《银行会计总论》PPT课件.ppt

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1、 银行会计银行会计第一章第一章 银行会计总论银行会计总论银行会计概述银行会计概述第一节第一节商业银行会计的特点、基本原则和假定商业银行会计的特点、基本原则和假定第二节第二节商业银行会计工作组织与会计制度商业银行会计工作组织与会计制度 第三节第三节教学的基本内容和目标教学的基本内容和目标 通过本章的学习，掌握银行会计的概念、通过本章的学习，掌握银行会计的概念、对象、特点及承担的任务与发挥的作用，对象、特点及承担的任务与发挥的作用，了解银行会计的工作组织。了解银行会计的工作组织。第一节第一节 银行会计概述银行会计概述 一、我国银行体系概述一、我国银行体系概述（一）我国银行体系（一）我国银行体系 类

2、型类型银行名称银行名称备注备注中央银行中央银行中国人民银行中国人民银行 国有商国有商 业银行业银行中国农业银行中国农业银行从中国人民银行恢复成立从中国人民银行恢复成立中国银行中国银行从中国人民银行恢复成立从中国人民银行恢复成立中国建设银行中国建设银行从中国人民银行恢复成立从中国人民银行恢复成立中国工商银行中国工商银行从中国人民银行恢复成立从中国人民银行恢复成立 政策性政策性 银行银行国家开发银行国家开发银行CDBCDB，19941994年年3 3月成立，月成立，重点建设项目重点建设项目融资融资中国进出口银行中国进出口银行TEIBCTEIBC，19941994年年4 4月成立，针对月成立，针对国

3、家产业政策国家产业政策和外贸政策和外贸政策中国农业开发银行中国农业开发银行ADBCADBC，19941994年年1111月成立，针对农村政策月成立，针对农村政策 股份制股份制商业银行商业银行交通银行交通银行中信实业银行中信实业银行招商银行招商银行中国光大银行中国光大银行广东发展银行广东发展银行上海浦东发展银行上海浦东发展银行华夏银行华夏银行中国民生银行中国民生银行深圳发展银行深圳发展银行福建兴业银行福建兴业银行城市商城市商业银行业银行全国现有全国现有112112家家如桂林商业银行、柳州商业银行等如桂林商业银行、柳州商业银行等第一节第一节 银行会计概述银行会计概述 一、我国银行体系概述一、我国银

4、行体系概述（二）我国银行体系的总体格局（二）我国银行体系的总体格局 改革开放以来，我国的银行业发展很快，但改革开放以来，我国的银行业发展很快，但国有商业银行在我国银行体系中仍居主体地位。国有商业银行在我国银行体系中仍居主体地位。近年来，我国国有商业银行实行的是总分行近年来，我国国有商业银行实行的是总分行制组织结构，一般至少包括总行制组织结构，一般至少包括总行省省(一级一级)分分行行地地/市（二级）分行市（二级）分行县支行县支行分理分理处处(储蓄所储蓄所)五个层次。五个层次。我国的银行组织体制实行总分行制。我国的银行组织体制实行总分行制。人民银行、中国银行、交通银行按人民银行、中国银行、交通银行

5、按经济区域设立分行；工商银行、农业银经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区域设置分行，总行、建设银行按行政区域设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。事处或营业所。第一节第一节 银行会计概述银行会计概述第一节第一节 银行会计概述银行会计概述 二、商业银行会计的定义二、商业银行会计的定义 商业银行会计，是以货币为计量单位，运用商业银行会计，是以货币为计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计

6、基本原理确认、计量、记录和报告等专门的会计基本原理与方法，对商业银行的业务和财务活动进行全面、与方法，对商业银行的业务和财务活动进行全面、连续、系统的核算、反映、控制与监督的重要信连续、系统的核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。息系统和管理活动。（1 1）商业银行会计概念的要点）商业银行会计概念的要点实质：实质：是管理活动，即管理是管理活动，即管理 信息系统信息系统职能：职能：反映反映 监督监督 进行预测进行预测 参与决策参与决策循环：循环：确认确认 计量计量 记录记录 报告报告主体：主体：商业银行商业银行内容（对象）：内容（对象）：商业银行商业银行的业务经营活动的业务经营活动手段

