《金融企业业务核算》PPT课件.ppt

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1、金融企业金融企业定义l金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业，包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和部分财务公司等；执业需取得证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等；执业需取得保险业务许可证的各类保险公司等。在中国凡是有金融许可证的企业都是金融企业一、银行存款l分类：单位存款和储蓄存款，时间：活期存款、定期存款l一、单位活期存款的种类与管理l（一）单位活期存款账户的种类l1、基本存款户l是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。l适用范围l下列

2、存款人，可以申请开立基本存款账户:l企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。l2、一般存款户l 定义l是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户l 适用范围l因借款或其他结算需要；l 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立；l 银行结算账户l3、专用存款户l 定义l是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

3、l 适用范围l(1)基本建设资金。(2)更新改造资金。(3)财政预算外资金。(4)粮、棉、油收购资金。(5)证券交易结算资金。(6)期货交易保证金。(7)信托基金。(8)金融机构存放同业资金。(9)政策性房地产开发资金。(10)单位银行卡备用金。(11)住房基金。(12)社会保障基金。(13)收入汇缴资金和业务支出资金。(14)党、团、工会设在单位的组织机构经费。(15)其他需要专项管理和使用的资金。l4、临时存款户l定义l临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。l适用范围l有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：l（1）设立临时机构。l（2）异地临时经营活

4、动。l（3）注册验资。l5、异地开立有关银行结算账户l存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：l（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。l（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。l（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。l（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。l（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。单位存款，支票户、存折户核算l1、单位活期存款支票户、存折户存取l存入现金提取现金做相反分录l借：库存现金l贷：吸收存款_活期存款_XX单位l2、单位定期存

5、款支票户、存折户存取l存入款项时l借：吸收存款_活期存款_XX单位l贷：吸收存款_定期存款_XX单位l支取款项l借：吸收存款_定期存款_XX单位l应付利息l利息支出l贷：吸收存款_活期存_XX单位储蓄存款l城乡居民将暂时不用或结余的货币收入存入银行或其他金融机构的一种存款活动。又称储蓄。储蓄存款是信用机构的一项重要资金来源。l储蓄存款指为居民个人积蓄货币资产和获取利息而设定的一种存款.储蓄存款基本上可分为活期和定期两种.活期储蓄存款虽然可以随时支取,但取款凭证-存折不能流通转让,也不能透支.传统的定期储蓄存款的对象一般仅限于个人和非营利性组织,且若要提取,必须提前七天事先通知银行,同时存折不能

6、流通和贴现.目前,美国也允许营利公司开立储蓄存款帐户,但存款金额不得超过15万美元.除此之外,西方国家一般只允许商业银行的储蓄部门和专门的储蓄机构经营储蓄存款业务,且管理比较严格.储蓄存款核算l单位活期存入款项时、续存款项借：库存现金贷：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位l支取款项借：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位贷：库存现金l销户借：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位利息支出贷：库存现金l储户定期款项l存入款项时借：库存现金贷：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位l支取款项借：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位利息支出应付利息贷：库存现金存款利息计算l年利率（%）12=月利率l月利率（）30=日利率

7、l年利率（%。）360=日利率l利率计算，逐笔计息、月积数计息、日积数计息、固定基数l1、逐笔计息，定期存款l利息=本金*年数*年利率l利息=本金*月数*月利率l利息=本金*日数*日利率l2、月积数计息，零存整取l月积数=月平均存款余额l应付利息=月积数*月利率l3、日积数计息，单位存款、储蓄存款l日积数=日存款余额l应付利息=日积数*日利率l4、固定积数法，零存整取l应付利息=累计存款额*利息基数l利息基数=1*平均存期*利息l平均存期=（存款总期数+1）/2二、银行贷款l银行贷款的种类：信用贷款、抵押贷款、活存透支、票据贴现信用贷款业务核算l单位借款l借;贷款信用贷款XX单位l贷：吸收存款

8、_活期存款_XX单位l计算贷款利息l借；应收利息_XX单位l贷：利息收入_信用贷款利息l还款l借：吸收存款_活期存款_XX单位l贷：贷款信用贷款XX单位l应收利息_XX单位l利息收入_信用贷款利息抵押贷款业务核算l申请抵押贷款借;贷款抵押贷款XX贷：吸收存款_活期存款_XXl还款借：吸收存款_活期存款_XX贷：贷款抵押贷款XX应收利息_XX单位利息收入_抵押贷款利息无法归还贷款l借款人如不能偿还贷款，加收罚息，填发处理抵押品通知单。l逾期一个月如无法归还，银行处理抵押品。l作价入账、出售抵押品l作价入账、借;贷款抵押贷款XX贷：利息收入l出售抵押品借：吸收存款_活期存款_XX贷：贷款抵押贷款X

