《商业企业会计》PPT课件.ppt

《《商业企业会计》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《商业企业会计》PPT课件.ppt（55页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、商业企业会计商业企业会计实操教程实操教程一、教材总体框架及教学目的：一、教材总体框架及教学目的：本教材把一个商业企业设计成从筹备到正本教材把一个商业企业设计成从筹备到正式经营二个阶段，目的有二个：式经营二个阶段，目的有二个：熟悉企业设立的基本流程。熟悉企业设立的基本流程。新办企业的帐套设置。新办企业的帐套设置。二、新开办企业证照办理流程二、新开办企业证照办理流程公司类型：一般有限公司公司类型：一般有限公司出资方式：现金出资方式：现金出资人数：出资人数：3人人出资人身份：出资人身份：2人为自然人，人为自然人，1人为法人人为法人公司拟定经营范围：商贸公司拟定经营范围：商贸公司规模：中等公司规模：中

2、等三、企业需要办理哪些的证照三、企业需要办理哪些的证照、一般企业、一般企业、一般企业、一般企业 1 1、法人营业执照。、法人营业执照。、法人营业执照。、法人营业执照。作用：作用：作用：作用：法人营业执照是证明企业具有独立承担民事责任、独立核法人营业执照是证明企业具有独立承担民事责任、独立核法人营业执照是证明企业具有独立承担民事责任、独立核法人营业执照是证明企业具有独立承担民事责任、独立核算、自负盈亏的法定证件；在会计上，是证明法人会计主体的文件。算、自负盈亏的法定证件；在会计上，是证明法人会计主体的文件。算、自负盈亏的法定证件；在会计上，是证明法人会计主体的文件。算、自负盈亏的法定证件；在会计

3、上，是证明法人会计主体的文件。类似于人的身份证。类似于人的身份证。类似于人的身份证。类似于人的身份证。办理机关：当地工商行政管理机构办理机关：当地工商行政管理机构办理机关：当地工商行政管理机构办理机关：当地工商行政管理机构 营业执照是企业分支机构需要办理的证件。企业分支机构不具有营业执照是企业分支机构需要办理的证件。企业分支机构不具有营业执照是企业分支机构需要办理的证件。企业分支机构不具有营业执照是企业分支机构需要办理的证件。企业分支机构不具有独立承担民事责任的能力，可以独立核算，但不自负盈亏。形式上如：独立承担民事责任的能力，可以独立核算，但不自负盈亏。形式上如：独立承担民事责任的能力，可以

4、独立核算，但不自负盈亏。形式上如：独立承担民事责任的能力，可以独立核算，但不自负盈亏。形式上如：*分公司，就是属于分支机构。分公司，就是属于分支机构。分公司，就是属于分支机构。分公司，就是属于分支机构。注意区分法人营业执照和营业执照注意区分法人营业执照和营业执照注意区分法人营业执照和营业执照注意区分法人营业执照和营业执照 2 2、组织机构代码证。、组织机构代码证。、组织机构代码证。、组织机构代码证。作用：目前仅限于采集企业基本信息。作用：目前仅限于采集企业基本信息。作用：目前仅限于采集企业基本信息。作用：目前仅限于采集企业基本信息。办理机关：当地技术监督局办理机关：当地技术监督局办理机关：当地

5、技术监督局办理机关：当地技术监督局 3 3、银行开户登记证。、银行开户登记证。、银行开户登记证。、银行开户登记证。作用：由于是在开立基本存款账户时颁发的，是基本存款账户的开立作用：由于是在开立基本存款账户时颁发的，是基本存款账户的开立作用：由于是在开立基本存款账户时颁发的，是基本存款账户的开立作用：由于是在开立基本存款账户时颁发的，是基本存款账户的开立证明。企业在开立一般存款账户时，需要持有本证。证明。企业在开立一般存款账户时，需要持有本证。证明。企业在开立一般存款账户时，需要持有本证。证明。企业在开立一般存款账户时，需要持有本证。办理机关：当地人民银行办理机关：当地人民银行办理机关：当地人民

6、银行办理机关：当地人民银行 4 4、税务登记证。、税务登记证。、税务登记证。、税务登记证。作用：纳税人身份证明（增值税或营业税等）、纳税、购买发票、办作用：纳税人身份证明（增值税或营业税等）、纳税、购买发票、办作用：纳税人身份证明（增值税或营业税等）、纳税、购买发票、办作用：纳税人身份证明（增值税或营业税等）、纳税、购买发票、办理异动等。理异动等。理异动等。理异动等。办理机关：缴纳增值税的企业在国税和地税办理；缴纳营业税的企业办理机关：缴纳增值税的企业在国税和地税办理；缴纳营业税的企业办理机关：缴纳增值税的企业在国税和地税办理；缴纳营业税的企业办理机关：缴纳增值税的企业在国税和地税办理；缴纳营

