原理审计组织与审计人员.ppt

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1、审计组织与审计人员审计组织与审计人员 一、国家审计机关一、国家审计机关二、内部审计机构二、内部审计机构三、社会审计机构三、社会审计机构四、审计国际组织四、审计国际组织五、审计人员的职业要求五、审计人员的职业要求一、国家审计机关一、国家审计机关 国家审计机关的隶属模式国家审计机关的隶属模式1三权分立制度-以美国为例权力机构权力机构国会国会总统总统联邦法院联邦法院议员由各议员由各州议会选州议会选出出议员由选议员由选民直接选民直接选出出每州选两名，任每州选两名，任期期6 6年，每两年改年，每两年改选其中选其中1/31/3选民间选民间接选出接选出大法官由总大法官由总统任命统任命4 4年年终身任职终身任

2、职众议员人数与各众议员人数与各州人口成正比，州人口成正比，任期任期2 2年年参参议议院院众众议议院院（立立法法）（行政）（行政）（司法）（司法）产生方法产生方法任期任期权力权力1 1、通过法律、通过法律 2 2、征税、征税 3 3、调整国内外贸易、调整国内外贸易 4 4、征兵、宣战权、征兵、宣战权5 5、在紧急时期调动民兵、在紧急时期调动民兵 6 6、弹劾权、弹劾权1 1、战时行使独裁大权、战时行使独裁大权 2 2、任命政府高级官员、任命政府高级官员 3 3、否决国会通过的法律、否决国会通过的法律 4 4、外交权、外交权5 5、军事权、军事权 6 6、赦免权、赦免权1 1、最高审判权、最高审判

3、权 2 2、解释一切法律和条约、解释一切法律和条约内内阁阁其它其它机构机构最高法院最高法院巡回上巡回上诉法院诉法院区法院区法院n立法型最高审计机关隶属议会。（大多数，奥、加、美），独立性强n司法型隶属司法部门 （法、西、意），权威性高n行政型隶属政府部门（沙特、泰国、瑞典、中国），执行力较强，但独立地位较低，法律约束性偏弱n独立型（日本、德国），只受法律约束，不受国家机关的直接干预参考书目：郑力.世界各国政府审计.中国审计出版社.1995思考题：国家审计=政府审计？审计署审计局市县政府国务院总理国务院部委职能司15个省审计厅特派办18个派出局25省级政府我国审计机关的设置我国审计机关的设置2中

4、华人民共和国审计署网站隶属模式：行政型，最高审计机关隶属于政府机构设置：最高审计机关实行国务院统一领导；地方审计机关实行双重领导，业务分级管理人事任免：审计署、特派办、派出局处级以上干部由审计署任免；地方各级审计机关正、副职由当地政府任免，但应征求上级审计机关意见经费来源：列入本级财政预算，由本级人民政府保证。我国审计机关的职责和权限我国审计机关的职责和权限3任务职 责P32责任资格权 限P34权能国外审计职责国外审计职责:公共财政资金审计、广公共财政资金审计、广泛进行专项调查、开展泛进行专项调查、开展3E3E审计审计国内审计职责：国内审计职责：5 5大方面，财政、财务大方面，财政、财务收支审

5、计（真实、合法性审计）；效收支审计（真实、合法性审计）；效益审计（经济性、效率性、效果性）；益审计（经济性、效率性、效果性）；经济责任审计；专项审计调查；内部经济责任审计；专项审计调查；内部审计指导监督与社会审计机构审计报审计指导监督与社会审计机构审计报告的核查告的核查国外审计权限国外审计权限:不同审计体制权限不同；不同审计体制权限不同；权限是法定的，由国情而定，但与职权限是法定的，由国情而定，但与职责相适应。责相适应。国内审计权限：国内审计权限：6 6大方面，监督检查、大方面，监督检查、采取临时强制措施、提请协助、通报采取临时强制措施、提请协助、通报或公布审计结果、处理处罚、建议纠或公布审计