9、X利息收入活存透支账务处理l发生活存透支借;贷款信用卡透支贷：吸收存款_信用卡存款透支金额借：吸收存款_信用卡存款贷：利息收入票据贴现核算l持票人需贴现借：贴现资产贷：吸收存款_贴现申请人户利息收入票据到期承兑借：存放同业付款人开户行贷：贴现资产贷款损失准备核算l提取贷款损失准备计算结果正数借：资产减值损失贷：贷款损失准备XX贷款如负数做相反分录贷款损失核销借：贷款损失准备XX贷款贷：贷款XX贷款XX借款人收回已核销贷款损失l1/2借：贷款XX贷款XX借款人贷：贷款损失准备XX贷款2/2借：吸收存款_活期存款_XX贷：贷款XX贷款XX借款人信托业务l信托业务是指商业银行信托部门接受客户的委托，

10、代替委托单位或个人经营、管理或处理货币资金或其他财产，并从中收取手续费的业务。l信托业务的分类信托业务的分类1、以信托关系成立的方式为标准划分：任意信托、法定信托；2、以信托财产的性质为标准划分：金钱信托、动产信托、不动产信托、有价证券信托、金钱债权信托；3、以信托目的为标准划分：担保信托、管理信托、处理信托、管理和处理信托；4、以信托事项的法律立场为标准划分：民事信托、商事信托；5、从委托人的角度对信托进行划分：个人信托（生前信托、身后信托）、法人信托；6、以受托人承办信托业务的目的为标准划分：营业信托、非营业信托；7、以受益人的角度对性拖的划分：自益信托、他益信托、私益信托、公益信托；8、

11、以信托涉及的地理区域为标准划分：国际信托、国内信托；9、以业务范围为标准划分：广义信托、狭义信托；l信托与企业l1、公司理财，信托是一个不可替代的工具l融资服务：通过信托完善企业的融资渠道。信托机构是拥有庞大金融资产的金融机构，既可以做一般贷款（即债权性融资），也可做股权性融资，因此，当企业需要资金时，除了找银行，还有一个重要的渠道是信托公司，它不但可以像银行一样发放贷款，而且还可以作为股东直接向企业投资。l动产设备信托：动产设备信托，这种方式在国外应用非常普遍。它与融资租赁比较接近，当企业需要购置大型机器设备而资金不足时，可以和信托公司联系，由信托公司给设备制造商出具“受益凭证”，制造商据此

12、从银行取得借款进行生产，生产出设备归企业使用，企业完全付清款项后设备归企业所有。在此过程中通过信托结构使交易具有了信用基础。l附担保的公司债：附担保的公司债也多采用信托的方式进行担保。发行公司债券也是企业融资的重要途径。目前我国发行的企业债券全部都是信用债券，只有信用级别很高的企业才能发行。在此过程中，必须引进信托，把企业资产托给信托机构，利用信托使有担保的公司债券容易发行。l2、在交易安全方面，信托作用独到l信用帐户信托。目前我国的企业信用状况非常不好，买卖双方互相不信任，先给钱怕对方不交货，先交货又怕对方不付钱，在此环节上，信托公司可以提供很好的解决方案。买卖双方可找一家信托公司，买方开立

13、一个信托账户，专门用来支付货款，由信托公司负责在货物验收完毕后支付货款，大大减低交易成本。l表决权信托。在企业治理结构上，信托也可以发挥作用，提供很好的解决方案。目前上市公司主要的结构是大小股东，大股东居于控制地位，小股东权益无法保障。表决权信托可以使小股东把表决权集中起来，委托给“受托人”，集中行使表决权以对抗大股东。l3、企业塑造公众形象、履行社会责任时也可利用信托l企业往往采用捐赠的形式树立公众形象，带有一定的广告性质。一次性的捐赠广告效果的持续期很短，如果采用公共信托的方式，例如设立教育信托基金，用基金收益捐助失学儿童，可以长久保持企业的公众形象。l企业履行社会责任方面也可使用信托方式