7、业税的企业在地税办理。在地税办理。在地税办理。在地税办理。、非一般企业、非一般企业某些企业，按照国家规定，在取得以上某些企业，按照国家规定，在取得以上4个个基本证照的同时，还必须另外办理本行业须基本证照的同时，还必须另外办理本行业须持有的专业证照。比如：持有的专业证照。比如：施工期企业，须办理施工企业资质证书。施工期企业，须办理施工企业资质证书。当地建委办理。当地建委办理。外贸企业，须办理进出口企业许可证书，外贸企业，须办理进出口企业许可证书，当地外经贸委办理。当地外经贸委办理。饮食行业，须办理企业卫生许可证。当饮食行业，须办理企业卫生许可证。当地卫生局办理。上岗人员还须持健康证。地卫生局办理

8、。上岗人员还须持健康证。四、证照办理基本流程四、证照办理基本流程、法人营业执照：、法人营业执照：、法人营业执照：、法人营业执照：1 1、出资人提供的文件：、出资人提供的文件：、出资人提供的文件：、出资人提供的文件：出资协议；公司章程；确定的法定代表人名章；个出资协议；公司章程；确定的法定代表人名章；个出资协议；公司章程；确定的法定代表人名章；个出资协议；公司章程；确定的法定代表人名章；个人出资需提供身份证复印件，企业出资需提供法人人出资需提供身份证复印件，企业出资需提供法人人出资需提供身份证复印件，企业出资需提供法人人出资需提供身份证复印件，企业出资需提供法人营业执照复印件；出资人委托他人办理

9、执照事宜的营业执照复印件；出资人委托他人办理执照事宜的营业执照复印件；出资人委托他人办理执照事宜的营业执照复印件；出资人委托他人办理执照事宜的全权委托书及被委托人身份证复印件。全权委托书及被委托人身份证复印件。全权委托书及被委托人身份证复印件。全权委托书及被委托人身份证复印件。2 2、工商部门提供的由企业填制的格式文件：、工商部门提供的由企业填制的格式文件：、工商部门提供的由企业填制的格式文件：、工商部门提供的由企业填制的格式文件：新办企业登记表；出资人登记表；股东会任命董事新办企业登记表；出资人登记表；股东会任命董事新办企业登记表；出资人登记表；股东会任命董事新办企业登记表；出资人登记表；股

10、东会任命董事及董事长决议；任命监事会成员决议；同意企业章及董事长决议；任命监事会成员决议；同意企业章及董事长决议；任命监事会成员决议；同意企业章及董事长决议；任命监事会成员决议；同意企业章程的决议；董事会对董事长的任命决议；董事会对程的决议；董事会对董事长的任命决议；董事会对程的决议；董事会对董事长的任命决议；董事会对程的决议；董事会对董事长的任命决议；董事会对总经理的任命决议。总经理的任命决议。总经理的任命决议。总经理的任命决议。3 3、流程：、流程：、流程：、流程：为企业取名：到工商局领取企业名称预核准申请书，为企业取名：到工商局领取企业名称预核准申请书，为企业取名：到工商局领取企业名称预

11、核准申请书，为企业取名：到工商局领取企业名称预核准申请书，填好后送交工商局。工商局审核后核发企业名称预核准填好后送交工商局。工商局审核后核发企业名称预核准填好后送交工商局。工商局审核后核发企业名称预核准填好后送交工商局。工商局审核后核发企业名称预核准通知书。通知书。通知书。通知书。存出资款：持企业名称预核准通知书到选定的银行，存出资款：持企业名称预核准通知书到选定的银行，存出资款：持企业名称预核准通知书到选定的银行，存出资款：持企业名称预核准通知书到选定的银行，开立临时存款账户，存入出资款，取得回单。开立临时存款账户，存入出资款，取得回单。开立临时存款账户，存入出资款，取得回单。开立临时存款账

12、户，存入出资款，取得回单。验资：找一家有资质的会计师事务所验资。需要的文件：验资：找一家有资质的会计师事务所验资。需要的文件：验资：找一家有资质的会计师事务所验资。需要的文件：验资：找一家有资质的会计师事务所验资。需要的文件：会计师事务所向银行开具的询证函回执、银行回单、会计师事务所向银行开具的询证函回执、银行回单、会计师事务所向银行开具的询证函回执、银行回单、会计师事务所向银行开具的询证函回执、银行回单、股东确认收到出资款的收据。出具验资报告。验资费股东确认收到出资款的收据。出具验资报告。验资费股东确认收到出资款的收据。出具验资报告。验资费股东确认收到出资款的收据。出具验资报告。验资费用发票

