《会计核算程序》课件.ppt

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1、第十章第十章 会计核算程序会计核算程序会计核算组织程序的概述会计核算组织程序的概述记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证组织核算程序汇总记账凭证组织核算程序日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序分录日记账核算组织程序分录日记账核算组织程序 学习目标学习目标掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的算组织程序、汇总记

2、账凭证核算组织程序的特点、适用范围。特点、适用范围。特点、适用范围。特点、适用范围。理解各种具体组织程序的异同，选用核算组理解各种具体组织程序的异同，选用核算组理解各种具体组织程序的异同，选用核算组理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织程序的原则。织程序的原则。织程序的原则。织程序的原则。了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账核算组织程序、分录日记账核算组织程序。核算组织程序、分录日记账核算组织程序。核算组织程序、分录日记账核算组织程序。核算组织程序、分录日记账核算组织程序。第一

3、节一节 会计核算程序的概述会计核算程序的概述 会计核算程序就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，各种报表之间，各种帐簿与报表之间的相互联系及编制的程序。其中，根据什么登记总账是区分会计核算程序的重要标志。第二节第二节第二节第二节 记账凭证核算程序记账凭证核算程序记账凭证核算程序记账凭证核算程序 记账凭证核算程序记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序，是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。特点特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类：直接根据各种记账凭证逐笔登记总

4、分类账。账。优点优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。内容，便于查账。缺点缺点：登记总分类账的工作量大。：登记总分类账的工作量大。适用范围适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单：规模小、业务量少、凭证不多的单位。位。现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账 转 账 付 款 收 款原始凭证 核对 核对12345477基本程序基本程序记账凭证（分录日记账）会计报表（工作底稿）4程序说明：1 1、根据原始凭证编制记账凭证。、根据原始凭证编制记账凭证。2 2、根据收付款凭证驻日、逐笔地登记现金日记账和银行存、根据收付款凭证驻日、逐笔地登记现金日

5、记账和银行存款日记账。款日记账。3 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。4 4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。5 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对。余额与总分类账的有关帐户余额核对。6 6、月末，、月末，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表的

6、依据。为编制报表的依据。7 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账总分类账 转 账 付 款 收 款原始凭证12345477多栏式日记账核算组织的基本程序多栏式日记账核算组织的基本程序记账凭证会计报表（工作底稿）4多栏式明细分类账明细分类账程序说明：1 1、根据原始凭证填制各种记账凭证。、根据原始凭证填制各种记账凭证。2 2、根据收付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式、根据收付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。银行存款日记账。3 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分、根据原始凭证和各

7、种记账凭证登记多栏式明细分类账及其他明细分类账。类账及其他明细分类账。4 4、根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账。多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账。5 5、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。第三节第三节 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序是定期将所有记账是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算程序。表登记总分类账的核算程序。特点特点：根据科

8、目汇总表登记总分类账。：根据科目汇总表登记总分类账。优点优点：减少登记总分类账的工作量，起到试：减少登记总分类账的工作量，起到试算平衡的作用。算平衡的作用。缺点缺点：不反映科目的对应关系，不便于查账。：不反映科目的对应关系，不便于查账。适用范围适用范围：业务量较多的单位。：业务量较多的单位。现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账 转 账 付 款 收 款原始凭证 核对 核对12345677其基本程序其基本程序记账凭证会计报表（工作底稿）6科目汇总表7程序说明1 1、根据原始凭证填制记账凭证、根据原始凭证填制记账凭证2 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记、根据收付款凭证登记现金日记

9、账和银行存款日记账。账。3 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账账4 4、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表5 5、根据科目汇总表登记总分类账。、根据科目汇总表登记总分类账。6 6、月末，将现金日记账和银行存款日记账和各明细、月末，将现金日记账和银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对。对。7 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。科目汇总表科目汇总表年年 月月 日日会计科目账