14、。l个人信托l居民个人也是信托的主要消费者。根据我国的情况，个人信托品种主要有两个层次：一方面是针对富有阶层的，主要体现为投资和财产转移；另一方面是针对普通居民的保障性品种，例如子女的教育信托、养老金信托、储蓄性信托等。l目前，我国个人信托产品主要以资金信托（又称金钱信托）为主。既信托公司通过发行集合资金信托计划，个人投资者购买的形式。基本上是属于一种投资型的自益信托。信托存款核算l开户存入借：银行存款贷;吸收存款信托存款委托人应付收益金=信托存款额*信托期（月）*余额收益率应收手续费=信托存款额*信托期（月）*月手续费率支付收益金高于计收的手续费l按两者差额做支付收益金借:吸收存款信托存款委

15、托人利息支出（两者差额）贷：银行存款分别反映收益金和手续费借：吸收存款信托存款委托人利息支出贷：银行存款信托贷款核算l信托贷款发放借：贷款信托贷款借款人贷：银行存款信托贷款利息核算1、贷款期限在3个月内可采用利随本清借：银行存款贷款信托贷款借款人贷：利息收入2、期限超过3个月按季计息，每季末月20日为结息日。利率可比照同期银行短期借款利率上浮30%或双方商定计末计息借：应收利息借款人贷：利息收入收回前期利息借：银行存款贷：应收利息借款人l按季计息方式，收回贷款本金及未收利息l借：银行存款贷：贷款信托贷款借款人应收利息借款人利息收入委托存贷款l存入款项核算借：银行存款贷：吸收存款委托存款委托单位

16、委托贷款发放借：委托贷款借款单位贷：银行存款委托贷款利息及手续费收取l每期收取委托贷款利息借：银行存款贷：其他应付款委托人收取利息抵扣借：其他应付款委托人贷：手续费及佣金收入l直接收取l借：银行存款贷：手续费及佣金收入委托贷款到期核算l信托机构收到借款单位归还贷款本金及利息借：银行存款贷：委托贷款借款单位其他应付款委托人信托机构将委托贷款本息交付委托单位l借：吸收存款_委托单位_XX单位其他应付款委托人贷：银行存款手续费及佣金收入租赁业务l租赁业务：商业银行的租赁业务是指商业银行作为出租人，向客户提供租赁形式的融资业务，包括融资性租赁和经营性租赁。l融资性租赁：当客户需更新或添置大型设备、仪器

17、而资金不足时，由银行出资购买这些设备出租给客户，客户对此具有使用权，并按时交纳租金，银行通过租金逐步收回资金。l经营性租赁：是一种短期租赁。指出租人向承租人提供短期设备出租，出租人负责设备的安装、保养、维修、纳税、支付保险费和提供专门的技术服务等，租金高于融资性租赁。l特点：经营性租赁是一个反复出租的过程，出租人与多个承租人签订出租合同，租赁物件一般是通用设备或技术含量高，更新速度快的设备。融资性租赁l承租单位申请租赁并交来保证金l借：银行存款l贷：存入保证金XX承租单位l保证金退还做相反分录购买设备并起租核算l租赁公司购入承租单位在合同上指定设备物资l借：融资租赁资产XX承租单位贷：银行存款

18、租赁公司与承租单位收到租金借：长期应收款XX承租单位贷：融资租赁资产XX承租单位未实现融资收益租金计收l应收未收租赁资产利息及手续费l借：未实现融资收益贷:租赁收入融资租赁收入收到租金借：银行存款贷：长期应收款XX承租单位租赁期满l借：银行存款l贷;营业外收入经营性租赁业务l购置租赁资产借；固定资产经营租赁资产未出租资产贷：银行存款租赁公司根据租赁合同起租借；固定资产经营租赁资产已出租资产贷；固定资产经营租赁资产未出租资产l公司收到承租人支付租金借：银行存款贷：租赁收入经营租赁收入合同到期租赁公司收回租赁资产借：固定资产经营租赁资产未出租资产贷；固定资产经营租赁资产已出租资产证券业务核算l证券

19、是多种经济权益凭证的统称，是证明证券持有人有权按其券面所载内容取得应有权益的书面证明。按其性质，不同证券分为证据证券，凭证证券、有价证券等等。l凡是表明各类经济权益的凭证都可以称为证券。l收益证券：股票、债券、基金等。l证券实物包括：自营证券、代理证券、证券卖出回购等业务。代理证券业务核算l1、代销方式承销证券核算l销售证券收到款项借：结算备付金（银行存款)贷：代理承销证券款结算代销证券款项借：代理承销证券款贷：结算备付金（银行存款)手续费及佣金收入（差额）2、余额承购包销方式承销证券业务核算l发行期内借：结算备付金（银行存款)贷：代理承销证券款l发行期结束，未售出按合同规定企业认购l借：交易性金融资产（可供出售金融资产、持有至到期投资）l贷：代理承销证券款