除20多年多年的所得税重新的所得税重新“启用启用”，并以三年期满即行废止为条件，取，并以三年期满即行废止为条件，取得会议的同意。可是当它再次取得合法地位之后，就由临时得会议的同意。可是当它再次取得合法地位之后，就由临时性转化为永久性传至今天。性转化为永久性传至今天。v（二）中国起源（二）中国起源v清末宣统年间清末宣统年间(大约为大约为 1910年年)，曾经起草过，曾经起草过所得税章程所得税章程，其中既包括对企业所得征税的内容，也包括对个人所得征税其中既包括对企业所得征税的内容，也包括对个人所得征税的内容，但是未能公布施行。的内容，但是未能公布

3、施行。v1936年年7月月21日，国民政府公布日，国民政府公布所得税暂行条例所得税暂行条例，自同，自同年年10月月1日起陆续开征。至此，中国历史上第一次开征了所日起陆续开征。至此，中国历史上第一次开征了所得税。得税。从从 1949年中华人民共和国成立到年中华人民共和国成立到 1978年中国实行改革开年中国实行改革开放政策以前的放政策以前的 30 年间，中国的所得税制度的发展经历了一年间，中国的所得税制度的发展经历了一段曲折的发展过程。段曲折的发展过程。从从 20 世纪世纪 70 年代末起，中国开始实行改革开放政策，税年代末起，中国开始实行改革开放政策，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐

4、步成为政府财制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。要手段。v二、所得税制度模式二、所得税制度模式v（一）经济效率模式（一）经济效率模式v（二）行政效率模式（二）行政效率模式v（三）税收公平模式（三）税收公平模式第第2节节 企业所得税的概念和特点企业所得税的概念和特点v一、企业所得税及相关概念一、企业所得税及相关概念v企业所得税企业所得税：对企业创造与实现的纯收入进行征税，在一定时期内（通常是一个财政年度），当企业将自己的全部收入支付了一切开支以后，它必须将收入的一部分缴

5、纳给政府。考虑到我国的称呼习惯，本教材中将对企业、法人、公司课征的所得税通称为企业所得税。v股利税股利税：股息、红利所得根据投资者的身份体现在个人所得税与公司所得税中。而企业法人收到来自长期投资的公司的股利、红利，则并入该企业应税所得中的一部分。v企业并购所得税企业并购所得税v二、企业所得税特点二、企业所得税特点v 1、统一内、外资企业的企业所得税法。v2、统一了有关纳税人的规定 v3、统一并适当降低企业所得税税率。v 4、统一和规范税前扣除方法和标准。v5、统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。第第3节节 我国企业所得税法的沿革和发展我国企业所得税法的沿革和发

6、展v一、改革开放前的企业所得税制度一、改革开放前的企业所得税制度v二、改革开放后外资企业所得税制度的发展二、改革开放后外资企业所得税制度的发展v三、国营企业所得税制度的建立和其他内资企业所得税制度三、国营企业所得税制度的建立和其他内资企业所得税制度的完善的完善v四、内资企业所得税制度与外资企业所得税制度的统一四、内资企业所得税制度与外资企业所得税制度的统一 图1 我国企业所得税法发展的历史沿革图 v参考文献：参考文献：v1中国注册会计师协会.税法M.北京：经济科学出版社，2012.v2金鑫等.中华民国工商税收史(直接税卷)M.北京：中国财政经济出版社,1996.v3刘仲黎等.中国财税改革M.北

7、京：中国财政经济出版社,2002.v4刘剑文.税法专题研究M.北京:北京大学出版社,2002.v5刘剑文.统一企业所得税法的必要性、趋势及其影响J.法学杂志,2007(2):72.v6蒋经法企业所得税改革及其会计问题研究D.江西财经大学博士论文2008.v7 加理查M伯德,萧承龄译税收政策与经济发展M.北京：中国财政经济出版社,1996v8夏琛舸所得税的历史分析和比较研究M大连：东北财经大学出版社，2003.v9朱建国.企业发展与税制改革的定位J.税务研究,2004(11):3-4.v10季泽.企业所得税法概念与方法影响分析J.财会通讯(综合版)，2007(1):59.v11张守文.税法原理M.北京:北京大学出版社,2007.