《会计基础工作规范》PPT课件.ppt

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1、2014年云南省会计从业资格证继续教育主讲老师:王丽玲 会计基础工作规范第一讲 会计基础工作概述第二讲 会计机构和会计人员第三讲 会计核算一般要求第四讲 填制会计凭证第五讲 登记会计账簿第六讲 编制财务报告第七讲 会计电算化第八讲 会计档案与会计工作交接第九讲 会计监督第十讲 内部会计管理制度建设 第一讲 会计基础工作概述 第二讲 会计机构和会计人员一单位会计机构的设置 会计机构设置的取决因素：（1）单位规模大小，（2）经济业务和财务收支的繁简，（3）经营管理的需要。各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。对于不具备设置会计机构条件的单位，应当

2、委托中介机构代理记账。二、会计机构负责人(会计主管人员)的概念和任职资格(1)会计机构负责人(会计主管人员)的概念 会计机构负责人(会计主管人员)是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。（2)会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。三、会计人员回避制度 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲

3、属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。第三讲 会计核算一般要求一、建账的基本要求 会计法第十二条规定：“各单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计账簿”。首次建账自领取“营业执照”的15日内依法建账，以后每个年度1月1日旧账换新账。二、会计核算内容的基本要求2.财产物资的收发、增减和使用4.资本、基金的增减5.收入、支出、费用、成本的计算三、会计核算的其他要求（一）会计核算依据和处理方法 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。（二）会计年度 会计年度自公历的一

4、月一日起至十二月三十一日止 分为两类四种：年度和中期 中期包括：月度、季度、半年度（三）记账本位币 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外国货币为主的单位，也可以选定外国货币作为记账本位币，但是编制会计报表应当折算为人民币反映。（四）会计科目 各单位根据国家统一的会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。新会计制度规范会计科目分为五大类：（五）会计资料 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。

5、（六）会计记录文字 会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字；中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。第四讲 填制会计凭证一、原始凭证（一）原始凭证的内容和类别 1.基本要素：七项 2.类别：（1）按来源分为外来和自制 （2）按填制方法分为一次、累计、汇总 （3）按经济业务类别分为：款项收付、出入库、成本费用、购销业务、固定资产业务、转账业务。（二）原始凭证的填制的基本要求（三）原始凭证的审核 审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类

6、账的依据。会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。审查原始凭证的完整性正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。对原始凭证内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴

7、阳发票，进行贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清楚的地方应及时与客户联系，了解清楚原始凭证的真实情况。（四）对各种有问题的原始凭证的处理 在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行会计法所赋予的职责权限坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划预算或者超过规定标准的各项支出,违反制度规定的预付款项，非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。

8、对于伪造或涂改等弄虚作假，严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。二、记账凭证（一）记账凭证的内容和类别 1.记账凭证的基本内容：七项 2.类别：（1）按用途分为：专用记账凭证（收、付、转）和通用记账凭证，（2）按填制方法分为：复式记账凭证和单式记账凭证（二）记账凭证的填制的基本要求（三）填制记账凭证 会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚之外，还必须符合下列要求。“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼概括以满号登记账簿的要求。应当根据经济业务的

9、内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户，账户使用必须正确，不得任意简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。对记账凭证进行编号 所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号栏内。（四）审核记账凭证 所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才

10、能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容。记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰金额是否正确。记账凭证的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。（五）记账凭证中容易出现的错误与舞弊 记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：会计账户运用错误。合计金额计算错误。记账凭证与所附原始凭证单据不符。在汇总凭证中进行作弊。记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。（六）凭证的传递与传递过程应注意的事项 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核记账到装订保管的全过程。交接包括与

11、客户传递交接、内部传递交接、与监管部门传递交接：内部传递交接：A 记账人员收到客户资料时，核对经办人员与客户传递交接清单，核对无误后签字注明传递日期，与经办人员各执一份，资料由记账人员负责保管。B 账务处理完毕后需返还资料给客户，由记账人员列明清单，资料编号。由经办人员核对无误后双方签字，注明交接日期。第五讲 登记会计账簿一、会计账簿的设置 会计账簿格式多种多样，总账、明细账和日记账等主要账簿一般由封面、扉页和账页等构成。会计账簿外表形式分为：订本式、活页式、卡片式。二、启用账簿的基本要求 为了保证会计账薄记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，在启用账簿前必须与客户沟通，以便设置具体账簿。

12、启用账薄一律由负责该客户的记账人员完成，代理记账业务负责人监督，记账人员要填写账薄启用表。账薄启用表的填写要求是：填写启用日期和启用账薄的起止页数。如启用的是订本式账薄，起止页数已经印好不需再填写；启用活页式账薄，起止页数可等到装订成册时再填。填写记账人员姓名和代理记账业务负责人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。加盖单位账务公章，以示严肃。当记账人员或客户会计人员工作变动时，应办好账薄移交手续，并在启用上明确记录交接日期及接办人监交人的姓名，并加盖公章。三、登记账薄的基本要求 为了保证账薄记录，成本计算和会计报表不出现差错，登记账薄必须根据审核无误的记账凭证进行。登记账薄的基本要求是：内容准确

