其他应收账款的核算.pptx

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1、第第三三节节 其其他他应应收收账账款款的的核核算算1 1 1 1 识记识记识记识记预付账款的概念；应收股利的概念；预付账款的概念；应收股利的概念；应收利息的概念；其他应收款的概念应收利息的概念；其他应收款的概念。领会领会领会领会预付账款核算的内容；应收股利核算预付账款核算的内容；应收股利核算的内容；应收利息核算的内容；其他应收款核的内容；应收利息核算的内容；其他应收款核算的内容。算的内容。简单应用简单应用简单应用简单应用预付账款的账务处理；应收股利预付账款的账务处理；应收股利的账务处理；应收利息的账务处理；其他应收的账务处理；应收利息的账务处理；其他应收款的账务处理款的账务处理。本节考核知识点

2、：本节考核知识点：一、预付账款的核算一、预付账款的核算一、预付账款的核算一、预付账款的核算 按照权责发生制原则，预付账款虽款项已经付出，但对方按照权责发生制原则，预付账款虽款项已经付出，但对方的义务尚未尽到，要求对方履行义务仍是企业的权利，因的义务尚未尽到，要求对方履行义务仍是企业的权利，因此，此，预付账款和应收账款一样，都是企业的短期债权预付账款和应收账款一样，都是企业的短期债权预付账款和应收账款一样，都是企业的短期债权预付账款和应收账款一样，都是企业的短期债权。但。但是，两者又有所区别。应收账款是企业销货引起的，是应是，两者又有所区别。应收账款是企业销货引起的，是应向购货方收取的款项；而预

3、付账款是企业购货引起的，是向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货引起的，是预先付给供货方的款项。故二者应分别进行核算。预先付给供货方的款项。故二者应分别进行核算。企业预付的款项，应在款项付出时，以预付金额入账。企业预付的款项，应在款项付出时，以预付金额入账。企业发生的预付账款业务，通过企业发生的预付账款业务，通过预付账款预付账款预付账款预付账款科目核算。科目核算。该科目属资产类科目，借方登记预付的款项，贷方登记收该科目属资产类科目，借方登记预付的款项，贷方登记收到预购的材料或商品价款，借方余额表示多付的货款，贷到预购的材料或商品价款，借方余额表示多付的货款，贷方余额表示应补付的货款。方余额表

4、示应补付的货款。第第三三节节 其其他他应应收收账账款款的的核核算算2 2 2 2 预预预预付付付付账账账账款款款款，是是企企业业按按照照购购货货合合同同规规定定预预付付给给供供应单位的款项。应单位的款项。1、预付款项时：、预付款项时：2、收回采购物资时：收回采购物资时：3、补付货款时：补付货款时：4、退回多付款、退回多付款项时：项时：第第三三节节 其其他他应应收收账账款款的的核核算算3 3 3 3借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款 预付金额预付金额预付金额预付金额 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款借：材料采购、原材料、库存商品借：材料采购、原材料、库存商品借：材料

5、采购、原材料、库存商品借：材料采购、原材料、库存商品等等等等 物资成本物资成本物资成本物资成本 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款 应付金额应付金额应付金额应付金额借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款 差价金额差价金额差价金额差价金额 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款 差价金额差价金额差价金额差价金额 预付账款不多的企业，也可以不设预付账

6、款不多的企业，也可以不设预付账预付账款款科目，而将预付账款业务在科目，而将预付账款业务在应付账款应付账款科目核算。科目核算。但在编制会计报表时，仍然要将但在编制会计报表时，仍然要将预付账款预付账款和和应付账款应付账款的金额分开报告。的金额分开报告。单选单选单选单选（20102010）预付账款不多的企业，可以不设预付账款不多的企业，可以不设“预付账款预付账款”科目科目,而将预付的款项计入而将预付的款项计入【】。A.“A.“应付账款应付账款”科目的借方科目的借方 B.“B.“应付账款应付账款”科目的贷方科目的贷方 C.“C.“应收账款应收账款”科目的借方科目的借方 D.“D.“应收账款应收账款”科

7、目的贷方科目的贷方第第三三节节 其其他他应应收收账账款款的的核核算算4 4 4 4A A二、应收股利的核算二、应收股利的核算二、应收股利的核算二、应收股利的核算 核算方法，见教材核算方法，见教材核算方法，见教材核算方法，见教材P69P69，简单了解，略。，简单了解，略。，简单了解，略。，简单了解，略。三、应收利息的核算三、应收利息的核算三、应收利息的核算三、应收利息的核算 核算方法，见教材核算方法，见教材核算方法，见教材核算方法，见教材P70P70 7171，简单了解，略。，简单了解，略。，简单了解，略。，简单了解，略。第第三三节节 其其他他应应收收账账款款的的核核算算5 5 5 5 应应应应

8、收收收收股股股股利利利利，是是企企业业应应收收取取的的现现金金股股利利和和应应收收取取其他单位分配的利润其他单位分配的利润。应应应应收收收收利利利利息息息息，是是企企业业发发放放贷贷款款、持持有有至至到到期期投投资资、可可供供出出售售金金融融资资产产、存存放放中中央央银银行行款款项项等等应应收收取取的利息的利息。四、其他应收款的核算四、其他应收款的核算四、其他应收款的核算四、其他应收款的核算 内容包括：内容包括：内容包括：内容包括：u其他应收款应按其他应收款应按其他应收款应按其他应收款应按实际发生额实际发生额实际发生额实际发生额入账入账入账入账。第第三三节节 其其他他应应收收账账款款的的核核算