13、。用发票。用发票。用发票。将以上流程所产生的所有文件（均需股东签字），送交将以上流程所产生的所有文件（均需股东签字），送交将以上流程所产生的所有文件（均需股东签字），送交将以上流程所产生的所有文件（均需股东签字），送交工商局，取得工商局受理回执后，等待办理答复。工商局，取得工商局受理回执后，等待办理答复。工商局，取得工商局受理回执后，等待办理答复。工商局，取得工商局受理回执后，等待办理答复。核发营业执照：工商部门将以上资料审核无误后，签发核发营业执照：工商部门将以上资料审核无误后，签发核发营业执照：工商部门将以上资料审核无误后，签发核发营业执照：工商部门将以上资料审核无误后，签发法人营业执照正

14、本一份，副本若干，开具收费发票。法人营业执照正本一份，副本若干，开具收费发票。法人营业执照正本一份，副本若干，开具收费发票。法人营业执照正本一份，副本若干，开具收费发票。同时签发企业公章备案表一式二份，这个表的作用是同时签发企业公章备案表一式二份，这个表的作用是同时签发企业公章备案表一式二份，这个表的作用是同时签发企业公章备案表一式二份，这个表的作用是企业凭此刻制各类公章。企业凭此刻制各类公章。企业凭此刻制各类公章。企业凭此刻制各类公章。凭企业公章备案表，到有资质的刻字社，刻制以下凭企业公章备案表，到有资质的刻字社，刻制以下凭企业公章备案表，到有资质的刻字社，刻制以下凭企业公章备案表，到有资质

15、的刻字社，刻制以下公章：公章：公章：公章：企业名称章；财务专用章；业务（或合同）专用章、法定企业名称章；财务专用章；业务（或合同）专用章、法定企业名称章；财务专用章；业务（或合同）专用章、法定企业名称章；财务专用章；业务（或合同）专用章、法定代表人章（已刻）。发票专用章在税务登记后刻制。取得代表人章（已刻）。发票专用章在税务登记后刻制。取得代表人章（已刻）。发票专用章在税务登记后刻制。取得代表人章（已刻）。发票专用章在税务登记后刻制。取得发票。发票。发票。发票。将以上公章盖在企业公章备案表上返还给工商局备将以上公章盖在企业公章备案表上返还给工商局备将以上公章盖在企业公章备案表上返还给工商局备将

16、以上公章盖在企业公章备案表上返还给工商局备案。案。案。案。、组织机构代码证：、组织机构代码证：1、提供的文件：、提供的文件：法人营业执照副本原件及复印件若干、法人营业执照副本原件及复印件若干、公章。公章。2、在技术监督局当场填制表格，加盖公章、在技术监督局当场填制表格，加盖公章后提交。后提交。3、核发：组织机构代码证正本一份，、核发：组织机构代码证正本一份，副本若干、副本若干、IC卡。卡。、银行开户登记证（又称银行开户、银行开户登记证（又称银行开户许可证）：许可证）：1、提供的文件：已办理的二证原件及复印、提供的文件：已办理的二证原件及复印若干；公章。若干；公章。2、选定一家银行作为公司的基本

17、存款账户。、选定一家银行作为公司的基本存款账户。3、当场填制各类表格及预留银行印鉴卡；、当场填制各类表格及预留银行印鉴卡；存款、取证存款、取证4、办理出资款临时账户销户转款手续。、办理出资款临时账户销户转款手续。5、费用：开户费、密码器费用。取得发票。、费用：开户费、密码器费用。取得发票。四、税务登记证：四、税务登记证：四、税务登记证：四、税务登记证：1 1、提供的文件：已办理的证照、公章。、提供的文件：已办理的证照、公章。、提供的文件：已办理的证照、公章。、提供的文件：已办理的证照、公章。2 2、到有管辖权的国税局领取各类表格，填制交给、到有管辖权的国税局领取各类表格，填制交给、到有管辖权的

18、国税局领取各类表格，填制交给、到有管辖权的国税局领取各类表格，填制交给税务局，等待审核。（税务局一般承诺税务局，等待审核。（税务局一般承诺税务局，等待审核。（税务局一般承诺税务局，等待审核。（税务局一般承诺1515个工作个工作个工作个工作日完结）日完结）日完结）日完结）3 3、税务局审核完毕，核发国税税务登记证正、税务局审核完毕，核发国税税务登记证正、税务局审核完毕，核发国税税务登记证正、税务局审核完毕，核发国税税务登记证正本一份，副本一份，发票购买簿一份，本一份，副本一份，发票购买簿一份，本一份，副本一份，发票购买簿一份，本一份，副本一份，发票购买簿一份，U U盘一盘一盘一盘一个（内有企业资

