《成本费用专题》课件.ppt

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1、一、核算的意义和内容内容11.1.资金运动过程资金运动过程货币货币资金资金货币货币资金资金成品成品资金资金生产生产资金资金储备储备资金资金供供 应应生生 产产销销 售售10/25/2022生产过程核算设置的账户1.“1.“生产成本生产成本”账户账户 该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品或该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品或提供劳务的直接生产成本。提供劳务的直接生产成本。借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方登登登登记记记记月份内月份内月份内月份内发发发发生的生生的生生的生生的生产费产费产费产费用用用用应结转应结转应结转应结转的、完工的、完工的、完工的、完工产产产产品的品的品的品

2、的实际实际实际实际生生生生产产产产成本成本成本成本（借方余（借方余（借方余（借方余额额额额）尚未完工的在）尚未完工的在）尚未完工的在）尚未完工的在产产产产品的品的品的品的实际实际实际实际生生生生产产产产成本成本成本成本10/25/2022生产过程核算设置的账户2.“2.“制造费用制造费用”账户账户 该账户属于成本类账户，用来归集和分配企业为生产该账户属于成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品或通过劳务而发生的各种间接费用。产品或通过劳务而发生的各种间接费用。借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方月份内月份内月份内月份内发发发发生的各种制造生的各种制造生的各种制造生的各种制造费费费费用用用用分配

3、或分配或分配或分配或结转应结转应结转应结转应由各种由各种由各种由各种产产产产品品品品负负负负担的制造担的制造担的制造担的制造费费费费用用用用月末一般没有余额（已经结转为产品成本）。月末一般没有余额（已经结转为产品成本）。10/25/2022生产过程核算设置的账户3.“3.“库存商品库存商品”账户账户资产类账户，核算企业库存的各种商品或产成品的实际成本。资产类账户，核算企业库存的各种商品或产成品的实际成本。借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方已已经经完工完工验验收入收入库库的的产产成成品的品的实际实际生生产产成本成本已已经经出售的出售的产产品的品的实际实际生生产产成本成本（借方余（借方余（借方余

4、（借方余额额额额）库库存商品或存商品或产产成品的成品的实际实际成本成本10/25/2022生产加工业务核算举例 例例例例材材材材料料料料领领领领用用用用情情情情况况况况如如如如下下下下：生生生生产产产产A A产产产产品品品品领领领领用用用用甲甲甲甲、乙乙乙乙材材材材料料料料共共共共计计计计4 4 290290元元元元，生生生生产产产产B B产产产产品品品品领领领领用用用用甲甲甲甲、丙丙丙丙材材材材料料料料，共共共共计计计计11 11 675675元元元元，车车车车间间间间和和和和厂厂厂厂部部部部行行行行政政政政管管管管理理理理部部部部门门门门分分分分别别别别领领领领用用用用甲甲甲甲材材材材料料

5、料料，价价价价款款款款各各各各是是是是1 1 575575元元元元和和和和945945元元元元，经经经经计计计计算算算算，材材材材料料料料耗耗耗耗用用用用情情情情况况况况是是是是：甲甲甲甲材材材材料料料料共共共共耗耗耗耗用用用用380380件件件件，计计计计11 11 972972元元元元，乙乙乙乙材材材材料料料料共共共共耗耗耗耗用用用用200200公斤，计公斤，计公斤，计公斤，计1 1401 140元，丙材料共耗用元，丙材料共耗用元，丙材料共耗用元，丙材料共耗用500500公斤，计公斤，计公斤，计公斤，计5 3755 375元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本A

6、A产品产品产品产品 4 290 4 290B B产品产品产品产品 11 675 11 675 制造费用制造费用制造费用制造费用 1 575 1 575 管理费用管理费用管理费用管理费用 945 945贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料 11 970 11 970乙材料乙材料乙材料乙材料 1 14 1 14 丙材料丙材料丙材料丙材料 5 375 5 375 10/25/2022例例例例结结算算本本月月应应付付职职工工工工资资18 18 000000元元，其其中中生生产产A A产产品品的的生生产产工工人人工工资资6 6 000000元元，生生产产B B产产品品的的生生

