《编表前的准备工作》PPT课件.ppt

《《编表前的准备工作》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《编表前的准备工作》PPT课件.ppt（38页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第二十五次课第二十五次课第二十五次课第二十五次课 12/05/29 5-6 12/05/29 5-6 12/05/29 5-6 12/05/29 5-6 科图科图科图科图-804-804-804-804上次课主要内容：上次课主要内容：上次课主要内容：上次课主要内容：一、账薄的分类：用途、账页格式、组成形式，分别一、账薄的分类：用途、账页格式、组成形式，分别一、账薄的分类：用途、账页格式、组成形式，分别一、账薄的分类：用途、账页格式、组成形式，分别适用于什么账薄？适用于什么账薄？适用于什么账薄？适用于什么账薄？二、账薄设置：日记账、分类账、二、账薄设置：日记账、分类账、二、账薄设置：日记账、分类

2、账、二、账薄设置：日记账、分类账、备查账备查账备查账备查账三、账薄的使用规则三、账薄的使用规则三、账薄的使用规则三、账薄的使用规则启用规则（扉页、印花税票）启用规则（扉页、印花税票）启用规则（扉页、印花税票）启用规则（扉页、印花税票）登记规则（具体记账技术）登记规则（具体记账技术）登记规则（具体记账技术）登记规则（具体记账技术）平行登记规则（总账和明细账：同期、同向、同依据、平行登记规则（总账和明细账：同期、同向、同依据、平行登记规则（总账和明细账：同期、同向、同依据、平行登记规则（总账和明细账：同期、同向、同依据、等额四个方面）等额四个方面）等额四个方面）等额四个方面）错账更正规则（注意错账

3、更正规则（注意错账更正规则（注意错账更正规则（注意“登记账薄登记账薄登记账薄登记账薄”）10/26/20221第十章第十章第十章第十章 编表前的准备工作编表前的准备工作编表前的准备工作编表前的准备工作一、期末账项调整（原因、内容、方法）一、期末账项调整（原因、内容、方法）一、期末账项调整（原因、内容、方法）一、期末账项调整（原因、内容、方法）二、财产清查（原因、方法、会计处理）二、财产清查（原因、方法、会计处理）二、财产清查（原因、方法、会计处理）二、财产清查（原因、方法、会计处理）三、资产期末计价（一般了解）三、资产期末计价（一般了解）三、资产期末计价（一般了解）三、资产期末计价（一般了解）

4、四、对账和结账四、对账和结账四、对账和结账四、对账和结账10/26/20222第一节第一节第一节第一节 期末账项调整期末账项调整期末账项调整期末账项调整一、为什么要进行期末账项调整一、为什么要进行期末账项调整一、为什么要进行期末账项调整一、为什么要进行期末账项调整（一）会计分期（一）会计分期（一）会计分期（一）会计分期（二）权责发生制要求（二）权责发生制要求（二）权责发生制要求（二）权责发生制要求（三）真实性质量要求（三）真实性质量要求（三）真实性质量要求（三）真实性质量要求二、期末账项调整的内容（四种）二、期末账项调整的内容（四种）二、期末账项调整的内容（四种）二、期末账项调整的内容（四种）

5、（一）本期已收款，属于（一）本期已收款，属于（一）本期已收款，属于（一）本期已收款，属于但但但但不完全属于本期的收入；不完全属于本期的收入；不完全属于本期的收入；不完全属于本期的收入；（二）本期未收款，属于（二）本期未收款，属于（二）本期未收款，属于（二）本期未收款，属于但但但但不完全属于本期的收入；不完全属于本期的收入；不完全属于本期的收入；不完全属于本期的收入；（三）本期未付款，属于（三）本期未付款，属于（三）本期未付款，属于（三）本期未付款，属于但但但但不完全属于本期的费用；不完全属于本期的费用；不完全属于本期的费用；不完全属于本期的费用；（四）本期已付款，属于（四）本期已付款，属于（四

