会计循环与账务处理程序.ppt

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1、会计学会计学 Accounting10 会计循环与账务处理程序会计循环与账务处理程序210/26/2022第一节第一节 会计循环会计循环第二节第二节 账务处理程序账务处理程序第三节第三节 账务处理程序与会计循环案例账务处理程序与会计循环案例第四节第四节 会计综合实验会计综合实验 第十章第十章 310/26/2022会计循环是指企业将一定时期内发生的所会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务，依照一定步骤、方法加以记有经济业务，依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表的整个录、归类、汇总直至编制会计报表的整个过程，在连续的会计期间里周而复始地不过程，在连续的会计期间里周而复始

2、地不断循环态式。断循环态式。第一节第一节 会计循环会计循环410/26/2022会计事项的发生会计事项的发生分析经济业务分析经济业务过入账簿过入账簿编制调整前试算表编制调整前试算表调整会计事项调整会计事项编制调整后试算表编制调整后试算表结账结账编制结账后试算平衡表编制结账后试算平衡表编制会计报表编制会计报表调整项目的转回调整项目的转回 会计循环会计循环510/26/2022企业经企业经济活动济活动数据收集、整理、分析数据收集、整理、分析编制会计分录编制会计分录登记账户登记账户账户记录核查账户记录核查编制财务报表编制财务报表会计信息系统会计信息系统决策有用决策有用会计信息会计信息会计循环会计循环

3、610/26/2022一、账务处理程序一、账务处理程序（一）账务处理程序的意义和种类（一）账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义定义：也称会计核算组织账务处理程序的意义定义：也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿与会计报表相互结合的方式。簿与会计报表相互结合的方式。意义：意义：有利于保证会计记录的完整性和正确性，进而有利于保证会计记录的完整性和正确性，进而保证会计信息质量有利于实现会计工作程序的保证会计信息质量有利于实现会计工作程序的规范化，提高会计工作效率。规范化，提高会计工作效率。第二节第二节 账务处理程序账务处理程序710/

4、26/2022记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序的种类账务处理程序的种类810/26/2022特点特点:直接根据记账凭证逐笔登记总分类账直接根据记账凭证逐笔登记总分类账基本内容基本内容:根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账和银行存款日记账根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登根据原始凭证、汇

5、总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账记各种明细分类账根据记账凭证逐笔登记总分类账根据记账凭证逐笔登记总分类账期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符类账的余额同有关总分类账的余额核对相符期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表会计报表记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序910/26/2022会会计计报报表表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账记账凭证账务处理程序记账

6、凭证账务处理程序1010/26/2022优点：优点：简单明了简单明了易于理解易于理解总分类账可以较详细地反映经济业总分类账可以较详细地反映经济业 务的发生情况务的发生情况缺点：缺点：登记总分类账的工作量较大登记总分类账的工作量较大适用规模较小、经济业务量较少的适用规模较小、经济业务量较少的 单位单位记账凭证账务处理程序的优缺点记账凭证账务处理程序的优缺点1110/26/2022收款凭证收款凭证3 3收款凭证收款凭证2 2收款凭证收款凭证1 1付款凭证付款凭证3 3付款凭证付款凭证2 2付款凭证付款凭证1 1转账凭证转账凭证3 3转账凭证转账凭证2 2转账凭证转账凭证1 1按科目汇总按科目汇总科

7、目科目汇总表汇总表根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。凭证。科目汇总表科目汇总表1210/26/2022特点特点:根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账汇总表登记总分类账一般程序一般程序:根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存根据收款凭证、付款

8、凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账款日记账根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账细分类账根据各种记账凭证编制科目汇总表根据各种记账凭证编制科目汇总表根据科目汇总表登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符额同有关总分类账的余额核对相符期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序1310/26/2022现金现金日

9、记账日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目科目汇总表汇总表总总 账账会会计计报报表表银行存款银行存款日记账日记账科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序1410/26/2022先将汇总期内发生的各项经济业务按相同会计科目进行先将汇总期内发生的各项经济业务按相同会计科目进行归类，分别借方、贷方进行汇总，计算其本期发生额，归类，分别借方、贷方进行汇总，计算其本期发生额，并填列在相关栏目内并填列在相关栏目内再将科目汇总表借方数额与贷方数额分别合计，计算其再将科目汇总表借方数额与贷方数额分别合计，计算其借方、贷方发生额合计，汇总计算后，借方与贷方发生

10、借方、贷方发生额合计，汇总计算后，借方与贷方发生额合计应当相等额合计应当相等 科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法1510/26/2022优点优点:根据科目汇总表定期汇总登记总账，因而大大减根据科目汇总表定期汇总登记总账，因而大大减少了登记总账的工作量少了登记总账的工作量通过编制科目汇总表可以对所汇总期间记账凭证通过编制科目汇总表可以对所汇总期间记账凭证的编制是否正确进行试算平衡的编制是否正确进行试算平衡缺点缺点:科目汇总表不反映账户对应关系科目汇总表不反映账户对应关系不便于查对账目不便于查对账目适用范围适用范围:规模较大的企业规模较大的企业经济业务较多的企业经济业务较多的企业 优缺点优缺