19、料和信息）。个（内有企业资料和信息）。个（内有企业资料和信息）。个（内有企业资料和信息）。4 4、企业在登记时如果确定的是一般纳税人身份，、企业在登记时如果确定的是一般纳税人身份，、企业在登记时如果确定的是一般纳税人身份，、企业在登记时如果确定的是一般纳税人身份，需要通过三个月的一般纳税人辅导期，参加由税务需要通过三个月的一般纳税人辅导期，参加由税务需要通过三个月的一般纳税人辅导期，参加由税务需要通过三个月的一般纳税人辅导期，参加由税务机关委托航天信息公司组织的增值税专用发票开具机关委托航天信息公司组织的增值税专用发票开具机关委托航天信息公司组织的增值税专用发票开具机关委托航天信息公司组织的增

20、值税专用发票开具培训班，取得结业证书。培训班，取得结业证书。培训班，取得结业证书。培训班，取得结业证书。5 5、购买发票。、购买发票。、购买发票。、购买发票。6 6、到地税局办理登记（略）、到地税局办理登记（略）、到地税局办理登记（略）、到地税局办理登记（略）五、会计人员设立核算框架五、会计人员设立核算框架企业在办理开业所需各种证照的同时，会企业在办理开业所需各种证照的同时，会计人员根据企业实际情况，搭建会计核算计人员根据企业实际情况，搭建会计核算系统。系统。、设立会计岗位，制定岗位工作范围、设立会计岗位，制定岗位工作范围、职责；职责；、制定会计核算工作流程；、制定会计核算工作流程；、指导业务

21、关联部门制作工作流程、单、指导业务关联部门制作工作流程、单据传递流程；据传递流程；、确定会计核算原则、方法。、确定会计核算原则、方法。六、企业筹备期间几个问题的会计六、企业筹备期间几个问题的会计处理方法处理方法、开办费的会计处理：、开办费的会计处理：、开办费的会计处理：、开办费的会计处理：企业开办期间要正确划分资本性支出和费用性支出。企业开办期间要正确划分资本性支出和费用性支出。企业开办期间要正确划分资本性支出和费用性支出。企业开办期间要正确划分资本性支出和费用性支出。1 1、开办期间的办证费、工资、租赁费等，应作为费用性支出，计入管、开办期间的办证费、工资、租赁费等，应作为费用性支出，计入管

22、、开办期间的办证费、工资、租赁费等，应作为费用性支出，计入管、开办期间的办证费、工资、租赁费等，应作为费用性支出，计入管理费用理费用理费用理费用开办费。企业完成开办工作后，一次性计入经营期的损益。开办费。企业完成开办工作后，一次性计入经营期的损益。开办费。企业完成开办工作后，一次性计入经营期的损益。开办费。企业完成开办工作后，一次性计入经营期的损益。2 2、开办期间购买的固定资产、存货等，应作为资本性支出，计入相应、开办期间购买的固定资产、存货等，应作为资本性支出，计入相应、开办期间购买的固定资产、存货等，应作为资本性支出，计入相应、开办期间购买的固定资产、存货等，应作为资本性支出，计入相应资

23、产类科目。资产类科目。资产类科目。资产类科目。、开办期（筹备期）与经营期的时间划分界限问题。、开办期（筹备期）与经营期的时间划分界限问题。、开办期（筹备期）与经营期的时间划分界限问题。、开办期（筹备期）与经营期的时间划分界限问题。一般来讲，二个阶段的划分时间标准，应是企业取得开业应具备的全一般来讲，二个阶段的划分时间标准，应是企业取得开业应具备的全一般来讲，二个阶段的划分时间标准，应是企业取得开业应具备的全一般来讲，二个阶段的划分时间标准，应是企业取得开业应具备的全部法定证书之日（税务登记证），之前是筹备期，之后是经营期。会部法定证书之日（税务登记证），之前是筹备期，之后是经营期。会部法定证书

24、之日（税务登记证），之前是筹备期，之后是经营期。会部法定证书之日（税务登记证），之前是筹备期，之后是经营期。会计在设立账簿时，也要按照这个标准分别核算筹备期和经营期。计在设立账簿时，也要按照这个标准分别核算筹备期和经营期。计在设立账簿时，也要按照这个标准分别核算筹备期和经营期。计在设立账簿时，也要按照这个标准分别核算筹备期和经营期。、开办期间，由于筹备期没有经营行为，企业只需要制作资产负债、开办期间，由于筹备期没有经营行为，企业只需要制作资产负债、开办期间，由于筹备期没有经营行为，企业只需要制作资产负债、开办期间，由于筹备期没有经营行为，企业只需要制作资产负债表，不需要制作利润表。筹备期在管理