6、）本期已付款，属于（四）本期已付款，属于但但但但不完全属于本期的费用；不完全属于本期的费用；不完全属于本期的费用；不完全属于本期的费用；10/26/20223三、期末账项的调整三、期末账项的调整三、期末账项的调整三、期末账项的调整（一）（一）（一）（一）本期已经收款，属于本期已经收款，属于本期已经收款，属于本期已经收款，属于，但，但，但，但不完全属于本期的不完全属于本期的不完全属于本期的不完全属于本期的收入项目的调整；收入项目的调整；收入项目的调整；收入项目的调整；例例例例1 1 1 1 企业出租设备一套，租期一年，先付租金企业出租设备一套，租期一年，先付租金企业出租设备一套，租期一年，先付租

7、金企业出租设备一套，租期一年，先付租金240000240000240000240000元，已收存银行。元，已收存银行。元，已收存银行。元，已收存银行。（请分析）（请分析）（请分析）（请分析）借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 240000 240000 240000 240000 贷：预收账款贷：预收账款贷：预收账款贷：预收账款 240000 240000 240000 240000每期期末调整本期应负担部分每期期末调整本期应负担部分每期期末调整本期应负担部分每期期末调整本期应负担部分（24242424万万万万/12/12/12/12月月月月=2=2=2=2万元）万元）万元）万元

8、）借：预收账款借：预收账款借：预收账款借：预收账款 20000 20000 20000 20000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20000 20000 20000 2000010/26/20224（二）（二）（二）（二）本期尚未收到的，属于本期尚未收到的，属于本期尚未收到的，属于本期尚未收到的，属于，但，但，但，但不完全属于本期不完全属于本期不完全属于本期不完全属于本期的收入的调整；（总额与部分的关系）的收入的调整；（总额与部分的关系）的收入的调整；（总额与部分的关系）的收入的调整；（总额与部分的关系）例例例例2 2 2 2 一月公司出租设备一套，租期一年

9、，租金一月公司出租设备一套，租期一年，租金一月公司出租设备一套，租期一年，租金一月公司出租设备一套，租期一年，租金240000240000240000240000，设备移交，租金到期支付。，设备移交，租金到期支付。，设备移交，租金到期支付。，设备移交，租金到期支付。出租时是否需要进行会计处理？出租时是否需要进行会计处理？出租时是否需要进行会计处理？出租时是否需要进行会计处理？期末，按照权责发生制调整确认属于本期的收入期末，按照权责发生制调整确认属于本期的收入期末，按照权责发生制调整确认属于本期的收入期末，按照权责发生制调整确认属于本期的收入借：其他应收款应收租金借：其他应收款应收租金借：其他应

10、收款应收租金借：其他应收款应收租金 20000 20000 20000 20000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20000 20000 20000 2000010/26/20225（三）（三）（三）（三）尚未支付的，属于尚未支付的，属于尚未支付的，属于尚未支付的，属于，但，但，但，但不完全属于本期的费不完全属于本期的费不完全属于本期的费不完全属于本期的费用的调整；用的调整；用的调整；用的调整；例例例例3 3 3 3 某年一月一日，某公司借入某年一月一日，某公司借入某年一月一日，某公司借入某年一月一日，某公司借入6 6 6 6个月期，的银行个月期，的银行个月

11、期，的银行个月期，的银行借款借款借款借款1000000100000010000001000000元，利率元，利率元，利率元，利率6 6 6 6，到期还本付息。，到期还本付息。，到期还本付息。，到期还本付息。借入时：借：银行存款借入时：借：银行存款借入时：借：银行存款借入时：借：银行存款 1000000 1000000 1000000 1000000 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款 1000000 1000000 1000000 1000000各期末计息时（调整属于本期的费用）各期末计息时（调整属于本期的费用）各期末计息时（调整属于本期的费用）各期末计息时（调整属于本期的费用）

