《财务分析信息》PPT课件.ppt

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1、To Top财务分析课程教学安排n授课内容:u第1部分 财务分析概论 1.财务分析理论2.财务分析方法3.财务分析信息u第2部分 会计分析4.筹资活动分析5.投资活动分析6.经营活动分析7.分配活动分析u第3部分 财务分析8.盈利能力分析9.营运能力分析10.偿债能力分析11.增长能力分析u第4部分 综合分析12.财务综合分析13.财务综合评价14.财务预测分析15.企业价值评估To Top第第3 3章章 财务分析信息财务分析信息学习内容学习内容 财务分析信息的内涵 会计报告信息 市场与政策信息 财务分析标准信息To Top 财务分析信息的内涵财务分析信息的内涵1.内部信息与外部信息u内部信息

2、:从企业内部取得的信息会计信息财务会计信息：管理会计信息：统计与业务信息统计信息：业务信息：计划与预算信息3.1.1 财务分析信息的种类To Top 财务分析信息的内涵财务分析信息的内涵1.内部信息与外部信息u外部信息:从企业外部取得的信息国家经济政策与法规信息综合部门发布的信息中介机构的信息报刊杂志的信息企业间交换的信息国外有关信息3.1.1 财务分析信息的种类To Top 财务分析信息的内涵财务分析信息的内涵2.定期信息与不定期信息u定期信息:企业经常性需要，可定期取得会计信息统计信息综合经济部门的信息中介机构的信息3.1.1 财务分析信息的种类To Top 财务分析信息的内涵财务分析信息

3、的内涵2.定期信息与不定期信息u不定期信息:根据临时需要收集（因为信息不能定期形成，或企业企业不定期分析需求）宏观经济政策信息企业间不定期交换信息国外经济信息主要报刊杂志信息等3.1.1 财务分析信息的种类To Top 财务分析信息的内涵财务分析信息的内涵3.实际信息与标准信息u实际信息:反映各项经济指标实际完成情况的信息u标准信息：用于作为评价标准而收集与整理的信息，如：预算信息、行业信息3.1.1 财务分析信息的种类To Top 财务分析信息的内涵财务分析信息的内涵1.财务分析信息的作用u财务分析信息是财务分析的依据；u搜集和整理财务分析信息，是财务分析的重要步骤和方法之一；u财务分析信息

4、的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果。3.1.2 财务分析信息的作用与要求To Top 财务分析信息的内涵财务分析信息的内涵2.财务分析信息的要求u财务分析信息的相关性：保证分析的准确性与及时性了解各种财务分析信息用途；了解一定的分析目的需要什么信息。u财务分析信息的完整性u财务分析信息的系统性u财务分析信息的准确性u财务分析信息的及时性3.1.2 财务分析信息的作用与要求To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报告：狭义包括会计报表、会计报表附注及财务状况说明书。广义还应包括企业内部使用的会计报表等资料。u会计报告的种类：1.按反映的经济内容分为：资产负债表利润表现金流量表n了解报表

5、的经济内容，利于准确搜集与整理分析信息，实现分析目的。3.2.1 会计报告的内涵与种类To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报告的种类：2.按编制范围分为：企业会计报表或单位报表合并会计报表n了解和掌握单位报表和合并报表的内容和特点，利于分析不同类型的企业财务状况。3.2.1 会计报告的内涵与种类To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报告的种类：3.按使用对象可分为：对外会计报表对内会计报表：管理会计报表，如：成本费用报表、责任会计报表等，自行设计与填制。4.按编制时期可分为：年度报表半年度报表报季度报表月度报表3.2.1 会计报告的内涵与种类To Top 会计报告信息会计报告信息

6、u会计报表：1.资产负债表：基本结构与内容：P62信息作用：2.利润表：基本结构与内容：P64信息作用：3.现金流量表：基本结构与内容：P65信息作用：3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附表：1.资产负债表附表：资产减值准备明细表：P67所有者权益（或股东权益）增减变动表：P68应缴增值税明细表：P693.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附表：2.利润表附表：利润分配表：P70分部报表：业务分部、或地区分部报表，P70主营业务收支明细表（主要产品销售利润明细表）、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明