25、费用中开支的开办费，在筹备表，不需要制作利润表。筹备期在管理费用中开支的开办费，在筹备表，不需要制作利润表。筹备期在管理费用中开支的开办费，在筹备表，不需要制作利润表。筹备期在管理费用中开支的开办费，在筹备期不作结转损益处理，在管理费用账上保留借方余额，在资产负债表期不作结转损益处理，在管理费用账上保留借方余额，在资产负债表期不作结转损益处理，在管理费用账上保留借方余额，在资产负债表期不作结转损益处理，在管理费用账上保留借方余额，在资产负债表中的未分配利润项目中用负数表示；在进入经营期的当月，将中的未分配利润项目中用负数表示；在进入经营期的当月，将中的未分配利润项目中用负数表示；在进入经营期的

26、当月，将中的未分配利润项目中用负数表示；在进入经营期的当月，将“管理管理管理管理费用费用费用费用开办费开办费开办费开办费”的余额一次转入当期利润。的余额一次转入当期利润。的余额一次转入当期利润。的余额一次转入当期利润。、筹备期间现金开支的处理办法、筹备期间现金开支的处理办法在筹备期，办理各种证照的费用需要使用现在筹备期，办理各种证照的费用需要使用现金。现金来源的解决办法一般有二种：金。现金来源的解决办法一般有二种：1、出资人在用现金出资时，将一部分现金、出资人在用现金出资时，将一部分现金交给办理证照的人留用，另一部分存入银行。交给办理证照的人留用，另一部分存入银行。新办公司将这二部分款项全部确

27、认为出资额。新办公司将这二部分款项全部确认为出资额。2、向出资人借，办完后再归还。、向出资人借，办完后再归还。七、筹备期会计业务七、筹备期会计业务业务业务1、向股东借款，用于零星开支；支付、向股东借款，用于零星开支；支付开户费用。会计处理：开户费用。会计处理：借：库存现金借：库存现金 30000 贷：其他应收款贷：其他应收款王梦王梦 30000借：财务费用借：财务费用手续费手续费 450 贷：库存现金贷：库存现金 450业务解析：业务解析：如果筹备期的费用款项是出资款，如：张三如果筹备期的费用款项是出资款，如：张三出资出资20万元，李四出资万元，李四出资30万元。其中：张三万元。其中：张三将将

28、15万元存入验资专户，另外万元存入验资专户，另外5万元交给公万元交给公司会计，作为筹备期间的费用开支。会计处司会计，作为筹备期间的费用开支。会计处理是：理是：借：银行存款借：银行存款临时户临时户 45万元万元 库存现金库存现金 5万元万元 贷：实收资本贷：实收资本 50万元万元业务解析：业务解析：财务费用科目核算企业为生产融资而产生的财务费用科目核算企业为生产融资而产生的费用。包括融资费用和结算费用二个方面。费用。包括融资费用和结算费用二个方面。融资费用：存、贷款费用（利息），其他借融资费用：存、贷款费用（利息），其他借款费用。款费用。结算费用：购买空白结算凭证，银行收取的结算费用：购买空白结

29、算凭证，银行收取的结算手续费等。结算手续费等。业务业务业务业务2 2、出资人存入出资款。会计处理：、出资人存入出资款。会计处理：、出资人存入出资款。会计处理：、出资人存入出资款。会计处理：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款临时户临时户临时户临时户 500000 500000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本王梦王梦王梦王梦 300000 300000 实收资本实收资本实收资本实收资本李园李园李园李园 200000 200000业务解析：业务解析：业务解析：业务解析：出资人出资款入账业务的原始凭证，一是银行回单，出资人出资款入账业务的原始凭证，一是银行回单，出资人出

30、资款入账业务的原始凭证，一是银行回单，出资人出资款入账业务的原始凭证，一是银行回单，二是企业收到款项的收据。二是企业收到款项的收据。二是企业收到款项的收据。二是企业收到款项的收据。企业在没有进行税务登记之前，没有正式收据。可企业在没有进行税务登记之前，没有正式收据。可企业在没有进行税务登记之前，没有正式收据。可企业在没有进行税务登记之前，没有正式收据。可以暂时向出资人开具临时收条，由企业会计签字认以暂时向出资人开具临时收条，由企业会计签字认以暂时向出资人开具临时收条，由企业会计签字认以暂时向出资人开具临时收条，由企业会计签字认可，待取得正式收据后补开。可，待取得正式收据后补开。可，待取得正式收

31、据后补开。可，待取得正式收据后补开。出资协议是重要的会计资料，需要妥善保管。另外，出资协议是重要的会计资料，需要妥善保管。另外，出资协议是重要的会计资料，需要妥善保管。另外，出资协议是重要的会计资料，需要妥善保管。另外，工商登记资料应是一式二份，一份交工商部门，一工商登记资料应是一式二份，一份交工商部门，一工商登记资料应是一式二份，一份交工商部门，一工商登记资料应是一式二份，一份交工商部门，一份作为重要会计资料交会计保管。份作为重要会计资料交会计保管。份作为重要会计资料交会计保管。份作为重要会计资料交会计保管。业务业务3、购买办公桌椅。会计处理：、购买办公桌椅。会计处理：借：管理费用借：管理费