7、：手段：货币计量货币计量业务特点：业务特点：全面全面 连续连续 系统性系统性方法：方法：专门的会计核算方法专门的会计核算方法第一节第一节 银行会计概述银行会计概述三、商业银行会计的目标三、商业银行会计的目标会计目标会计目标 即会计目的即会计目的 即向会计信息的使用者提供反映其财即向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的核算信息务状况、经营成果和现金流量的核算信息会计信息的使用者会计信息的使用者 -所有者所有者(投资人）投资人）-经营管理者经营管理者 -债权人债权人 -宏观调控部门宏观调控部门第一节第一节 银行会计概述银行会计概述四、商业银行会计的对象四、商业银行会计的对象 会

8、计对象是指会计进行反映和控制的内会计对象是指会计进行反映和控制的内容，银行会计的对象是由银行业务活动决容，银行会计的对象是由银行业务活动决定的，实质上就是银行业务活动背后的资定的，实质上就是银行业务活动背后的资金运动。金运动。具体体现在银行的会计要素。包括资具体体现在银行的会计要素。包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六大会计要素。用、利润六大会计要素。第一节第一节 银行会计概述银行会计概述（一）商业银行会计会计要素（一）商业银行会计会计要素 会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分类，它科学地概括了会计对象的基本内容。企业与银行会企业与银

9、行会计要素计要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润机关事业单位会计要素机关事业单位会计要素资产资产负债负债净资产净资产收入收入支出支出第一节第一节 银行会计概述银行会计概述（一）资产（一）资产A A、定义及特征：、定义及特征：过去的交易、事项形成；过去的交易、事项形成；如，银行通过购买、自行建造等方式形成的某项如，银行通过购买、自行建造等方式形成的某项固定资产、或因对外贷款而形成的一项短期贷固定资产、或因对外贷款而形成的一项短期贷款或长期贷款；款或长期贷款；银行预计在未来某个试点将要对外的贷款。银行预计在未来某个试点将要对外的贷款。银行拥有或控制银行拥有或控制；预期会

10、给商业银行带来经济利益预期会给商业银行带来经济利益。预计不能收回的贷款或应收利息。预计不能收回的贷款或应收利息。第一节第一节 银行会计概述银行会计概述B B、内容、内容 商业银行的资产分为：流动资产、商业银行的资产分为：流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产、中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。无形资产和其他资产。第一节第一节 银行会计概述银行会计概述（二）负债（二）负债（1 1）过去的交易或者事项形成；）过去的交易或者事项形成；（2 2）银行的现时义务；）银行的现时义务；（3 3）预期经济利益流出银行；）预期经济利益流出银行；商业银行的负债按其流动性，分为流商业银行的负债按

11、其流动性，分为流动负债和长期负债。动负债和长期负债。第一节第一节 银行会计概述银行会计概述（三）所有者权益（三）所有者权益 金融企业的所有者或股东在企业资产金融企业的所有者或股东在企业资产中享有的经济利益；中享有的经济利益；金额为资产减去负债后的余额。金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本、资本公积、盈余公积包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。和未分配利润等。第一节第一节 银行会计概述银行会计概述（四）收入（四）收入 商业银行收入，是指在有关经营业务中商业银行收入，是指在有关经营业务中形成的各种经济利益的总流入。形成的各种经济利益的总流入。利息收入、商业银行（金融企业）往来收利息

12、收入、商业银行（金融企业）往来收入、手续费（及佣金）收入、贴现利息收入、入、手续费（及佣金）收入、贴现利息收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、汇兑收益（投资收益、抵押物返售证券收入、汇兑收益（投资收益、抵押物质押物的拍卖等）。质押物的拍卖等）。第一节第一节 银行会计概述银行会计概述（五）费用（五）费用 商业银行费用，是商业银行在各项商业银行费用，是商业银行在各项业务经营过程中所发生的各种经济利业务经营过程中所发生的各种经济利益的流出。益的流出。利息支出、金融企业往来支出、利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、营业费用等

13、。手续费支出、汇兑损失、营业费用等。第一节第一节 银行会计概述银行会计概述（六）利润（六）利润 商业银行利润，是商业银行在一商业银行利润，是商业银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。润、利润总额和净利润。第一节第一节 银行会计概述银行会计概述四、商业银行会计要素在其业务经营中的增减变化四、商业银行会计要素在其业务经营中的增减变化（一）存款业务中的增减变化（一）存款业务中的增减变化 存存款款是是商商业业银银行行的的基基本本负负债债业业务务。存存款款单单位位、个个人人不不断断地地将将资资金金存存入入、支支取取，再再存存入入、再再支支取取，引引