12、借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 5000 5000 5000 5000 贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息 5000 5000 5000 5000归还时：借：短期借款归还时：借：短期借款归还时：借：短期借款归还时：借：短期借款 1000000 1000000 1000000 1000000 应付利息应付利息应付利息应付利息 30000 30000 30000 30000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1030000 1030000 1030000 103000010/26/20226（四）（四）（四）（四）本期已付款，属于本期已付款，属于本期

13、已付款，属于本期已付款，属于，但，但，但，但不完全属于本期费用不完全属于本期费用不完全属于本期费用不完全属于本期费用的项目调整。的项目调整。的项目调整。的项目调整。例例例例4 4 4 4 某年某年某年某年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，公司缴纳本年度保险费日，公司缴纳本年度保险费日，公司缴纳本年度保险费日，公司缴纳本年度保险费120000120000120000120000元元元元 缴纳时：缴纳时：缴纳时：缴纳时：借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款 120000 120000 120000 120000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 120000 12

14、0000 120000 120000按照权责发生制调整确认属于本期的费用。按照权责发生制调整确认属于本期的费用。按照权责发生制调整确认属于本期的费用。按照权责发生制调整确认属于本期的费用。借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 10000 10000 10000 10000 贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款 10000 10000 10000 1000010/26/20227期末账项调整总结：期末账项调整总结：期末账项调整总结：期末账项调整总结：一、明白调整的原因和时间一、明白调整的原因和时间一、明白调整的原因和时间一、明白调整的原因和时间二、明白哪些账项需要调整：二

15、、明白哪些账项需要调整：二、明白哪些账项需要调整：二、明白哪些账项需要调整：主要有：预收收入、应收收入、预付费用、应付费用。主要有：预收收入、应收收入、预付费用、应付费用。主要有：预收收入、应收收入、预付费用、应付费用。主要有：预收收入、应收收入、预付费用、应付费用。但应注意属于本期费用，尚未确认或费用有总额和但应注意属于本期费用，尚未确认或费用有总额和但应注意属于本期费用，尚未确认或费用有总额和但应注意属于本期费用，尚未确认或费用有总额和部分的关系时，（所谓的部分的关系时，（所谓的部分的关系时，（所谓的部分的关系时，（所谓的“属于，但不完全属于本属于，但不完全属于本属于，但不完全属于本属于，

16、但不完全属于本期期期期”之含意）才需要进行期末账项调整。之含意）才需要进行期末账项调整。之含意）才需要进行期末账项调整。之含意）才需要进行期末账项调整。三、明白如何进行调整（调整方法）三、明白如何进行调整（调整方法）三、明白如何进行调整（调整方法）三、明白如何进行调整（调整方法）既然是账项调整，必须编制记账凭证，并登记到账既然是账项调整，必须编制记账凭证，并登记到账既然是账项调整，必须编制记账凭证，并登记到账既然是账项调整，必须编制记账凭证，并登记到账薄之中。薄之中。薄之中。薄之中。10/26/20228课堂练习题：课堂练习题：课堂练习题：课堂练习题：1.20041.20041.20041.2

17、004年年年年3 3 3 3月月月月1 1 1 1日，从工行借入六个月期，利率为的贷款日，从工行借入六个月期，利率为的贷款日，从工行借入六个月期，利率为的贷款日，从工行借入六个月期，利率为的贷款1000000100000010000001000000元元元元,到期还本付息，做出相关会计处理。到期还本付息，做出相关会计处理。到期还本付息，做出相关会计处理。到期还本付息，做出相关会计处理。（1 1 1 1）借入时（）借入时（）借入时（）借入时（2 2 2 2）期末账项调整（）期末账项调整（）期末账项调整（）期末账项调整（3 3 3 3）归还时）归还时）归还时）归还时2.2.2.2.公司固定资产年折