32、用开办费开办费 2200 贷：库存现金贷：库存现金 2200业务解析：业务解析：办公桌椅是可以反复使用的资产，在一次性办公桌椅是可以反复使用的资产，在一次性批量购买时，应作为周转材料处理，投入使批量购买时，应作为周转材料处理，投入使用后，实物建立台账登记保管。用后，实物建立台账登记保管。如果一次购买数量不多，按照会计的重要性如果一次购买数量不多，按照会计的重要性原则，也可以一次计入费用，但是也要建立原则，也可以一次计入费用，但是也要建立实物保管台账。实物保管台账。业务业务4、购买办公用品。会计处理：、购买办公用品。会计处理：借：管理费用借：管理费用开办费开办费 104 贷：库存现金贷：库存现金

33、 104业务业务业务业务5 5、支付工商代理费。会计处理：、支付工商代理费。会计处理：、支付工商代理费。会计处理：、支付工商代理费。会计处理：借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用开办费开办费开办费开办费 400 400 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 400 400业务解析：业务解析：业务解析：业务解析：1 1、现在很多企业在开立时，把办理证照的手续交、现在很多企业在开立时，把办理证照的手续交、现在很多企业在开立时，把办理证照的手续交、现在很多企业在开立时，把办理证照的手续交给中介机构处理。中介机构收取的费用多少，根据给中介机构处理。中介机构收取的费用多少，根据给

34、中介机构处理。中介机构收取的费用多少，根据给中介机构处理。中介机构收取的费用多少，根据以下情况确定：中介机构垫支和不垫支出资款。垫以下情况确定：中介机构垫支和不垫支出资款。垫以下情况确定：中介机构垫支和不垫支出资款。垫以下情况确定：中介机构垫支和不垫支出资款。垫支出资款收费要高一些。支出资款收费要高一些。支出资款收费要高一些。支出资款收费要高一些。2 2、中介机构垫支出资款，实际上是出资人向他人、中介机构垫支出资款，实际上是出资人向他人、中介机构垫支出资款，实际上是出资人向他人、中介机构垫支出资款，实际上是出资人向他人借款作为出资款。按照法律规定，工商部门对新公借款作为出资款。按照法律规定，工

35、商部门对新公借款作为出资款。按照法律规定，工商部门对新公借款作为出资款。按照法律规定，工商部门对新公司资本额的资金来源是不能干预的，因此，出资人司资本额的资金来源是不能干预的，因此，出资人司资本额的资金来源是不能干预的，因此，出资人司资本额的资金来源是不能干预的，因此，出资人只要有资金在账上并且会计师事务所通过鉴证证明只要有资金在账上并且会计师事务所通过鉴证证明只要有资金在账上并且会计师事务所通过鉴证证明只要有资金在账上并且会计师事务所通过鉴证证明资金的存在，就应当认定出资款到位。资金的存在，就应当认定出资款到位。资金的存在，就应当认定出资款到位。资金的存在，就应当认定出资款到位。3 3、鉴于

36、垫支出资款的本质是出资人以个人名义借款，然后、鉴于垫支出资款的本质是出资人以个人名义借款，然后、鉴于垫支出资款的本质是出资人以个人名义借款，然后、鉴于垫支出资款的本质是出资人以个人名义借款，然后投入新公司，因此：投入新公司，因此：投入新公司，因此：投入新公司，因此：个人借款时由于和新公司没有关系，所以新公司不作会个人借款时由于和新公司没有关系，所以新公司不作会个人借款时由于和新公司没有关系，所以新公司不作会个人借款时由于和新公司没有关系，所以新公司不作会计处理；待新公司收到款项时，会计处理：计处理；待新公司收到款项时，会计处理：计处理；待新公司收到款项时，会计处理：计处理；待新公司收到款项时，

37、会计处理：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款验资专户验资专户验资专户验资专户 100 100万元万元万元万元 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 100 100万元万元万元万元个人还款时公司也不作会计处理。个人还款时公司也不作会计处理。个人还款时公司也不作会计处理。个人还款时公司也不作会计处理。营业执照办理完毕，临时验资账户销户时，转出的资金营业执照办理完毕，临时验资账户销户时，转出的资金营业执照办理完毕，临时验资账户销户时，转出的资金营业执照办理完毕，临时验资账户销户时，转出的资金应由个人归还中介。企业开立基本存款账户时，再由出资应由个人归还中介。企业开立基本存款