11、点1610/26/2022定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账根据汇总记账凭证登记总分类账 汇总记账凭证账务处理特点汇总记账凭证账务处理特点1710/26/2022根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账和银行存款日记账根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登根据原始凭证、汇总原

12、始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账记各种明细分类账根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证根据各种汇总记账凭证登记总分类账根据各种汇总记账凭证登记总分类账期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符类账的余额同有关总分类账的余额核对相符期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表会计报表汇总记账凭证账务处理一般程序汇总记账凭证账务处理一般程序1810/26/2022现金现金日记账日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证

13、凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计会计报表报表银行存款银行存款日记账日记账汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序1910/26/2022汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证 汇总记账凭证的填制汇总记账凭证的填制2010/26/20222110/26/2022规模较大的企业规模较大的企业经济业务较多的企业经济业务较多的企业 汇总记账凭证的适用范围汇总记账凭证的适用范围优点优点通过编制汇总记账凭证，月终一次登记总账，因通过编制汇总记账凭证，月终一次登记总账，因而大大减少了登记总账的工作

14、量而大大减少了登记总账的工作量简化了凭证整理和归类工作，可以反映出账户对简化了凭证整理和归类工作，可以反映出账户对应关系，便于检查分析经济活动的来龙去脉应关系，便于检查分析经济活动的来龙去脉可以对汇总期内记账凭证的编制进行试算平衡可以对汇总期内记账凭证的编制进行试算平衡缺点缺点编制汇总记账凭证的工作量仍然较大编制汇总记账凭证的工作量仍然较大 汇总记账凭证的优缺点汇总记账凭证的优缺点2210/26/2022第三节第三节 账务处理程序案例账务处理程序案例 2310/26/2022第四节第四节 会计综合实验会计综合实验 华星床具厂华星床具厂2008年年12月份有关月份有关经济业务经济业务如下：如下：

15、2410/26/20221 1日，销售双层床日，销售双层床20002000张，张，500500元元/张，销项税额为张，销项税额为170 170 000000，款项存入银行。，款项存入银行。1 1日，车间领用钢材日，车间领用钢材4040吨用于生产产品，共计吨用于生产产品，共计105 000105 000元。元。1 1日，向银行借入日，向银行借入3 3个月的短期借款个月的短期借款150 000150 000元，年利元，年利率率8%8%，到期一次还本付息，款项存入银行。，到期一次还本付息，款项存入银行。2 2日，购买钢材日，购买钢材8080吨，单价吨，单价27002700元元/吨，运费吨，运费100

16、0010000元，元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。款项用银行存款支付，材料已验收入库。3 3日，从银行提取现金日，从银行提取现金105 000105 000元用于发放工资，当日元用于发放工资，当日予以发放。予以发放。4 4日，购入一台钢材切割机，加宽日，购入一台钢材切割机，加宽80 00080 000元，增值税元，增值税额额1360013600元，运输费用元，运输费用20002000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。2510/26/20229 9日，厂部购买一批办公用品日，厂部购买一批办公用品300300元，以现金支付。元，以现金支付。1111日，万科公司向华星厂投入资本日，万科

17、公司向华星厂投入资本100 000100 000元，存入元，存入银行。银行。1313日，销售双层床日，销售双层床400400张，张，500500元元/张，价税共计张，价税共计234 234 000000元，款项暂未支付。元，款项暂未支付。1616日，支付广告费日，支付广告费80008000元。元。1818日，支付业务招待费日，支付业务招待费50 00050 000元。元。2121日，销售双层床日，销售双层床550550张，单价张，单价500500元，价税合计元，价税合计321 321 750750元，款项存入银行。元，款项存入银行。2727日，转帐支付水电费共计日，转帐支付水电费共计28082

18、808元，含增值税元，含增值税408408元，元，其中车间其中车间14001400元，厂部元，厂部10001000元。元。3131日，分配本月工资费用：厂部人员工资日，分配本月工资费用：厂部人员工资6000060000元，元，生产人员工资生产人员工资5200052000元，车间管理人员元，车间管理人员2000020000元。元。2610/26/20223131日，计提本月固定资产折旧：车间用固定资日，计提本月固定资产折旧：车间用固定资产产1500015000元，厂部固定资产折旧元，厂部固定资产折旧30003000元。元。3131日，制造费用全部转入生产成本。日，制造费用全部转入生产成本。3131日，本月产品完工入库。日，本月产品完工入库。3131日，结转本月销售产品成本。日，结转本月销售产品成本。3131日，结转本月收入和成本费用。日，结转本月收入和成本费用。3131日，计算本月应交所得税。日，计算本月应交所得税。3131日，净利润日，净利润10%10%提取盈余公积。提取盈余公积。3131日，结转本年利润到日，结转本年利润到“利润分配利润分配未分配未分配利润利润”