14、起起了了商商业业银银行行的的存存款款业业务务资资金金变变动动。其其增增减减变变动动形形式式如如下图所示。下图所示。存存 入入 存款单位、个人存款单位、个人 商业银行商业银行 支支 取取 存存款款单单位位、个个人人将将资资金金存存入入商商业业银银行行时时，表表明明商商业业银银行行负负债债的的增增加加；存存款款单单位位、个个人人支支取取存存款款时时，表表明商业银行负债的减少明商业银行负债的减少。第一节第一节 银行会计概述银行会计概述（二）贷款业务中的增减变化（二）贷款业务中的增减变化 贷款是商业银行的基本盈利性资产业务。商业银贷款是商业银行的基本盈利性资产业务。商业银行不断地对借款人发放和收回贷款

15、，引起了商业银行行不断地对借款人发放和收回贷款，引起了商业银行的贷款业务资金变动。其增减变动形式如下图所示。的贷款业务资金变动。其增减变动形式如下图所示。发发 放放 商业银行商业银行 借款单位、个人借款单位、个人 归归 还还 商业银行对借款单位、个人发放贷款时，表明商商业银行对借款单位、个人发放贷款时，表明商业银行资产的增加；收回借款单位、个人归还的贷款业银行资产的增加；收回借款单位、个人归还的贷款时，表明商业银行资产的减少时，表明商业银行资产的减少第一节第一节 银行会计概述银行会计概述（三）现金出纳业务中的增减少变化（三）现金出纳业务中的增减少变化 商业银行现金的收付，主要是有关单位和个人向

16、商商业银行现金的收付，主要是有关单位和个人向商业银行存、取货币资金，以及向开户人民银行领存货业银行存、取货币资金，以及向开户人民银行领存货币资金。其资金的变动形式如下图所示。币资金。其资金的变动形式如下图所示。存存 入入 交交 存存 单位、个人单位、个人 商业银行商业银行 人民银行人民银行 支支 取取 领领 取取 有关单位和个人向商业银行交存货币资金，或是商有关单位和个人向商业银行交存货币资金，或是商业银行向开户人民银行领取货币资金时，表明商业银业银行向开户人民银行领取货币资金时，表明商业银行现金资产的增加；当单位、个人支取货币资金，或行现金资产的增加；当单位、个人支取货币资金，或是向开户人民

17、银行交存货币资金时，表明商业银行现是向开户人民银行交存货币资金时，表明商业银行现金资产的减少金资产的减少。第一节第一节 银行会计概述银行会计概述 第二节第二节 商业银行会计的特点、基本原则和假定商业银行会计的特点、基本原则和假定一、商业银行会计的特点一、商业银行会计的特点1、会计与业务的统一性、会计与业务的统一性2、反映国民经济活动情况的综合性、反映国民经济活动情况的综合性3、会计核算方法的独特性、会计核算方法的独特性4、提供会计核算资料的准确性、及时性、提供会计核算资料的准确性、及时性5、会计核算和内部监督的严密化、会计核算和内部监督的严密化二、商业商业银行会计原则二、商业商业银行会计原则（

18、一）总体性要求原则（一）总体性要求原则/一般原则一般原则 1 1可比性原则可比性原则 2 2一致性原则一致性原则 3 3谨慎性原则谨慎性原则（二）对会计信息质量要求的原则（二）对会计信息质量要求的原则 1 1客观性原则客观性原则 2 2实质重于形式原则实质重于形式原则 3 3相关性原则相关性原则 4 4及时性原则及时性原则 5 5明晰性原则明晰性原则 6 6重要性原则重要性原则（三）对会计要素确认、计量要求的原则（三）对会计要素确认、计量要求的原则 1 1权责发生制权责发生制 2 2实际成本原则实际成本原则 3 3配比原则配比原则 4 4划分收益性与资本性支出的原则划分收益性与资本性支出的原则