38、账户时，再由出资应由个人归还中介。企业开立基本存款账户时，再由出资应由个人归还中介。企业开立基本存款账户时，再由出资人将款项存入基本账户。人将款项存入基本账户。人将款项存入基本账户。人将款项存入基本账户。销户时会计处理：销户时会计处理：销户时会计处理：销户时会计处理：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款基本户基本户基本户基本户 20 20万元万元万元万元 其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款出资人出资人出资人出资人 80 80万元（出资不足部分，但万元（出资不足部分，但万元（出资不足部分，但万元（出资不足部分，但是形式上是出资人借了公司的款项）是形式上是出资人借了公司的款项）是

39、形式上是出资人借了公司的款项）是形式上是出资人借了公司的款项）贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款临时验资户临时验资户临时验资户临时验资户 100 100万元万元万元万元需要指出的是，大多数要求中介机构垫支出资款的，目需要指出的是，大多数要求中介机构垫支出资款的，目需要指出的是，大多数要求中介机构垫支出资款的，目需要指出的是，大多数要求中介机构垫支出资款的，目的都是不想掏钱出来。这种情况下，会计上就不好做会计的都是不想掏钱出来。这种情况下，会计上就不好做会计的都是不想掏钱出来。这种情况下，会计上就不好做会计的都是不想掏钱出来。这种情况下，会计上就不好做会计处理了。处理了。处理了。处

40、理了。业务业务6、支付验资费。会计处理：、支付验资费。会计处理：借：管理费用借：管理费用开办费开办费 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000业务业务7、支付代码费。会计处理：、支付代码费。会计处理：借：管理费用借：管理费用开办费开办费 130 贷：库存现金贷：库存现金 130业务业务8、开立基本户，支付开户费。会计处、开立基本户，支付开户费。会计处理：理：借：银行存款借：银行存款工行工行 50 贷：库存现金贷：库存现金 50借：管理费用借：管理费用开办费开办费 50 贷：银行存款贷：银行存款工行工行 50业务业务9、临时账户销户，收存款利息。会计、临时账户销户，收存款利息。会计处理：处理

41、：借：银行存款借：银行存款临时户临时户 贷：财务费用贷：财务费用利息收入利息收入 业务业务10、销户转款。会计处理：、销户转款。会计处理：借：银行存款借：银行存款工行工行 贷：银行存款贷：银行存款临时户临时户 业务业务11、购买银行空白结算凭证。会计处、购买银行空白结算凭证。会计处理：理：借：财务费用借：财务费用手续费手续费 105 贷：银行存款贷：银行存款工行工行 105业务业务12、支付工资。会计处理：、支付工资。会计处理：借：管理费用借：管理费用开办费开办费 5000 贷：库存现金贷：库存现金 5000业务解析：业务解析：企业因为尚处于筹备阶段，企业的法人定位企业因为尚处于筹备阶段，企业

42、的法人定位不确定，企业与员工之间无法建立正常的劳不确定，企业与员工之间无法建立正常的劳动关系，向员工支付的是临时费用，因此不动关系，向员工支付的是临时费用，因此不需要使用应付职工薪酬科目核算工资。需要使用应付职工薪酬科目核算工资。业务业务13、购买电脑。会计处理：、购买电脑。会计处理：借：固定资产借：固定资产电脑电脑 4800 贷：银行存款贷：银行存款工行工行 4800业务解析：业务解析：电脑是企业为今后经营使用而购买的，是企电脑是企业为今后经营使用而购买的，是企业的固定资产，不能作为开办费，应予资本业的固定资产，不能作为开办费，应予资本化。化。业务业务14、支付刻章费用。会计处理：、支付刻章

43、费用。会计处理：借：管理费用借：管理费用开办费开办费 200 贷：库存现金贷：库存现金 200业务解析：业务解析：企业刻章要找正规的刻章企业，否则是私刻企业刻章要找正规的刻章企业，否则是私刻公章，属于违法行为。公章，属于违法行为。现在的发票专用章上必须要有企业的税务登现在的发票专用章上必须要有企业的税务登记号，这个号码是在税务登记的时候由税务记号，这个号码是在税务登记的时候由税务机关制定的，这个时候是没有的。所以，发机关制定的，这个时候是没有的。所以，发票专用章是在办理完税务登记，取得税务登票专用章是在办理完税务登记，取得税务登记号时再刻。记号时再刻。业务业务15、购买建材商品。会计处理：、购

44、买建材商品。会计处理：借：库存商品借：库存商品釉面瓷砖（白）釉面瓷砖（白）6000 库存商品库存商品釉面瓷砖（蓝）釉面瓷砖（蓝）7800 贷：银行存款贷：银行存款工行工行 13800业务解析：筹备期间由于不具备经营的法业务解析：筹备期间由于不具备经营的法定条件，所以不能对外经营（销售），但定条件，所以不能对外经营（销售），但是可以购买准备在经营期出售的商品，为是可以购买准备在经营期出售的商品，为今后的经营做准备。今后的经营做准备。业务业务16、计提本月房租。会计处理：、计提本月房租。会计处理：借：管理费用借：管理费用开办费开办费 3000 贷：其他应付款贷：其他应付款预提房租预提房租 3000