7、产产工工人人工工资资9 9 000000元元，车车间间管管理理人人员员工工资资1 1 000000元元，厂厂部行政管理人员工资部行政管理人员工资2 0002 000元。元。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 6 000 6 000B B产产品品 9 9 000000制造费用制造费用 1 000 1 000管管理理费费用用 2 000 2 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 18 000 18 000 10/25/20223 3制造费用归集和分配制造费用归集和分配制造费用归集和分配制造费用归集和分配的的的的制制造造费费用用通通常常按按生生产产工工人人工工资资、生生产产工工时时等等标标准

8、准进进行行分分配配。计计算算公式如下：公式如下：10/25/2022 编制会计分录并计算编制会计分录并计算编制会计分录并计算编制会计分录并计算n n1、某企业生产、某企业生产2月份生产耗用材料如下：月份生产耗用材料如下：甲产品耗用材料甲产品耗用材料50000元，乙产品耗用元，乙产品耗用20000元，车间一般消耗元，车间一般消耗2000元，厂部消元，厂部消耗耗1000元。元。n n2、从银行提现金、从银行提现金60000元备发工资。元备发工资。n n3、以现金发放职工工资、以现金发放职工工资60000元。元。n n4、计算分配本月工资费用、计算分配本月工资费用60000元，其元，其中生产甲产品工

9、人工资中生产甲产品工人工资30000元，乙产元，乙产贷贷品品20000元，车间管理人员元，车间管理人员4000元，厂元，厂部管理人员部管理人员6000元。元。10/25/2022n n5、按本月职工工资总额的按本月职工工资总额的14，计提，计提本月职工福利费。本月职工福利费。n n6、以现金、以现金740元支付本月办公费用，其元支付本月办公费用，其中厂部中厂部300元，车间元，车间440元。元。n n7、以银行存款支付本月电费、以银行存款支付本月电费3000元，元，其中车间其中车间1000元，厂部元，厂部2000元。元。n n8、以银行存款支付车间某项租用设备、以银行存款支付车间某项租用设备的

10、租金的租金4000元。元。n n9、以银行存款、以银行存款120000元支付明年、后年元支付明年、后年两年车间财产保险费。两年车间财产保险费。10/25/2022n n10、以银行存款支付厂部管理部门固定、以银行存款支付厂部管理部门固定资产大修费资产大修费2000元。元。n n11、计算本月固定资产折旧费、计算本月固定资产折旧费3000，其，其中，车间折旧中，车间折旧2000元，厂部折旧元，厂部折旧1000元。元。n n12、汇总本月制造费用并分配（按生产、汇总本月制造费用并分配（按生产工时比例分配，本月甲产品消耗生产工工时比例分配，本月甲产品消耗生产工时时5000小时，乙产品消耗小时，乙产品

11、消耗2000小时）小时）n n13、月初甲乙产品均无在产品，本月甲、月初甲乙产品均无在产品，本月甲产品产品942件全部完工，乙产品均未完工。件全部完工，乙产品均未完工。计算完工产品的总成本和单位成本。计算完工产品的总成本和单位成本。10/25/2022n n1.1.1.1.甲企业向乙企业销售一批甲企业向乙企业销售一批甲企业向乙企业销售一批甲企业向乙企业销售一批A A A A商品商品商品商品100100100100件件件件,售价售价售价售价2 2 2 2万元万元万元万元/件件件件,增增增增值税率值税率值税率值税率17171717,A,A,A,A产品生产成本产品生产成本产品生产成本产品生产成本50

