公司内部审计工作流程.docx

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1、公司内部审计工作流程公司内部审计工作流程（一）资产审计工作1、货币资金审计工作（1）审计工作目标证实货币资金余额的存有性、完整性、结算业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统查验签发支票登记簿与签发支票存根抽验资金收付款凭证核实收入货币资金收款收据检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表检查不相容职务划分情况检查货币资金收付凭证管理评价货币资金内部控制系统。（3）实质性审查库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金

2、清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。现金结算业务的审查抽检现金日记账记录，至少抽检1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。银行存款的审查审查银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截至日期，抽检银行存款的账面余额。2、存货审计工作（1）审计工作目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统审查存货管理制度抽查盘点记录评价存

3、货内部控制系统（3）实质性审查材料的审查材料采购的审查：审查订货合同审查材料的验收入库情况审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确审查在途材料审查材料采购的账务处理库存材料审查盘点库存材料，时间精心安排在结账日或吻合结账日材料出库的审查对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款账款审计工作（1）审计工作目标证实应收款项的存有性、正确性、销售归还、折价与优惠的合法性、截至日期的正确性、坏账损失的真实性（2）内部控制系统测试调查介绍并叙述应收款项内部控制系统检查不相容职责的分

4、割检验期末余额的合理性抽检客户账龄分析表中审查销货折扣与收款的合理性审查坏账损失的账簿记录及适当的相关手续评价应收款项内部控制系统（3）实质性审查应收账款账款的审查取得应收款明细表发出询证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值审查坏账准备金的提取与使用应收账款票据的审查获得应收账款票据分析表中清点库存应收账款票据资产评估报告应收账款票据对应收账款票据出现和归还的审查对票据票据的审查分析评价应收账款票据的可以落空程度4、固定资产审计工作（1）审计工作目标证实固定资产的存有性、完整性、分类的正确性、所有权的归属于、计价的正确性、固定资产方法的采用及其

5、排序的正确性（2）内部控制系统测试深入细致介绍固定资产的内部控制系统检验固定资产的追加相关手续检验固定资产的退废相关手续抽查固定资产验收报告检查固定资产账、卡的设置情况评价固定资产内部控制系统（2）实质性审查固定资产进账价值的审查固定资产减少与增加的审查固定资产固定资产的审查固定资产总额的审查在建工程审查（二）、总收入、成本与费用审计工作1、主营业务总收入审计工作（1）审计工作目标证实主营业务总收入的真实性、分类的合理性、账务处置的正确性（2）内部控制系统的测试介绍并叙述内部控制系统测试销售计划审查销货合约检查岗位职责的继续执行测试销货制度的继续执行评价主营业务总收入的内部控制系统（3）实质性

6、审查分析检查主营业务总收入的变动趋势将企业的年度主营业务总收入与该年度计划数对照介绍计划顺利完成程度，与上年度较之介绍其变动趋势。根据存有的异常现象进一步确认审查范围，以查明有没有故意谎报或虚报利润的现象。验证主营业务收入的真实性索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现核查主营业务总收入财务会计处置的正确性。发票和销货合约的审查审查发票和销货合约，实行重点抽检。审查销售收入排序与否恰当审查根据支付方式采用相同的方法与有关账户展开对照，查明总收入的进账金额与否恰当。核实主营业务总

7、收入的截止期通常可以对财政预算日前后一周有关总收入的记录展开检查、核实，录入有关的发票、运单及其他单据，证实总收入截止期与否恰当有误销售归还、折价及优惠的审查销货归还的审查销货归还的合理性归还核准相关手续的性归还账务处置的正确性。折扣和折让的审查折扣和折让的合理性折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。2、产品成本审计工作（1）审计工作目标证实成本构成的真实性、合规性、成本会计处置的正确性、排序的正确性（2）内部控制系统的测试调查介绍并叙述产品成本的内部控制

