《中小企业财务管理》PPT课件.ppt
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1、中小企业财务管理(一)中小企业财务管理(一)个人简介个人简介多年从事企业财务工作,06年月加盟用友小型事业部从事渠道工作。勤能补拙,静可养心讲师:褚衍臣讲师:褚衍臣目录目录会计核算方法与流程工业企业、商品流通企业核算不同点资产负债表、损益表、现金流量表常用财务分析指标 会计核算方法与流程会计核算方法与流程 学习目的学习目的学完本章,你应能够:复式记账原理什么叫借贷记账法手工会计处理流程账簿电脑处理账务过程复式记账法复式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务,都要以相等的金额,在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法;优点:会计科目设置完整、账户记录之间存在着相互联系,可以全面、
2、系统地反映经济业务的来龙去脉,检查账户记录的正确性,因此,被广泛采用。如上一例:用1000元现金支付一笔费用,不仅现金账户上减少1000元,还要在费用账户上增加1000元。复式记账法原理:复式记账法原理:资产负债资产负债+所有者权益所有者权益复式记账原理:能够体现资金运动变化规律的会计等式,具体的是指对发生的每一项经济业务,都以相等的金额至少要在两个相互联系的账户中记录;分析:至少两个相互联系的账户:资金运动有起点和终点,即资金的来龙与去脉(因和果的关系)相等的金额:资金来龙=资金去脉如:投资者以材料30000元投资于企业 权益增加:资金的来龙 材料增加:资金的去脉复式记账法的种类复式记账法的
3、种类种类:增减记账法、收付记账法、借贷记账法特点:这三种曾经用过或正在用的复式记账法,都是在基本原理相同的条件下,只是记账符号、记账规则、试算平衡公式不同借贷记账法产生于13世纪意大利地中海沿岸,新中国成立以后,开始引进过来的;93年会计制度改革以前,这三种都用,为了与国际接轨,颁布的企业会计准则中规定,94年起全部的企事业单位统一采用借贷记账法。借贷记账法借贷记账法概念:增以“借”和“贷”作为记账符号,反映经济业务的发生引起各会计要素增减变动情况的一种记账方法。是目前世界各国普遍采用的一种记账方法。特点:以“借”和“贷”二字作为记账符号,来表示账户的借方与贷方;记账规则:有借必有贷,借贷必相
4、等;借方和贷方借方和贷方借方(De.)分录或余额在账户的左边贷方(Cr.)分录或余额在账户的右边记住:借方 总 在左边贷方 总 在右边借贷余额借贷余额余额 在各个特定时点左边数额总计与右边数额总计之差资产余额在左边左边分录增加资产右边分录减少资产负债和所有者权益余额在右边左边分录减少负债和所有者权益右边分录增加负债和所有者权益记账规则:记账规则:有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等运用借贷记账法在账户上记录经济业务时所引起的会计要素增减变化的规律;运用借贷记账法的分析步骤:首先,要确定它所涉及的账户并判定其性质;其次,要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少;最后,根据账
5、户的基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。练习使用借贷记账法练习使用借贷记账法收回收回 CD CD 公司前欠的货款公司前欠的货款 60 000 60 000 元元 首先,这笔经济业务涉及“银行存款”和“应收账款”两个资产类账户;其次,“银行存款”账户增加 60 000 元,“应收账款”账户减少 60 000 元;最后,根据资产类账户的增加记借方,减少记贷方,如下所示:(资产类账户)(资产类账户)借方 应收账款 贷方 借方 银行存款 贷方 60,000 60,000练习使用借贷记账法练习使用借贷记账法向银行借入短期借款向银行借入短期借款 20000 20000 元直接偿还前欠元直接偿还前欠
6、AB AB 公司的货款公司的货款 首先,这笔经济业务涉及“短期借款”和“应付账款”两个负债类账户;其次,“短期借款”账户增加20 000 元,“应付账款”账户减少 20 000 元;最后,根据负债类账户的增加记贷方,减少记借方,如下所示:(负债类账户)(负债类账户)借方 短期借款 贷方 借方 应付账款 贷方 20,000 20,000向银行借入短期借款向银行借入短期借款 20000 20000 元直接偿还前欠元直接偿还前欠 AB AB 公司的货款公司的货款 首先,这笔经济业务涉及“短期借款”和“应付账款”两个负债类账户;其次,“短期借款”账户增加20 000 元,“应付账款”账户减少 20 0