12、00500050005000元件元件元件元件.所有款项暂欠所有款项暂欠所有款项暂欠所有款项暂欠.n n2.2.2.2.上述款项受到存入银行上述款项受到存入银行上述款项受到存入银行上述款项受到存入银行.n n3.3.3.3.以银行存款以银行存款以银行存款以银行存款50000500005000050000元支付商品广告费用元支付商品广告费用元支付商品广告费用元支付商品广告费用.n n4.4.4.4.甲企业收到丁企业的预付款甲企业收到丁企业的预付款甲企业收到丁企业的预付款甲企业收到丁企业的预付款100100100100万元万元万元万元,订购订购订购订购B B B B商品商品商品商品,款项存款项存款项

13、存款项存入银行入银行入银行入银行.n n5.5.5.5.向丁企业发出丁商品向丁企业发出丁商品向丁企业发出丁商品向丁企业发出丁商品200200200200件件件件,每件售价每件售价每件售价每件售价1 1 1 1万元万元万元万元,每件丁商品每件丁商品每件丁商品每件丁商品生产成本生产成本生产成本生产成本2000200020002000元元元元,增值税率增值税率增值税率增值税率17171717,最终结算最终结算最终结算最终结算,多退少补多退少补多退少补多退少补.n n6.6.6.6.以银行存款支付上述商品的市内运杂费以银行存款支付上述商品的市内运杂费以银行存款支付上述商品的市内运杂费以银行存款支付上述

14、商品的市内运杂费1000100010001000元元元元.n n7.7.甲企业将一项闲置固定资产对外出租，收到本月租金收甲企业将一项闲置固定资产对外出租，收到本月租金收甲企业将一项闲置固定资产对外出租，收到本月租金收甲企业将一项闲置固定资产对外出租，收到本月租金收入入入入2000020000元存入银行。元存入银行。元存入银行。元存入银行。n n8 8上述出租固定资产本月折旧上述出租固定资产本月折旧上述出租固定资产本月折旧上述出租固定资产本月折旧40004000元，应交营业税元，应交营业税元，应交营业税元，应交营业税10001000元。元。元。元。10/25/2022n n9.9.计算本月应交城

15、建税计算本月应交城建税计算本月应交城建税计算本月应交城建税700700元元元元,教育费附加教育费附加教育费附加教育费附加300300元元元元.n n1010对外销售一批超储积压材料对外销售一批超储积压材料对外销售一批超储积压材料对外销售一批超储积压材料6 6吨，售价吨，售价吨，售价吨，售价20002000元吨，元吨，元吨，元吨，增值税率增值税率增值税率增值税率1717。款项受到存入银行，该批材料单位成。款项受到存入银行，该批材料单位成。款项受到存入银行，该批材料单位成。款项受到存入银行，该批材料单位成本本本本25002500元吨。元吨。元吨。元吨。n n1111、以银行存款支付本月厂部水电费、

16、以银行存款支付本月厂部水电费、以银行存款支付本月厂部水电费、以银行存款支付本月厂部水电费1000010000元。元。元。元。n n12 12、预提本月银行贷款利息、预提本月银行贷款利息、预提本月银行贷款利息、预提本月银行贷款利息2000020000元。元。元。元。n n1313、本月丢失一全新设备原值、本月丢失一全新设备原值、本月丢失一全新设备原值、本月丢失一全新设备原值2000020000元元元元 ，转销。，转销。，转销。，转销。n n1414、没收逾期未退的包装物押金、没收逾期未退的包装物押金、没收逾期未退的包装物押金、没收逾期未退的包装物押金1000010000元。元。元。元。n n1515、丙企业宣布分配股利，每股元股利，甲企业持有、丙企业宣布分配股利，每股元股利，甲企业持有、丙企业宣布分配股利，每股元股利，甲企业持有、丙企业宣布分配股利，每股元股利，甲企业持有丙企业丙企业丙企业丙企业2020万股股票。万股股票。万股股票。万股股票。n n1616、计算企业主营业务利润、营业利润和利润总额。、计算企业主营业务利润、营业利润和利润总额。、计算企业主营业务利润、营业利润和利润总额。、计算企业主营业务利润、营业利润和利润总额。n n1717、计算本期所得税。、计算本期所得税。、计算本期所得税。、计算本期所得税。10/25/2022