45、业务解析：业务解析：1、本公司是、本公司是2月份筹备，在教材的业务描述月份筹备，在教材的业务描述中，明确起租时间是中，明确起租时间是1月，季度付租；起租月，季度付租；起租当月免租，也就是企业一季度实际承担的房当月免租，也就是企业一季度实际承担的房租是租是2个月，每月个月，每月3000元。元。2、按照权责发生制，、按照权责发生制，2月的房租应计提，作月的房租应计提，作为对房东的负债，在其他应付款中归集；为对房东的负债，在其他应付款中归集；4月初支付一季度房租时冲减。月初支付一季度房租时冲减。业务业务17、归还借款。会计处理：、归还借款。会计处理：借：其他应付款借：其他应付款王梦王梦 30000

46、贷：库存现金贷：库存现金 30000借：库存现金借：库存现金 30000 贷：银行存款贷：银行存款工行工行 30000八、经营期会计业务八、经营期会计业务业务业务业务业务1 1、报装电话。会计处理：、报装电话。会计处理：、报装电话。会计处理：、报装电话。会计处理：借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用通讯费通讯费通讯费通讯费 308 308 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 308 308业务解析：业务解析：业务解析：业务解析：企业可以根据管理需要，自己设置费用明细项目。企业可以根据管理需要，自己设置费用明细项目。企业可以根据管理需要，自己设置费用明细项目。企业可以根

47、据管理需要，自己设置费用明细项目。管理费用常用的明细账户名称：工资、办公费、管理费用常用的明细账户名称：工资、办公费、管理费用常用的明细账户名称：工资、办公费、管理费用常用的明细账户名称：工资、办公费、水电费、折旧费、材料费、租赁费、差旅费、招水电费、折旧费、材料费、租赁费、差旅费、招水电费、折旧费、材料费、租赁费、差旅费、招水电费、折旧费、材料费、租赁费、差旅费、招待费、税费、咨询费、车辆费、通讯费等。待费、税费、咨询费、车辆费、通讯费等。待费、税费、咨询费、车辆费、通讯费等。待费、税费、咨询费、车辆费、通讯费等。业务业务2、购买建材商品。会计处理：、购买建材商品。会计处理：借：库存商品借：

48、库存商品玻化瓷砖玻化瓷砖 18000 库存商品库存商品卫生洁具卫生洁具 4800 库存商品库存商品乳胶漆乳胶漆 9000 财务费用财务费用手续费手续费 贷：银行存款贷：银行存款工行工行 业务解析：业务解析：业务解析：业务解析：1 1、库存商品明细账的设置问题：、库存商品明细账的设置问题：、库存商品明细账的设置问题：、库存商品明细账的设置问题：按照会计核算要求，库存商品必须要设置商品明细。在具体按照会计核算要求，库存商品必须要设置商品明细。在具体按照会计核算要求，库存商品必须要设置商品明细。在具体按照会计核算要求，库存商品必须要设置商品明细。在具体计算商品明细时，商品量的多少，决定了核算工作量的

49、大小。计算商品明细时，商品量的多少，决定了核算工作量的大小。计算商品明细时，商品量的多少，决定了核算工作量的大小。计算商品明细时，商品量的多少，决定了核算工作量的大小。如果商品品种单一、数量不多，商品的明细核算可以由财务如果商品品种单一、数量不多，商品的明细核算可以由财务如果商品品种单一、数量不多，商品的明细核算可以由财务如果商品品种单一、数量不多，商品的明细核算可以由财务部门做；但是如果商品品种繁杂、日常进出的量很大，显然部门做；但是如果商品品种繁杂、日常进出的量很大，显然部门做；但是如果商品品种繁杂、日常进出的量很大，显然部门做；但是如果商品品种繁杂、日常进出的量很大，显然财务部门无法单独

50、胜任。企业在实际工作中，对商品（或材财务部门无法单独胜任。企业在实际工作中，对商品（或材财务部门无法单独胜任。企业在实际工作中，对商品（或材财务部门无法单独胜任。企业在实际工作中，对商品（或材料）经常采取财务与仓库分工核算的办法，具体说就是财务料）经常采取财务与仓库分工核算的办法，具体说就是财务料）经常采取财务与仓库分工核算的办法，具体说就是财务料）经常采取财务与仓库分工核算的办法，具体说就是财务管商品分类金额核算，仓库负责商品的明细数量核算，二个管商品分类金额核算，仓库负责商品的明细数量核算，二个管商品分类金额核算，仓库负责商品的明细数量核算，二个管商品分类金额核算，仓库负责商品的明细数量核