7、细表、营业外收支明细表、投资净收益明细表、其他业务收支明细表等3.2.2 会计报告的结构与内容财务报告的内容财务报告的内容基本财务报表：基本财务报表：资产负债表资产负债表 0101表表损益表损益表 0202表表现金流量表现金流量表 0303表表附表：附表：利润分配表利润分配表 0202表附表一表附表一财务状况说明财务状况说明二、财务报表及其结构1.1.资产负债表资产负债表uu定定义义：是是反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期全全部部资资产产、负债和所有者权益的报表。负债和所有者权益的报表。uu反映的信息：反映的信息：企企业业所所拥拥有有的的资资源源及及其其分分布布情情况况以以及及企企业

8、业的的生产经营能力生产经营能力资产资产企业所负担的债务及其偿债能力企业所负担的债务及其偿债能力负债负债企企业业所所有有者者所所拥拥有有的的权权益益，以以及及所所有有者者权权益益在总资产中所占的份额在总资产中所占的份额所有者权益所有者权益企业未来财务状况的变动及其变化趋势等企业未来财务状况的变动及其变化趋势等二、财务报表及其结构1.资产负债表u平衡基础：资产=负债+所有者权益u资产负债表的构成项目：资产：流动资产：货币资产、短期投资、债权资产及存货资产长期投资：长期股权投资、长期债权投资固定资产无形资产及其他资产递延税项二、财务报表及其结构1.资产负债表u平衡基础：资产=负债+所有者权益u资产负

9、债表的构成项目：二、财务报表及其结构负债：流动负债：长期负债：所有者所权益：实收资本：资本公积：盈余公积：未分配利润：资 产 负 债 表 年 月 日资 产 负 债 表 年 月 日资 产 负 债 表 年 月 日2.2.利润表利润表n n定定义义：是是反反映映企企业业在在一一定定期期间间的的经经营营成成果果及及分配情况的报表。分配情况的报表。n n反映的信息：反映的信息：营业收入总额营业收入总额成本费用总额成本费用总额投资净收益投资净收益营业外收支净额营业外收支净额所得税总额所得税总额税后净利润税后净利润n n根根据据这这些些财财务务信信息息，可可以以分分析析企企业业的的盈盈利利能能力力的的强强弱

10、弱、投投资资收收益益率率的的高高低低、企企业业经经营营管管理的水平和企业未来经营成果的变化趋势。理的水平和企业未来经营成果的变化趋势。二、财务报表及其结构利 润 表 年 月 日利 润 分 配 表 年 月 日3.3.现金流量表现金流量表n n定义：定义：现金流量表是反映企业一定期间内现金流现金流量表是反映企业一定期间内现金流入和流出及其增减变动情况的报表。这里的入和流出及其增减变动情况的报表。这里的现金是指广义的现金，既包括现金及现金等现金是指广义的现金，既包括现金及现金等价物。价物。n n反映的信息：反映的信息：说明企业的偿债能力和支付能力；说明企业的偿债能力和支付能力；分析企业未来获取现金的

11、能力；分析企业未来获取现金的能力；企业投资和理财活动对经营成果和财务状况企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。的影响。二、财务报表及其结构现 金 流 量 表现 金 流 量 表 年 月 日现 金 流 量 表 年 月 日现 金 流 量 表 年 月 日资产负债表单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数 货币资金2550流动负债 短期投资126 短期借款4560 应收票据118 应付票据415 应收账款200400 应付账款109120 减：坏账准备12 预收账款2650 应收账款净额199398 其他应付款2126 预付账款422 未交税金610 其他应收款2212 预提费用9

12、19 存 货326164流动负债合计220300 待摊费用1140长期负债580760流动资产合计610700所有者权益220300长期投资4530 实收资本100100固定资产10021256 资本公积1016无形资产2111 盈余公积4074其他资产23 未分配利润730750所有者权益合计880940资产合计16802000负债及权益合计16802000利润表单位：万元项 目上年实际本年累计1.主营业务收入28503000 减：主营业务成本25032644 减：主营业务税金及附加28282.主营业务利润319328 加：其他业务利润2220 减：营业费用2022 管理费用4046 财务费