13、完整。登记会计账薄时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时，字迹工整。对于每项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账薄记录中的日期，应该填写记账凭证的日期；以自制的原始凭证（如收料单领料单等）作为记账依据的，账薄记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填写列。此外，负责登记账薄的记账人员，在登记账薄前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵扯制度的要求。如果登账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教；如果认为记账凭证的处理有错误，可

14、暂停登记，及时向记账业务负责人反映，由其做出更改或照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的计账人员都不得自行更改记账凭证。登记账薄要及时。登记账薄的间隔时间应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签字或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。书写留空。账薄中书写的文字的，数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便工作。正常记账使用蓝黑墨水。登记账薄要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写

15、，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。特殊记账使用红墨水。对在登记账薄中使用红色墨水的问题依倨财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可发用红色墨水记账：A按照红字冲账凭证，冲销错误记录：B在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；C在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；D根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。顺序连续登记。各种账薄应按页次顺序连续登记不得跳行隔页。如果发生跳行隔页，应当将空行空页划线注销，或者注明“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账薄登记中可能出现的漏

16、洞，是十分必要的防范措施。结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般来说，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页合计数及金额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”

17、字样；也可将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。定期打印。对于实行会计电算化的单位，财政部会计基础工作规范还提出了打印上的要求：“实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印”；年终全部打印并装订成册。之所以这样做，是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或

18、外部审计，对会计信息的安全和完整也不利。四、发现记账错误时的处理 由于各种原因的存在，在制证记账编表的过程中往往会发生一些错误，发现记账错误时，根据账薄错误的具体情况可采取三种不同的更正方法：画线更正法。凡在结账前发现账薄记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账薄中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码，然后，在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。红字更正法。当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登记入账从而造成账薄记录错误的情况下，可采用此法。更正时，首先填制一

19、张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证在摘要栏内注明“更正XX号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的记录，然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证并据以登记入账。补充登记法。记账以后，虽然记账凭证中应借应贷账户没有错误，但所填金额小于应填写金额时，可采用此法。更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记入账，这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法时，必须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。五、账实不符的处理 造成账实不符的原因是多方面的，如财产物资保管过程中发生的自然损耗；财务人员收发过程中由于计量或检

20、验不准，造成多收或少收的差错；由于管理不善，制度不严造成的财产损坏丢失被盗；在账薄记录中发生的重记漏记错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。根据以上情况主要进行以下处理：现金日记账账面余额与库存现金数额不相符 采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。要求财务人员每半月盘点一次，并与记账人员核对。银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符。通过与开户银行转来的账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来

21、的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账错误；二是存在未达账项，对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。要求财务人员每月与银行核对，以控制错误的发生。各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符 对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制存单，并同账面余额核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。规定企业每月底对财产物资进行盘点，控制财产物资的损失。有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符 一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制往来款项对账单，寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符，

22、对方单位说明情况。据些编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况采取措施予以解决。六、对账和结账 3.计算资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润。4.月结单红线，年结双红线。第六讲 编制财务会计报告一、财务会计报告的内容：会计报表及其说明（一）会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注、事业单位还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。按编报时间分：月报、季报、半年报、年报。按报送对象分：对内报表和对外报表。按编报主体分：个别报表和合并报表。（二）财务会计报告的编制要求 1.

23、内容真实、不得提供虚假 2.项目齐全、填写规范 3.编报及时、不得提前或滞后 4.计算准确、说明清楚。二、资产负债表：1、概念：反映企业特定日期的财务状况的会计报表（时点、静态报表）2、结构格式：账户式左右结构（资产=负债+所有者权益），报表项目排列（横向左方为资产右方为负债；纵向资产按流动性分为流动资产和非流动资产，负债按偿还期分为流动负债和非流动负债，所有者权益按永久递减排列）、3、数据来源：（1）年初余额：来自上年年末报表的期末数，（2）期末数：来自总账和明细账的资产、负债、所有者权益的 账面余额。4、填列方法：（1）直接根据总账账面余额填列；（2）总账余额合计填列：货币资金=库存现金+

24、银行存款+其他货币资金；存货=材料采购+原材料+周转材料+库存商品+生产成本借方余额（3）应收应付明细账余额方向调整填列应收账款=应收账款明细账的借方余额的合计数+预收账款明细账的借方余额的合计数-坏账准备；应付账款=应付账款明细账的贷方余额的合计数+预付账款明细账的贷方余额的合计数；预收账款=应收账款明细账的贷方余额的合计数+预收账款明细账的贷方余额的合计数；预付账款=应付账款明细账的借方余额的合计数+预付账款明细账的借方余额的合计数；三、利润表：1、概念：反映企业一定期间的经营成果的会计报表（时期动态报表）；2、结构格式：多步报告式上下结构、按利润计算公式排列、3、数据来源：（1）上期数：