10、页本期发生额记账凭证起迄号借方贷方现金银行存款合计第四节第四节 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账是根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式。凭证登记总分类账的核算形式。特点特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。：根据汇总记账凭证登记总分类账。优点优点：减少登记总分类账的工作量，反映：减少登记总分类账的工作量，反映经济业务的对应关系。经济业务的对应关系。缺点缺点：不便于合理分工，编制汇总记账凭：不便于合理分工，编制汇总记账凭证的工作量较大。证的工作量较大。适用范围适用范围：规模大，业务量较多的单位。：规模大，业务量较多的单位。现金日记账

11、银行存款日记账总分类账明细分类账 转 账 付 款 收 款原始凭证 核对 核对12345677其基本程序其基本程序记账凭证会计报表6科目汇总表7 转 账 付 款 收 款程序说明1 1、根据原始凭证填制记账凭证、根据原始凭证填制记账凭证2 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。账。3 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账账4 4、根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证、根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证5 5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。

12、6 6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。7 7、月末，根据总分类账和明细分类账的材料编制会、月末，根据总分类账和明细分类账的材料编制会计报表。计报表。贷方科目金额总账账页110日1120日2130.日合计第 号第 号第 号第 号第 号第 号应收账款预收账款合计汇总收款凭证汇总收款凭证年 月借方科目：银行存款借方科目金额总账账页110日1120日2130.日合计第 号第 号第 号第 号第 号第 号管理费用其他应收款合计汇总付款凭证汇总付款凭证年 月贷方科目：现

13、金借方科目金额总账账页110日1120日2130.日合计第 号第 号第 号第 号第 号第 号管理费用生产成本合计汇总转账凭证汇总转账凭证年 月贷方科目：原材料第五节 日记总账核算程序 日记总账核算程序是设置日记总账，并日记总账核算程序是设置日记总账，并以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。记日记总账的核算组织程序。特点：根据记账凭证直接登记日记总账。特点：根据记账凭证直接登记日记总账。优点：记账手续简化，便于检查账簿记录优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集中反映企业的经济业务。的正确性，集中反映企业的经济业务。缺点：账

14、页过长，不便于分工。缺点：账页过长，不便于分工。适用范围：规模小、业务简单、使用会计适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。科目较少的单位。现金日记账银行存款日记账总分类账（日记总账）转 账 付 款 收 款原始凭证123465 核对77日记总账核算组织的基本程序日记总账核算组织的基本程序记账凭证会计报表核对 5明细分类账程序说明1 1、根据原始凭证填制记账凭证、根据原始凭证填制记账凭证2 2、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。记账。3 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类

15、账账4 4、根据各种记账凭证及现金日记账、银行存款日记、根据各种记账凭证及现金日记账、银行存款日记账登记日记总账账登记日记总账5 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对。分类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对。6 6、根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。、根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。第六节 分录日记账核算程序 分录日记总账核算程序是将所有的经分录日记总账核算程序是将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录的形式记入济业务按所涉及的科目，以分录的形式记入日记账，再按日记账过入总分类账的的

16、核算日记账，再按日记账过入总分类账的的核算组织程序。组织程序。特点：对经济业务进行分析，并进行序特点：对经济业务进行分析，并进行序时登记的列表式记录。时登记的列表式记录。优点：集中反映企业的全部经济业务。优点：集中反映企业的全部经济业务。缺点：原始凭证和记账凭证分离，不便于缺点：原始凭证和记账凭证分离，不便于进行原始凭证和记账凭证的核对。进行原始凭证和记账凭证的核对。适用范围：便于计算机操作。适用范围：便于计算机操作。现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账原始凭证 核对 核对12346577基本程序基本程序分录日记账会计报表5程序说明1 1、根据原始凭证填制分录日记账、根据原始凭证填制分录日记账2 2、根据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银、根据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银行存款日记账行存款日记账3 3、根据原始凭证或分录日记账登记各种明细分类账、根据原始凭证或分录日记账登记各种明细分类账4 4、根据分录日记账过入总分类账、根据分录日记账过入总分类账5 5、月末，将总分类账的余额与明细分类账有关余额、月末，将总分类账的余额与明细分类账有关余额核对。核对。6 6、月末、根据总分类账和明细分类账的资料编制会、月末、根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。计报表。