9、算6 6 6 6 其其其其他他他他应应应应收收收收款款款款，是是企企业业除除应应收收票票据据、应应收收账账款款和和预预付付账账款款等等经经营营活活动动以以外外的的其其他他各各种种应应收收、暂暂付付款项。款项。（1）应收的各种赔款、罚款；应收的各种赔款、罚款；（2）应收出租包装物的租金；应收出租包装物的租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；应向职工收取的各种垫付款项；（4）备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）；备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）；（5）存出的保证金，如租入包装物支付的押金；存出的保证金，如租入包装物支付的押金；（6）其其他他各各种种的的应应收收、暂暂付付款

10、款项项。不不包包括括企企业业拨拨出出用用于于投投资、购买物资的各种款项。资、购买物资的各种款项。企业发生的各种其他应收款项目，应单独归企业发生的各种其他应收款项目，应单独归类，以便会计信息的使用者把这些项目与由于类，以便会计信息的使用者把这些项目与由于营业活动而发生的应收账款识别清楚。为此，营业活动而发生的应收账款识别清楚。为此，企业应设置企业应设置其他应收款其他应收款 科目对其他应收款科目对其他应收款进行核算。进行核算。该科目属资产类科目，借方登记发生的各种该科目属资产类科目，借方登记发生的各种其他应收款，贷方登记企业收到的款项和结转其他应收款，贷方登记企业收到的款项和结转情况，余额一般在借

11、方，表示应收未收的其他情况，余额一般在借方，表示应收未收的其他应收款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未应收款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款。支付的其他应付款。企业应在企业应在其他应收款其他应收款科目下，科目下，按债务人按债务人设置明细科目，进行明细核算。设置明细科目，进行明细核算。第第三三节节 其其他他应应收收账账款款的的核核算算7 7 7 7例例例例1212某企业的供销部门实行定额备用金制度，某企业的供销部门实行定额备用金制度，会计部门以现金支票拨付备用金定额会计部门以现金支票拨付备用金定额6,000元。元。备用金也称零用库存现金。备用金也称零用库存现金。备用金也称零用库

12、存现金。备用金也称零用库存现金。建立备用金制度，目的是为了简化核算手续。它建立备用金制度，目的是为了简化核算手续。它建立备用金制度，目的是为了简化核算手续。它建立备用金制度，目的是为了简化核算手续。它是由会计部门根据实际情况核定、拨付一笔固定是由会计部门根据实际情况核定、拨付一笔固定是由会计部门根据实际情况核定、拨付一笔固定是由会计部门根据实际情况核定、拨付一笔固定数额的库存现金，并规定使用范围。数额的库存现金，并规定使用范围。数额的库存现金，并规定使用范围。数额的库存现金，并规定使用范围。备用金经管人员在规定范围内支付，按规定的间备用金经管人员在规定范围内支付，按规定的间备用金经管人员在规定

13、范围内支付，按规定的间备用金经管人员在规定范围内支付，按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金定额。计部门报销，补足备用金定额。计部门报销，补足备用金定额。计部门报销，补足备用金定额。备用金必须由专人经管，必须由指定的负责人签备用金必须由专人经管，必须由指定的负责人签备用金必须由专人经管，必须由指定的负责人签备用金必须由专人经管，必须由指定的负责人签字同意才能支付。字同意才能支付。字同意才能支付。字同意才能支付。第第三三节节 其其他他应

14、应收收账账款款的的核核算算8 8 8 8正确答案正确答案正确答案正确答案当以现金支票拨付备用金定额时，会计部门应作当以现金支票拨付备用金定额时，会计部门应作当以现金支票拨付备用金定额时，会计部门应作当以现金支票拨付备用金定额时，会计部门应作分录：分录：分录：分录：供销部门凭发票报销供销部门凭发票报销供销部门凭发票报销供销部门凭发票报销5,0005,000元，以现金支票补足元，以现金支票补足元，以现金支票补足元，以现金支票补足备用金：备用金：备用金：备用金：第第三三节节 其其他他应应收收账账款款的的核核算算9 9 9 9借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金备用金备

15、用金 （供销科）（供销科）（供销科）（供销科）6,0006,000 贷：贷：贷：贷：银行存款银行存款银行存款银行存款 6,0006,000借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 5,0005,000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 5,0005,000例例例例1313 5月月6日，职工张大勇借差旅费日，职工张大勇借差旅费900元，以元，以库存现金支付。企业应作分录库存现金支付。企业应作分录。正确答案正确答案正确答案正确答案6月月10日，张大勇出差归来，报销差旅费日，张大勇出差归来，报销差旅费820元，元，余款交回。余款交回。第第三三节节 其其他他应应收收账账款款的的核核算算10101010借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款张大勇张大勇张大勇张大勇 900900 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 900900借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 820820 库存现金库存现金库存现金库存现金 8080 其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款张大勇张大勇张大勇张大勇 900900