18、旧率为公司固定资产年折旧率为公司固定资产年折旧率为公司固定资产年折旧率为12121212。某生产车间使用设备总值。某生产车间使用设备总值。某生产车间使用设备总值。某生产车间使用设备总值600600600600万元，请做出各月末的期末账项调整。万元，请做出各月末的期末账项调整。万元，请做出各月末的期末账项调整。万元，请做出各月末的期末账项调整。3.20043.20043.20043.2004年年年年2 2 2 2月份，公司营业收入额为月份，公司营业收入额为月份，公司营业收入额为月份，公司营业收入额为800800800800万元万元万元万元适用消费税率为适用消费税率为适用消费税率为适用消费税率为1

19、0101010，计算本期应承担的消费税，计算本期应承担的消费税，计算本期应承担的消费税，计算本期应承担的消费税4.20044.20044.20044.2004年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，租入生产用设备一套，租期三年，合同日，租入生产用设备一套，租期三年，合同日，租入生产用设备一套，租期三年，合同日，租入生产用设备一套，租期三年，合同规定，租金规定，租金规定，租金规定，租金360000360000360000360000元，每年年末结算本年度租金。元，每年年末结算本年度租金。元，每年年末结算本年度租金。元，每年年末结算本年度租金。5.20045.20045.20045.200

20、4年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，租出设备一套，租期一年，合同规定，日，租出设备一套，租期一年，合同规定，日，租出设备一套，租期一年，合同规定，日，租出设备一套，租期一年，合同规定，租金租金租金租金240000240000240000240000元，年末结算租金。元，年末结算租金。元，年末结算租金。元，年末结算租金。6.20046.20046.20046.2004年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，租出设备一套，租期二年，收到租金日，租出设备一套，租期二年，收到租金日，租出设备一套，租期二年，收到租金日，租出设备一套，租期二年，收到租金240000240000240

21、000240000元存入银行。元存入银行。元存入银行。元存入银行。做出以上各题有关期末账项调整的会计处理。做出以上各题有关期末账项调整的会计处理。做出以上各题有关期末账项调整的会计处理。做出以上各题有关期末账项调整的会计处理。10/26/20229第二节第二节第二节第二节 财产清查财产清查财产清查财产清查一、财产清查的定义一、财产清查的定义一、财产清查的定义一、财产清查的定义 财产清查财产清查财产清查财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款是指通过对货币资金、实物资产和往来款是指通过对货币资金、实物资产和往来款是指通过对货币资金、实物资产和往来款项债权债务的盘点或核对，确定其实存数，查明项

22、债权债务的盘点或核对，确定其实存数，查明项债权债务的盘点或核对，确定其实存数，查明项债权债务的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。账存数与实存数是否相符的一种专门方法。账存数与实存数是否相符的一种专门方法。账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查应联系的内容：财产清查应联系的内容：财产清查应联系的内容：财产清查应联系的内容：1.1.1.1.检查账簿的真实性（是否符合客观实际）；检查账簿的真实性（是否符合客观实际）；检查账簿的真实性（是否符合客观实际）；检查账簿的真实性（是否符合客观实际）；2.2.2.2.对账（账实相符，真实性原则）；对账（账实相符，真实性

23、原则）；对账（账实相符，真实性原则）；对账（账实相符，真实性原则）；3.3.3.3.保证会计信息的完整性。保证会计信息的完整性。保证会计信息的完整性。保证会计信息的完整性。10/26/202210二、财产清查的意义（一般了解）二、财产清查的意义（一般了解）二、财产清查的意义（一般了解）二、财产清查的意义（一般了解）1 1 1 1通过财产清查，做到账实相符，通过财产清查，做到账实相符，通过财产清查，做到账实相符，通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息保证会计信息保证会计信息保证会计信息的真实性、可靠性，的真实性、可靠性，的真实性、可靠性，的真实性、可靠性，保护各项财产的安全完整保护各项财产的安