19、三、商业银行会计核算的基本假设三、商业银行会计核算的基本假设会计假设，又称会计核算的基本前提，是指会计准则制度中规定的各种程序和方法适用的前提条件。会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的搜集等，都要以会计核算的基本前提为依据。我国会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。第二节第二节 商业银行会计的特点、基本原则和假定商业银行会计的特点、基本原则和假定一、会计基本假设一、会计基本假设：对会计核算所处的时间、空间环境和计量单位等所作的合理设定对会计核算所处的时间、空间环境和计量单位等所作的合理设定。执行国家统一会计制度，实行独立核算的企业为执行国家统一会计制度，实行

20、独立核算的企业为会计主体（空间上的假设）会计主体（空间上的假设）假定企业将会继续经营下去，不考虑破产，停业假定企业将会继续经营下去，不考虑破产，停业等因素（时间上的假设）等因素（时间上的假设）会计基本假设会计基本假设会计主体会计主体持续经营持续经营货币计量货币计量会计分期会计分期企业按持续经营全部过程等距离地划分一定时期企业按持续经营全部过程等距离地划分一定时期，分期结算，编制会计报表。会计分期采用公历，分期结算，编制会计报表。会计分期采用公历制为年度、季度、月度。（对持续经营的补充）制为年度、季度、月度。（对持续经营的补充）会计以货币计量核算，假货币值不变，保证会计会计以货币计量核算，假货币

21、值不变，保证会计信息资料正确、有效。信息资料正确、有效。第二节第二节 商业银行会计的特点、基本原则和假定商业银行会计的特点、基本原则和假定一、银行会计机构一、银行会计机构1 1、银行会计机构是指银行直接从事和组织领导会计工、银行会计机构是指银行直接从事和组织领导会计工作的职能部门。作的职能部门。2 2、各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和、各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：业务情况设置，基本上有三种形式：（1 1）总行、分行和中心支行设置的会计司、处、部，）总行、分行和中心支行设置的会计司、处、部，纯属会计工作的管理机构；纯属会计工作的管理机构

22、；（2 2）市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既）市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。（3 3）分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对）分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。外业务、从事会计核算的部门。第三节第三节 商业银行会计工作组织与会计制度商业银行会计工作组织与会计制度二、银行会计人员二、银行会计人员 银行各级会计机构应当根据会计业务的需要配置会计人员。进行会计核算进行会计核算（一）会计人员主要职责（一）会计人员主要职责编制各项财务预算，考核和分析其执行

23、情况编制各项财务预算，考核和分析其执行情况实行会计监督实行会计监督人人品品 第三节第三节 商业银行会计工作组织与会计制度商业银行会计工作组织与会计制度有权监督本单位的经济活动有权监督本单位的经济活动有权要求本单位各部门、人员遵守会计法规有权要求本单位各部门、人员遵守会计法规会计人员主要权限会计人员主要权限有权越级反映情况有权越级反映情况（二）会计人员主要权限（二）会计人员主要权限 第三节第三节 商业银行会计工作组织与会计制度商业银行会计工作组织与会计制度三、银行会计工作的劳动组织三、银行会计工作的劳动组织 银行会计工作的劳动组织是指经办业务的各级银行会计工作的劳动组织是指经办业务的各级银行会计

24、人员的分工和组织形式，分为柜面劳银行会计人员的分工和组织形式，分为柜面劳动组织和内部账务部门。动组织和内部账务部门。1 1、柜面劳动组织通常有三种形式：、柜面劳动组织通常有三种形式：（1 1）营业专柜制（针对手工操作的银行）营业专柜制（针对手工操作的银行）（2 2）柜员制（运用电子计算机操作的银行）柜员制（运用电子计算机操作的银行）（3 3）柜员与操作员结合制（手工与电子计算机）柜员与操作员结合制（手工与电子计算机有机结合操作的银行）有机结合操作的银行）第三节第三节 商业银行会计工作组织与会计制度商业银行会计工作组织与会计制度四、商业银行相关会计制度四、商业银行相关会计制度 目前，我国的银行会计核算法规和目前，我国的银行会计核算法规和制度体系由会计法、基本业务会制度体系由会计法、基本业务会计准则、金融企业会计制度和银计准则、金融企业会计制度和银行会计核算办法四个层次构成。行会计核算办法四个层次构成。第三节第三节 商业银行会计工作组织与会计制度商业银行会计工作组织与会计制度