25、来自上年报表的同期数；（2）本期数：来自总账的损益类账户的发生额；4、填列方法：直接填列计算四、现金流量表：1、概念：反映企业一定期间的现金及现金等价物的流出和流入的会计报表（时期动态报表）（半年报、年报），2、现金包括四大内容（库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物）、3、现金流量表采用报告式结构，可划分为三大类流量：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、（流入流出=净流量）、4、编制方法：直接法和间接法五、所有者权益变动表和会计报表附注 第七讲 会计电算化一、操作管理制度 会计电算化硬件设备是指专用于会计电算的微机及其配套设备。包括：伺服器、工作站、网线、打印机等。会

26、计电算化的硬件设备由财务部门管理和使用，非会计电算化人员一般不得使用，特殊确需使用时，应经财务部门负责人批准，在不影响会计电算正常工作情况下进行。财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能不能正常运行时，应立即与软件开发商联系，进行修理、调试后，应及时检查和核对。以确保相应账务资料和功能的正确性。操作人员运用财务软件时必须通过系统功能选项进入系统操作。应根据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时应关闭电源，设备的开启和关闭应严格按规定程序进行。明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限,对操作密码要严格管理,指

27、点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件；预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记账簿；操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件；根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容；保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生；确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除;对磁性介质存放的数据要保存双备份；对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；

28、在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督；健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性；健全必要的防治计算机病毒的措施。二、替代手工记账 采用电子计算机替代手工记账，是指应用会计软件输入会计数据，由电子计算机对会计数据进行处理，并打印输出会计账簿和报表。替代手工记账的单位，应具备以下条件：A 配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备；B 配备了相应的会计电算化工作人员；C 建立了严格的内部管理制度。具备条件的单位应采用计算机替代手工记账。替代手工记账之前，必须到企业所在地财政部门备案。计算机与手工并行三个月以上(一般不超

29、过六个月)，且计算机与手工核算的数据相一致。三、会计电算化岗位责任制 建立会计电算化岗位责任制，要明确各个工作岗位的职责范围,切实做到事事有人管,人人有专责，办事有要求，工作有检查。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。电算化会计岗位和工作职责一般可划分如下：A 电算主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作,要求具备会计和计算机知识,以及相关的会计电算化组织管理的经验。电算化主管可由会计主管兼任，采用中小型计算机和计算机网络会计

30、软件的单位，应设立此岗位。B 软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表，和进行部分会计数据处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平。C 审核记账：负责对输入计算机的会计数据（记账凭证和原始凭证等）进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认；此岗要求具备会计和计算机知识，可由主管会计兼任。D 电算维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据,可由主管会计兼任。四、发现电脑记账错误时的处理 凭证的录入审核过账是账务处理的三个关键环节；而且是一环扣一环，凭证未经审核通过其信息不能进入正式的账簿文件，

31、而记账后的凭证也将不能再修改。如果发现记账的凭证有错误，只能采取补充或红字冲销凭证的方式进行更正。会计软件一般提供自动制作冲销凭证的功能，使用方法一般是先找到需要冲销的凭证，然后通过菜单或图标调用“冲销凭证”功能，自动制作一张与错误凭证科目相同金额相反（即红字）的凭证。红字冲销凭证也需要审核和记账，所以冲销不等于删除。第八讲 会计档案与会计工作交接一、会计档案管理 1、处理完毕后，应按规定及时将会计凭证、会计账册、财务会计报告等会计资料应整理归档,并妥善保管。2、对每一客户建立档案，并由专人保管，内容包括：用户概况、原始凭证、会计凭证、会计账册、会计财务报表等交接验收记录。3、归档过程中如果发

32、现对外送报的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。4、内部调阅会计档案需经经理批准，法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案，必须持有效证件及相关证明材料，并经经理批准。5、会计电算化档案包括机内会计数据软盘等备份的会计数据，以及打印输出的会计凭证账簿报表等数据。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出来的纸质会计档案。6、对会计电算化档案管理要做到防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点，最好在两个不同建筑物内。7、对采用存储介质保存的会计档案，要定期进行检

33、查，定期进行复制，防止由于存储介质损坏而使会计档案丢失。8、系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管。9、会计电算化档案管理要严格按照财政部有关规定，并由专人负责。二、会计工作交接制度 1、记账人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2、记账人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、发票、文件

34、、会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物其他会计资料和物品等内容。3、记账人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。记账人员交接，由业务负责人负责监交。4、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。各明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额与代理记账单位核对清楚。移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。5、业务主管人员移交时，还必须将代理记账业务工作和记账人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。6、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。7、接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。8、移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。谢谢！