24、全完整保护各项财产的安全完整保护各项财产的安全完整。2 2 2 2通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，原因，原因，原因，落实落实落实落实经济责任经济责任经济责任经济责任，从而完善企业管理制度，从而完善企业管理制度，从而完善企业管理制度，从而完善企业管理制度，挖挖挖挖掘财产物资潜力掘财产物资潜力掘财产物资潜力掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金，提高资金的使用效能，加速资金，提高资金的使用效能，加速资金，提高资金的使用效能，加速资金周转。周转。周转。周转。3

25、3 3 3通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施弥补经营管理中的漏洞，弥补经营管理中的漏洞，弥补经营管理中的漏洞，弥补经营管理中的漏洞，建立健全各项规章制度建立健全各项规章制度建立健全各项规章制度建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平提高企业的管理水平提高企业的管理水平提高企业的管理水平。10/26/202211三、财产清查的种类三、财产清查的种类三、财产清查的种类三、财产清查的种类 （一）按财产清查范围，分为全面清查和局部清查。（一）按财产清查范围，分为全面清查和局部清

26、查。（一）按财产清查范围，分为全面清查和局部清查。（一）按财产清查范围，分为全面清查和局部清查。1.1.1.1.全面清查。全面清查。全面清查。全面清查。内容或对象内容或对象内容或对象内容或对象特点：范围大、内容多、时间长、参与人员多。特点：范围大、内容多、时间长、参与人员多。特点：范围大、内容多、时间长、参与人员多。特点：范围大、内容多、时间长、参与人员多。1.1.1.1.全面清查。需要进行全面清查的情况通常主要有：全面清查。需要进行全面清查的情况通常主要有：全面清查。需要进行全面清查的情况通常主要有：全面清查。需要进行全面清查的情况通常主要有：年终决算之前；年终决算之前；年终决算之前；年终决

27、算之前；单位撤消、合并或改变隶属关系时；单位撤消、合并或改变隶属关系时；单位撤消、合并或改变隶属关系时；单位撤消、合并或改变隶属关系时；开展全面的资产评估、清产核资时；开展全面的资产评估、清产核资时；开展全面的资产评估、清产核资时；开展全面的资产评估、清产核资时；单位主要领导调离工作时等。单位主要领导调离工作时等。单位主要领导调离工作时等。单位主要领导调离工作时等。包括定期清查和不定期清查包括定期清查和不定期清查包括定期清查和不定期清查包括定期清查和不定期清查10/26/2022122.2.2.2.局部清查局部清查局部清查局部清查它是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。它是指根据需要对部分

28、财产物资进行盘点与核对。它是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。它是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。主要对货币资金、存货等流动性较大的财产进行清主要对货币资金、存货等流动性较大的财产进行清主要对货币资金、存货等流动性较大的财产进行清主要对货币资金、存货等流动性较大的财产进行清查查查查特点：局部清查范围小、内容少、时间短、参与人特点：局部清查范围小、内容少、时间短、参与人特点：局部清查范围小、内容少、时间短、参与人特点：局部清查范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性较强。员少，但专业性较强。员少，但专业性较强。员少，但专业性较强。包括定期清查和不定期清包括定期清查和不定期清包括

29、定期清查和不定期清包括定期清查和不定期清查查查查现金应每月清点一次；现金应每月清点一次；现金应每月清点一次；现金应每月清点一次；银行存款每月至少同银行核对一次；银行存款每月至少同银行核对一次；银行存款每月至少同银行核对一次；银行存款每月至少同银行核对一次；债权债务每年至少核对一次；债权债务每年至少核对一次；债权债务每年至少核对一次；债权债务每年至少核对一次；各项存货应有计划、有重点地抽查；各项存货应有计划、有重点地抽查；各项存货应有计划、有重点地抽查；各项存货应有计划、有重点地抽查；贵重物品每月应至少清查一次；贵重物品每月应至少清查一次；贵重物品每月应至少清查一次；贵重物品每月应至少清查一次；