13、用961103.营业利润199170 加：投资收益2440 营业外收入1710 减：营业外支出5204.利润总额235200 减：所得税75645.净利润160136利润表分配表单位：万元项 目上年实际 本年累计1.净利润160136加：年初未分配利润700730 其他转入-40-542.可供分配的利润减：提取盈余公积8204081234 应付利润50283.未分配利润730750To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附注：对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法、及主要项目等所作的解释和进一步说明。包括：1.不符合基本会计假设的说明2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更

14、原因及其对财务状况和经营成果的影响会计政策：会计核算的具体原则和处理方法。包括：合并政策、外币政策、收入的确认、所得税的核算、存货的计价、长期投资的核算、坏帐损失的核算、借款费用的处理、记账原则和计价基础、固定资产折旧的计提方法、无形资产的摊销方法、利润分配政策等。3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附注：2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响会计估计：企业对其结果不确定的交易或事项，以最近可利用的信息为基础所作的判断。包括：固定资产的折旧年限和净残值、坏帐、存货贬值损失、无形资产受益期、递延资产的分摊期、或有

15、损失、收入确认中的相关估计等。变更事项：说明变更情况、原因及其影响。包括：会计政策的变更、会计估计的变更等。3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附注：3.或有事项和资产负债表日后事项的说明或有事项：编表日已存在的，不确定的，依据未来各种因素决定其结果，可能发生或不发生。或有损失：应在附注中充分披露，包括：已贴现商业汇兑汇票形成的或有负债；未决诉讼、仲裁形成的或有负债；为其他单位提供债务担保形成的或有负债等。或有收益：一般不需要在附注中说明，如属于极有可能实现的可说明，但应注意方式，避免读者误解。3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信

16、息会计报告信息u会计报表附注：3.或有事项和资产负债表日后事项的说明资产负债表日后事项：资产负债表日后至审计报告日之前的重大事项。直接影响本期会计报表的事项：需调整的事项，可以在会计报告公开之前得到的信息，需调整处理。若得到较晚，应在附注中披露。3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附注：3.或有事项和资产负债表日后事项的说明资产负债表日后事项：可能严重影响企业未来财务状况和经营成果的事项：包括企业合并或分立、资产重组、发行股票和债券、购买或出售固定资产、发生重大债务、重大的建设项目、外汇汇率的变动、意外的重大损失等。对企业未来的财务状况和经营成果影响

17、严重，必须在附注中披露。如可能，还包括对其财务影响的估计。3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附注：3.或有事项和资产负债表日后事项的说明资产负债表日后事项：直接影响本期会计报表的事项：可能严重影响企业未来财务状况和经营成果的事项：3.2.2 会计报告的结构与内容可能影响未来经营或计价的事项：可以比照或有事项处理。To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附注：4.关联方关系及其交易的说明若存在控制关系：关联方若为企业，不论其之间有无交易，均应按会计准则的要求加以说明；若企业与关联方发生交易：应说明关联方关系的性质、交易类型、及其交易要素；3.

18、2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附注：4.关联方关系及其交易的说明关联方交易：应分别关联方以及交易类型予以说明。类型相同的，在不影响理解的情况下可以合并说明；关联方交易价格的确定：若高于或低于一般交易价格，应说明其价格的公允性。3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附注：5.重要资产转让及其出售情况6.企业合并、分立7.重大投资、融资活动3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附注：8.会计报表中重要项目的明细资料对主要报表项目的明细说明：如存货明细项目等对两年比较报表

19、中的数额变动幅度在一定比例（30%）以上的项目说明原因：如应收帐款，说明赊销增加或顾客拖欠等？对会计报表中无法表述的重要项目的详细内容说明原因：如在建工程的投资、批文和资金，长期借款的条件（担保或信用）等。3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附注：9.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项资产负债表附注：用于解释表内有关项目：如短期投资中的证券市价；表外有关项目：如抵押资产等；表中有关会计政策变化的项目：如存货计价政策等。3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附注：9.有助于理解和分析会计报表需要说明的其