8、系统审查产品成本计划审查产品成本管理责任制的继续执行审查成本基础工作评价产品成本内部控制系统（3）实质性审查产品成本支出范围合规性的审查轻易材料费的审查轻易材料消耗量的审查轻易材料计价的审查轻易材料费用分配的审查轻易人工费的审查审查轻易人工费的真实性审查工资支付的正确性审查工资分配的正确性审查职工福利费计提及分配的正确性审查轻易人工费账务处置的正确性制造费用的真实性审查制造费用的真实性审查制造费用项目的合规性审查制造费用财务会计处置的正确性全部停止费用的审查审查全部停止费用的划付审查全部停止费用的分配在产品成本的审查审查在产品结存量审查在产品的计价方法产成品成本的审查审查产成品数量审查产品成本

9、的排序3、费用审计工作（1）审计工作目标证实费用分类的合规性、正确性、支出的合理性、账务处置的正确性（2）内部控制系统的测试介绍并叙述费用内部控制系统索要并审查费用计划、财政预算及继续执行情况提取有关凭证、检查费用审核相关手续检查费用账户的设置、备案及凭证看管评价费用内部控制系统（3）实质性审查分析主要费用的变动趋势审查费用支出的真实性与合规性核查期间费用的截至日期审查费用财务会计处置的正确性（三）、利润审计工作1、审计工作目标证实利润构成的真实性、合法性、财务会计处置的恰当2、内部控制系统的测试介绍叙述利润的内部控制系统审查利润计划审查岗位责任制的继续执行核查财务会计处理程序评价利润内部控制

10、系统3、实质性审查（1）产品销售利润的审查审查产品销售利润的合规性产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定审查产品销售利润共同组成项目的真实性和账务处置的正确性产品销售成本计价与否恰当：校对“产成品明细账”、“收到商品明细账”、“委托直销明细账”等。查证使用的计价方法与否前后一致，应当特别注意使用计划成本核算时，扣除成本的同时与否同时扣除各卷产品应当经济负担产品成本差异，有没有为调节利润而人为多转回、太少转回成本的现象。销售成本的扣除与否合乎韧度原则校对“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“收到商品明细账”、“委托直销商品明细账”二者录入，检查

11、同时实现销售收入与扣除销售成本的产品品种、数量、规格及进账时间的一致性，证实与否遵从了总收入与成本、费用相互韧度的原则，例如辨认出存有多转回、太少转回成本的现象，应当不断扩大审计工作范围。（2）其他销售利润的审查审查材料销售收入审查材料销售的合法性审查材料销售相关手续的合规性审查材料销售账务处置的正确性审查技术转让总收入审查技术转让双方与否签下存有合约，与否经过公证审查企业受让的技术商品与否经过国家有关机构的证实审查技术转让总收入与否有误，成本、费用与否真实。固定资产租赁总收入的审查审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同审查 固定资产出租业务是否有专人负责、管理审查固定资产出租

12、收费是否合理，租金收入是否及时、全部入账审查固定资产出租合同的执行情况审查其他业务开支的真实性审查其他业务开支账务处置的正确性（3）投资净收益的审查审查投资收益的真实性审查投资收益账务处置的正确性（4）营业外收支的审查营业外总收入的审查审查营业外总收入的合法性审查营业外总收入数额的正确性审查营业外总收入账务处置的正确性营业外开支的审查审查营业外开支的合规性审查营业外开支数额的正确性审查营业外开支账务处置的正确性（5）利润总额的审查在顺利完成利润构成各共同组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，校对“本年利润”账户并录入其与有关账户记录的一致性、复算利润构成，证实其正确性。（6）净利润的审查审查所得税征税范围审查所得税的计税依据审查所得税率和税额的排序审查所得税的免征审查所得税财务会计处置（四）管理性工作1、定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。（五）工作建议1、熟识公司各类财务管理制度，熟识现行各种税法。2、介绍财务部各岗位工作内容，搞好与各岗位的贯通工作。3、工作目标明晰，责任心弱，践行较好的部门形象。