30、更换出纳、仓库保管人员必须清查。更换出纳、仓库保管人员必须清查。更换出纳、仓库保管人员必须清查。更换出纳、仓库保管人员必须清查。10/26/202213（二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清（二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清（二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清（二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查。查。查。查。其中即有全面清查，也有局部清查其中即有全面清查，也有局部清查其中即有全面清查，也有局部清查其中即有全面清查，也有局部清查1.1.1.1.定期清查。定期清查。定期清查。定期清查。它是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。它是指根据计划安排的时间对

31、财产物资进行的清查。它是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。它是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。一般在期末进行，一般在期末进行，一般在期末进行，一般在期末进行，2.2.2.2.不定期清查。不定期清查。不定期清查。不定期清查。它是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。它是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。它是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。它是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。不定期清查不定期清查不定期清查不定期清查“一般一般一般一般”是局部清查。如更换保管人员时是局部清查。如更换保管人员时是局部清查。如更换保管人员时是局部清查。如更换保管人

32、员时进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常损失进行的损失的清查、有关部门进行的临时性检损失进行的损失的清查、有关部门进行的临时性检损失进行的损失的清查、有关部门进行的临时性检损失进行的损失的清查、有关部门进行的临时性检查等。查等。查等。查等。10/26/202214四、财产清查的方法：四、财产清查的方法：四、财产清查的方法：四、财产清查的方法：（1 1 1 1）实物清查的方法（账存实存对比表）实物清查的方法（账存实存对比表）实物清查的方法（账存实存对比表）实

33、物清查的方法（账存实存对比表自制原自制原自制原自制原始凭证）始凭证）始凭证）始凭证）实地盘点法实地盘点法实地盘点法实地盘点法 技术推算法技术推算法技术推算法技术推算法（2 2 2 2）往来账项的清查方法）往来账项的清查方法）往来账项的清查方法）往来账项的清查方法 采用定期（一般为年度）进行函证的方法进行清采用定期（一般为年度）进行函证的方法进行清采用定期（一般为年度）进行函证的方法进行清采用定期（一般为年度）进行函证的方法进行清查，填制查，填制查，填制查，填制“往来账项对账单往来账项对账单往来账项对账单往来账项对账单”（自制原始凭证）（自制原始凭证）（自制原始凭证）（自制原始凭证）10/26/

34、202215 五、账务处理应设置的账户。五、账务处理应设置的账户。五、账务处理应设置的账户。五、账务处理应设置的账户。为记录财产清查结果应设置为记录财产清查结果应设置为记录财产清查结果应设置为记录财产清查结果应设置“待处理财产损待处理财产损待处理财产损待处理财产损溢溢溢溢”账户，该账户账户，该账户账户，该账户账户，该账户期末应无余额期末应无余额期末应无余额期末应无余额（1 1 1 1）待处理的盘亏）待处理的盘亏）待处理的盘亏）待处理的盘亏和毁损数；和毁损数；和毁损数；和毁损数；（1 1 1 1）待处理的盘）待处理的盘）待处理的盘）待处理的盘盈数盈数盈数盈数待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产

35、损溢待处理财产损溢（2 2 2 2）批准转销的）批准转销的）批准转销的）批准转销的盘盈数盘盈数盘盈数盘盈数（2 2 2 2）批准转销的盘）批准转销的盘）批准转销的盘）批准转销的盘亏和毁损数亏和毁损数亏和毁损数亏和毁损数无余额无余额无余额无余额无余额无余额无余额无余额10/26/202216六、财产清查结果的账务处理六、财产清查结果的账务处理六、财产清查结果的账务处理六、财产清查结果的账务处理根据清查的结果，调整有关账面记录。根据清查的结果，调整有关账面记录。根据清查的结果，调整有关账面记录。根据清查的结果，调整有关账面记录。盘盈时，盘盈时，盘盈时，盘盈时，批准前借记有关盘盈资产科目，贷记批准前