7、00 元;最后,根据负债类账户的增加记贷方,减少记借方,如下所示:(负债类账户)(负债类账户)借方 短期借款 贷方 借方 应付账款 贷方 20,000 20,000手工会计处理流程手工会计处理流程经济业务的会计处理程序:经济业务开据票据记账凭证财务报表登记账簿试算平衡表会计中的角色会计中的角色人员配备:遵守职业道德,具备良好的职业品质,树立严谨的工作作风,严守工作纪律,保证工作质量。会计角色:财务经理、主管、成本、出纳、往来等会计称呼:会计员-具有会计从业资格 职 称-助理、中级、高级会计师 执 业-注会、注税、注册资产评估师取得原始票据取得原始票据记账程序从原始票据开始原始票据是经济业务原始
8、记录的载体销售凭证或发票支票存根订货单验收报告现金收据支票样张支票样张填制记账凭证填制记账凭证会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类整理,并确定会计分录而填制、作为登记帐簿直接依据的凭证。分类其按照所记录的经济业务是否与货币资金的收付有关,分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种;有些企事业单位不分收款、付款、转账业务,统一使用一种记账凭证,这种凭证称为通用记账凭证。记账凭证样张记账凭证样张登记账簿登记账簿第三步是将经济业务记入分类账。经济业务记入分类账中的相关账户。定期结算。试算平衡表试算平衡表第四步是编制 试算表。试算表 简单列示总分类账中的所有账户及其余额对检查有无记账错
9、误和编制财务报表均有助益。编制试算表编制试算表试算表列示所有账户及其余额的表在继续进行此后的账务处理程序前编制这张表,其目的是为了进行检测编制试算表的目的:通过验证借方总额是否等于贷方总额来帮助检查过账的正确性对所有账户的余额进行方便适用的汇总,为编制正式财务报表奠定基础账务报表账务报表最后一步是编制财务报表常用的三大报表:资产负债表、损益表、现金流量表一般是月报,上市公司还要报季报与中期财务报表流程小结:流程小结:原始凭证记帐凭证帐 簿报表会计循环过程会计循环过程原始凭证原始凭证记帐凭证记帐凭证记帐记帐过帐结算过帐结算试算平衡试算平衡报表编制报表编制总帐总帐分类帐分类帐明细帐明细帐基本原则:
10、帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符基本原则:帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符会计循环过程会计循环过程凭证练习凭证练习应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证应借应贷科目两者都不涉及的选择转账凭证应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。付款凭证判断并演示记账凭证1、1月2日,接银行收款通知,收到投资单位投入资金100000元,存入银行存款户。银行存款收到投入资金21银收1实收资本10000000¥1000000012 2、1 1月月3 3日,开出现金支票,从银行提取现日,开出现金支票,从银行提取现金金800800元。元
11、。银行存款31银付11提取现金现金80000¥800003 3、1 1月月1313日,采购员李峰报销差旅费日,采购员李峰报销差旅费270270元。元。131报销差旅费管理费用其他应收款 李峰2700027000¥27000¥2700011会计科目表会计科目表会计科目表 带有编号或代码的、列示所有账户名称的表单会计科目表为记账和理解记账提供了方便新企业会计准则新企业会计准则一、目的二、新准则变化影响、会计科目体系、科目名称发生变化原来:资产、负债、权益、成本、损益 现在:资产、负债、共同、权益、成本、损益、对会计编码的影响打头的数字发生变化:新增“”共同,权益以为“”打头,损益以“”打头、报表模
12、板新增“新会计准则报表模版”新会计部分科目新会计部分科目资产类资产类负债类负债类共同类共同类成本类成本类损益类损益类1001 库存现金2001 短期借款3001清算资金往来 5001 生产成本6001 主营业务收入1002 银行存款2002 存入保证金3002货币兑换5101 制造费用6011 利息收入1003 存放中央银行款项 2003 拆入资金3101衍生工具5201 劳务成本6021 手续费及佣金收入1011 存放同业2004 向中央银行借款3201套期工具5301 研发支出6031 保费收入1015 其他货币资金2011 吸收存款3202被套期项目5401 工程施工6041 租赁收入1
13、021 结算备付金2012 同业存放所有者权益类所有者权益类5402 工程结算6051 其他业务收入1031 存出保证金2021 贴现负债4001实收资本5403 机械作业6061 汇兑损益1101 交易性金融资产2101 交易性金融负债4002资本公积6101 公允价值变动损益1111 买入返售金融资产 2111 卖出回购金融资产款 4101盈余公积6111 投资收益1121 应收票据2201 应付票据4102一般风险准备6201 摊回保险准备金1122 应收账款2202 应付账款4103本年利润6202 摊回赔付支出1123 预付账款2203 预收账款4104利润分配6203 摊回分保费用
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