20、他事项利润表附注：用于解释有关收入与成本费用的会计政策变化：如收入确认、存货计价、成本核算方法等；表中具体项目的补充说明：如营业外收支、投资收益项目等；表外有关项目：如其他业务收支等。未批准的利润分配方案：3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u会计报表附注：9.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项现金流量表附注：包括不涉及现金收支的投资和筹资活动；将净利润调节为经营活动现金流量；现金及现金等价物净增加情况。3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u财务情况说明书：是对一定会计期间内财务、成本情况进行分析总结的书面文字报告。简

21、要的财务分析报告。内容包括：1.企业生产经营情况：产品品种、质量、销售量、收入及增长率、市场占有率等；2.利润实现和分配情况：利润实现、与上期对比变动及原因、利润分配等；3.资金增减和周转情况：资金增减额及幅度、周转天数、周转次数等；4.财务收支情况：资金增减额及幅度、周转天数、周转次数等；3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 会计报告信息会计报告信息u财务情况说明书：5.税金缴纳情况：应缴、实缴等；6.各项财产物资变动情况：主要资产的变动情况、重大财产的盈亏、毁损、失盗的性质、原因、金额及处理意见等；7.重大财务事项的情况：已经发生或即将发生的，如汇率、利率、税率变动等对财务状况的影

22、响，及国家会计制度变动对财务状况和有关指标的影响等；8.财务报表日后事项的情况：财务报表编制日至财务报告日之间发生的，如：企业被冻结的银行存款等。3.2.2 会计报告的结构与内容To Top 市场与政策信息市场与政策信息u市场与政策信息：指除企业内部信息之外的所有企业外部信息。如：市场的无风险收益率、其他企业的投资收益率水平等。根据国家的产业政策信息，预测企业未来的发展前景；根据市场利率信息，确定企业的负债结构；根据市场的需求信息确定产品的品种；了解企业的名义产出和盈利水平，依据通货膨胀率分析确定企业的实际产出和盈利水平等。3.3.1 市场与政策信息的重要性To Top 市场与政策信息市场与政

23、策信息u内容：主要指国家为加强宏观管理所制定的各项与企业有关的政策、法规、制度等。1.经济体制方面的政策：计划市场经济、封闭开放经济转变等；2.宏观经济政策：财政政策、金融政策、货币政策等；3.产业政策与技术政策：产业政策：规定基础产业、支柱产业，及其产业组织、技术和布局的规划。技术政策：规定国家鼓励创新和推广的技术，以及相应的鼓励措施。3.3.2 政策法规信息To Top 市场与政策信息市场与政策信息u内容：4.财务与会计法规制度：四层次 第一层次：人大及常务委员会颁布，会计法、公司法、税法 第二层次：国务院及有关部委制定，会计准则、审计准则、企业财务通则 第三层次：地方政府及主管部委制定，

24、上海市证券交易管理办法 第四层次：非政府机构制定与颁布，如注册会计师协会、证券交易委员会、行业协会等制定的法规、制度3.3.2 政策法规信息To Top 市场与政策信息市场与政策信息u内容：包括出政策信息之外的所有企业外部信息。1.综合部门发布的信息：统计局的统计报告和统计分析、经贸委的经济形势分析、纪委的国民经济计划、有关部门和专家的经济形势预测等；2.证券市场的信息：汇率、估价、债券利息等；3.其他市场的信息：生产、物资、劳动力等市场的信息；4.企业间交流的信息：5.其他有关信息：3.3.3 市场信息To Top 市场与政策信息市场与政策信息u审计报告：可提供有关会计报告是否公正表述的独立

25、性、权威性意见。四种意见：1.不附条件的意见，/无保留意见：有利或肯定的意见；2.附条件的意见，/保留意见：不利意见，必须作出说明；3.否定意见：不利意见，必须作出说明；4.无法表示意见：不利意见，必须作出说明。3.3.4 审计报告To Top 财务分析标准信息财务分析标准信息u经验标准：这个标准的形成依据大量的实践经验的检验。财务比率分析中经常采用的一种标准。如：2：1比率，1：1比率只是对一般情况而言，不是适用一切领域或一切情况的绝对标准。u历史标准：是指以企业过去某一事件的实际业绩为标准。益于评价企业自身经营状况和财务状况是否改善。u行业标准：是按行业制定的，反映行业财务状况和经营状况的基本水平。财务分析中广泛采用。u预算标准：是指企业根据自身经营条件或经营状况所制定的目标标准。