36、借记有关盘盈资产科目，贷记批准前借记有关盘盈资产科目，贷记批准前借记有关盘盈资产科目，贷记“待待待待处理财产损溢处理财产损溢处理财产损溢处理财产损溢”科目；批准后借记科目；批准后借记科目；批准后借记科目；批准后借记“待处理财产损待处理财产损待处理财产损待处理财产损溢溢溢溢”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“管理费用管理费用管理费用管理费用”、“营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入”等等等等科目。科目。科目。科目。盘亏时，盘亏时，盘亏时，盘亏时，批准前借记批准前借记批准前借记批准前借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”科目，贷科目，贷科目，贷科目，贷记有关盘

37、亏财产科目；批准后借记记有关盘亏财产科目；批准后借记记有关盘亏财产科目；批准后借记记有关盘亏财产科目；批准后借记“管理费用管理费用管理费用管理费用”、“营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出”等科目，贷记等科目，贷记等科目，贷记等科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。科目。科目。科目。10/26/202217（一）现金的清查。（一）现金的清查。（一）现金的清查。（一）现金的清查。1.1.1.1.清查方法清查方法清查方法清查方法 它是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存它是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存它是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存它

38、是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写填写填写填写“现金盘点报告表（自制原始凭证）现金盘点报告表（自制原始凭证）现金盘点报告表（自制原始凭证）现金盘点报告表（自制原始凭证）”，编制记账凭证，编制记账凭证，编制记账凭证，编制记账凭证，并据以调整现金日记账的账面并据以调整现金日

39、记账的账面并据以调整现金日记账的账面并据以调整现金日记账的账面记录。记录。记录。记录。10/26/2022182.2.2.2.现金清查结果的会计处理现金清查结果的会计处理现金清查结果的会计处理现金清查结果的会计处理例例例例5 5 5 5 发现现金溢余发现现金溢余发现现金溢余发现现金溢余158158158158元账务处理元账务处理元账务处理元账务处理借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 158 158 158 158 贷：待处理财产损溢流动资产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢158158158158例例例例6 6 6 6

40、查明原因少付某人或某单位：查明原因少付某人或某单位：查明原因少付某人或某单位：查明原因少付某人或某单位：借：待处理财产损溢流动资产借：待处理财产损溢流动资产借：待处理财产损溢流动资产借：待处理财产损溢流动资产 158 158 158 158 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款XXX 158XXX 158XXX 158XXX 158例例例例7 7 7 7 查不明原因时，应转入查不明原因时，应转入查不明原因时，应转入查不明原因时，应转入“管理费用管理费用管理费用管理费用”账户账户账户账户 请大家自己做出现金短缺的会计处理请大家自己做出现金短缺的会计处理请大家自己做出现金短缺的

41、会计处理请大家自己做出现金短缺的会计处理10/26/202219（二）（二）（二）（二）银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查 1.1.1.1.清查方法：清查方法：清查方法：清查方法：它是通过与开户银行转来的对账单进它是通过与开户银行转来的对账单进它是通过与开户银行转来的对账单进它是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。行核对，来查明银行存款的实有数额。行核对，来查明银行存款的实有数额。行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的银

42、行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：原因有两个方面：原因有两个方面：原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误；一是双方或一方记账有错误；一是双方或一方记账有错误；一是双方或一方记账有错误；二是存在二是存在二是存在二是存在未达账项（未达账项（未达账项（未达账项（account in transitaccount in transitaccount in transitaccount in transit）对于未达账项，应通过对于未达账项，应通过对于未达账项，应通过对于未达账项，应通过编制编制编制编制银行存款余额调节银行存款余额调节银行存款余额调节银行存款余额调节表表表表进行

