《票据基础知识》课件.ppt

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1、票据当事人票据种类票据融资贴现计算会计处理票据产生于商品和劳务的交易。交易发生时，买卖双方不用现金结算，而是通过由买方向卖方签发一张远期付款的票据结算，票据到期时，卖方持票据向买方收取现金。但是随着市场的不断发展，票据交易渐渐脱离了实在的商品交易，公司也不再为某一笔具体的商品交易签发票据，而纯粹是为了筹措短期资金而签发票据。广义的票据泛指各种有价证券，如债券、股票、发票、支票、提单等等。狭义的票据仅指以支付金钱为目的的有价证券，即出票人根据票据法签发的，由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。在我国，票据即汇票、支票及本票的统称。1、票据是具有一定权力的

2、凭证：付款请求权、追索权；2、票据的权利与义务是不存在任何原因的，只要持票人拿到票据后，就已经取得票据所赋予的全部权力；3、各国的票据法都要求对票据的形式和内容保持标准化和规范化；4、票据是可流通的证券。除了票据本身的限制外，票据是可以凭背书和交付而转让。汇兑功能信用功能支付功能基本当事人 票据作成和交付时就已存在的当事人 包括出票人、付款人、收款人n出票人：是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。n收款人：是指票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人。n付款人：是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。非基本当事人 票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系的当事人

3、。包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。根据我国票据法，共有12种票据行为：出票、背书、提示、承兑、付款、拒付、追索、拒绝证书、拒付通知、参加承兑、参加付款、保付一般票据行为有：出票、背书、承兑、付款、拒付、追索本票本票本票是一个人向另一个人签发的，保证即期或定期或在可以确定的将来的时间，对某人或其指定人或持票人支付一定金额的无条件书面承诺。一般本票一般本票：出票人为企业或个人，票据可以是即期本票，也可是远期本票。银行本票行本票：出票人是银行，只能是即期本票。本票特点n本票的出票人自负付款责任；n本票的出票人即为付款人，即只有出票人和收款人两个基本当事人；n本票付款期为1个月，逾期兑付银行不

4、予受理；n本票只用于同城范围的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算支票支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。出票人签发的支票金额，不得超出其在付款人处的存款金额。支票可分为：现金支票、转账支票、普通支票2022/10/26支票特点n支票提示付款期为十天（从签发支票的当日起，到期日遇例假顺延）；n支票是委托支付证券，但受托人只限于银行或其他法定金融机构；n支票有出票人、收款人、付款人三个基本当事人；n支票可用于同城或异地；n支票、本票持有人只对出票人有追索权。2022/10/262022/10/26汇票汇票是出票人签发的，

5、委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给某人或其指定的人或持票人的票据。汇票分类n按出票人不同，可分成银行汇票和商业汇票。商业汇票按承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2022/10/26n按付款日期不同，汇票可分为即期汇票和远期汇票。n按有无附属商业单据，汇票可分为光票和跟单汇票汇票特点出票人可自己承担付款，也可委托他人付款；在同城和异地都可使用；汇票有出票人、付款人、收款人三个基本当事人；远期汇票需要承兑，支票一般为即期无需承兑，本票也无需承兑商业承兑汇票由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。特点n由银行以外的付款人承兑n既可由

6、收款人出票，付款人承兑；也可由付款人出票并承兑n仅限于人民币，票面金额不超过5000万n付款期限最长不超过6个月2022/10/262022/10/26银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑，保证在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。特点 n付款人是承兑银行，但款项来源是付款人账户的存款n承兑期最长不超过6个月n票面金额不超过1000万元2022/10/262022/10/26对应会计科目支票银行存款（委托收款、托收承付）银行本票、银行汇票其他货币资金（信用卡、信用证保证金、外埠存款）商业汇票即商业承兑汇票、银行承兑汇票应收/应付票据

7、2022/10/26票据融资，指票据持有人通过贸易或非贸易的方式取得商业汇票，并以该票据向银行申请贴现套取资金，实现融资目的。优点：不按企业资产规模放贷，而按销售合同放贷；手续简便；融资成本低。融资方式：贴现、转贴现、再贴现。企业或个人一般通过转让或贴现融资；金融机构通过转贴现和再贴现融资。转贴现分为行内转贴现和行外转贴现，银行间相互拆借资金的方式。再贴现指金融机构总部将持有的未到期商业票据向中国人民银行申请贴现。贴现利息=票面金额*贴现利率/360*计息天数 如为附息票据贴现，则票面金额为票面金额+利息的和。同城：计息天数=票据到期日-票据贴现日异地：计息天数=票据到期日-票据贴现日+3贴现

8、款=票面金额-贴现利息交易方式：直贴、买断、卖断、买入返售、卖出回购、再贴现2022/10/26转贴现买断式买断n贴现日借：应收票据_转贴现 贷：活期存款 递延收益_未实现转贴现利息收入 n摊销递延收益借：递延收益_未实现转贴现利息收入 贷：利息收入_转贴现利息收入2022/10/26n到期日借：递延收益_未实转现贴现利息收入 贷：利息收入_转贴现利息收入借：活期存款 贷：应收票据_转贴现2022/10/26转贴现买断式卖断n贴现日日借：活期存款 利息支出_转贴现利息支出贷：应收票据_贴现/转贴现 借：递延收益_未实现贴现/转贴现利息收入 贷：利息收入_贴现/转贴现利息收入 2022/10/2

9、6转贴现回购式买入返售n贴现日借：买入返售票据 贷：活期存款 递延收益_未实现转贴现利息收入n摊销递延收益借：递延收益_未实现转贴现利息收入 贷：利息收入_转贴现利息收入 2022/10/26n回购日借：递延收益_未实转现贴现利息收入 贷：利息收入_转贴现利息收入借：活期存款 贷：买入返售票据2022/10/26转贴现回购式卖出回购n贴现日借：活期存款 递延支出_未实现转贴现利息支出 贷：卖出回购票据n摊销递延支出借：利息支出_转贴现利息支出 贷：递延支出_未实现转贴现利息支出2022/10/26n回购日借：利息支出_转贴现利息支出 贷：递延支出_未实现转贴现利息支出借：卖出回购票据 贷：活期存款2022/10/26