43、调整。进行调整。进行调整。进行调整。10/26/2022202.2.2.2.未达账项未达账项未达账项未达账项 是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的而发生的而发生的而发生的一方一方一方一方已经取得凭证登记入账，已经取得凭证登记入账，已经取得凭证登记入账，已经取得凭证登记入账，另一方另一方另一方另一方由由由由于未取得凭证尚未入账的款项。于未取得凭证尚未入账的款项。于未取得凭证尚未入账的款项。于未取得凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况：具体有以下四种情况：具

44、体有以下四种情况：具体有以下四种情况：1 1 1 1企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已收款入账，银行尚未收款入账；2 2 2 2企业已付款入账，银行尚未付款入账；企业已付款入账，银行尚未付款入账；企业已付款入账，银行尚未付款入账；企业已付款入账，银行尚未付款入账；3 3 3 3银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已收款入账，企业尚未收款入账；4 4 4 4银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行已付款入账，企业尚未付款入

45、账。银行已付款入账，企业尚未付款入账。10/26/202221 例例例例8888某企业某企业某企业某企业1998199819981998年年年年11111111月月月月30303030日银行存款日记账的余额日银行存款日记账的余额日银行存款日记账的余额日银行存款日记账的余额为为为为47000470004700047000元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为85000850008500085000元。元。元。元。经逐笔核对，发现以下未达账项：经逐笔核对，发现以下未达账项：经逐笔核对，发现以下未达账项：经逐笔核对，发现以下未达账项：

46、企业送存转账支票企业送存转账支票企业送存转账支票企业送存转账支票40000400004000040000元，并已登记银行存款增元，并已登记银行存款增元，并已登记银行存款增元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。加，但银行尚未记账。加，但银行尚未记账。加，但银行尚未记账。企业开出转账支票企业开出转账支票企业开出转账支票企业开出转账支票30000300003000030000元，但持票单位尚未到银元，但持票单位尚未到银元，但持票单位尚未到银元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。行办理转账，银行尚未记账。行办理转账，银行尚未记账。行办理转账，银行尚未记账。企业委托银行代收某公司购货款企业

47、委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款50000500005000050000元，银行已元，银行已元，银行已元，银行已收收收收妥并登记人账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。妥并登记人账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。妥并登记人账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。妥并登记人账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。银行代企业支付电话费银行代企业支付电话费银行代企业支付电话费银行代企业支付电话费2000200020002000元，银行已登记企业元，银行已登记企业元，银行已登记企业元，银行已登记企业银银银银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

48、行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。10/26/202222银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项项项 目目目目金额金额金额金额项项项项 目目目目金额金额金额金额企业银行存款日记账企业银行存款日记账企业银行存款日记账企业银行存款日记账余额余额余额余额4700047000 银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额8500085000加：银行已收、企未加：银行已收、企未加：银行已收、企未加：银行已收、企未收款收款收款收款减：银行已付、企未减：银行已付、企未减：银行已付、企未

49、减：银行已付、企未付款付款付款付款500005000020002000加：企已收、银行未收款加：企已收、银行未收款加：企已收、银行未收款加：企已收、银行未收款减：企已付、银行未付款减：企已付、银行未付款减：企已付、银行未付款减：企已付、银行未付款40000400003000030000调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额9500095000 调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额950009500010/26/202223（三）存货的清查（三）存货的清查（一）存货清查结果的账务处理（一）存货清查结果的账务处理 1.1.盘亏；盘亏；2.2.盘

50、盈；盘盈；盘亏、盘盈的盘亏、盘盈的原因及查明后原因及查明后，编制记账凭证，分，编制记账凭证，分别计入有关账户，具体会计账户之间的对应关别计入有关账户，具体会计账户之间的对应关系见次页账户对应关系图。系见次页账户对应关系图。10/26/202224存货存货盘亏盘亏的处理关系图的处理关系图待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢现金现金现金现金原材料原材料原材料原材料固定资产固定资产固定资产固定资产1 1 1 1其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款管理费用管理费用管理费用管理费用营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出2 2 2 210/26/2022252.2.2.2.存货盘