6、结果、处理处罚、建议纠正处理。正处理。我国审计机关的审计原则我国审计机关的审计原则4结合结合P116、内部审计机构、内部审计机构 内部审计机构的设置内部审计机构的设置1内部审计机构的隶属模式：内部审计机构的隶属模式：隶属于财务副总（财务总监）；隶属于财务副总（财务总监）；隶属于总经理（总裁）；隶属于总经理（总裁）；隶属于监事会；隶属于监事会；隶属于董事会；隶属于董事会；隶属董事会领导的审计委员会。隶属董事会领导的审计委员会。隶属模式与公司治理模式有直接关系。不同隶属模式与公司治理模式有直接关系。不同公司治理模式的内部监督特点也不同。公司治理模式的内部监督特点也不同。内部审计机构的设置内部审计机

7、构的设置1董事会（董事长）董事会（董事长）总经理总经理(CEO)(CEO)首席财务官（首席财务官（CFOCFO）首席技术官（首席技术官（CTOCTO）监事会（主席）监事会（主席）财务财务人事人事办公室办公室分公司分公司子公司子公司规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立机构未规定设立内部审计机构的单位，可以按需要设立机构不具备条件的，可以授权内设机构履行职责财政财务收支较大财政财务收支较大或所属单位较多的政府部门或所属单位较多的政府部门国家事业单位国家事业单位县级以上金融机构县级以上金融机构国有大中型企业国有大中型企业国有资产控股大中型企业国有资产控股大中型企业大型项目的建设单位大型项目的建设

8、单位单单单单位位位位内内内内审审审审部部部部门门门门内内内内审审审审设立内部审计机构的单位，根据需要可设立审计委员会主任委员应当由外部董事担任，P40内部审计的职责和权限内部审计的职责和权限2任务职 责P41责任资格权 限P42权能IIA(1999)对内部审计的定义：内部审计是一种旨在增值和改善机构的运营状况的独立、客观的保证和咨询活动，它通过系统化的严谨方法，评价和改善风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助所在机构实现其目标。国际内部审计师协会实务标准：6条内部审计工作规定：内部审计工作规定：7 7条条中央企业内部审计管理暂行办法：12+3内部审计工作规定：9+3中央企业内部审计管理暂行办法

9、：5条思考题：1.内部审计的职责包括：A.对本企业内部控制和风险管理进行评价B.对本企业物资采购活动进行审计C.对本企业领导人任期内的经济责任履行情况进行审计D.涉及国家安全不适宜社会中介机构审计的特殊企业E.对企业对外报送的财务报表进行审计 2.内部审计部门可以参加或列席单位内部生产经营、财务预算方面的会议（）三、社会审计机构三、社会审计机构 项目责任优点缺点独资个人承担无限责任风险意识强，审计质量高规模小，无法承揽大型项目合伙无限责任，连带责任保证审计质量，人员稳定不利于规模的扩张有限责任公司制(LLCs)事务所和股东都承担有限责任可迅速扩张规模、承揽大型项目淡化了风险关注，弱化了个人责任

10、有限责任合伙制(LLPs)无过错合伙人承担有限责任、有过错合伙人承担无限责任在质量控制和规模扩张上获得一定平衡过错的归咎问题有时难以界定四种类型会计师事务所会计师事务所设立与审批会计师事务所设立与审批1思考题：合伙会计师事务所是公司制企业吗，有限责任事务所呢？项目项目有限责任制有限责任制 合伙制合伙制资金资金不少于人民币不少于人民币3030万元的注万元的注册资本册资本有满足执业和其他业务工作所有满足执业和其他业务工作所需要的资金需要的资金人数人数一定数量（一定数量（1010）一定数量（一定数量（22）资格资格55名名CPACPA22名名CPACPA办公办公固定场所固定场所固定场所固定场所职业保

11、险职业保险（证券资格）要求（证券资格）要求要求要求我国合伙制与有限责任制事务所会计事务所的内部组织结构会计事务所的内部组织结构2国际所、合伙所、国内所事务所的业务范围事务所的业务范围3中华人民共和国注册会计师法的规定审计业务会计报表审计验资合并、分立、清算审计业务会计咨询、服务业务设计会计制度，担任顾问代理（记账、纳税、登记）培训资产评估可行性研究其他法定审计业务三资企业股份制企业对外会计报表从事证券（期货）业务的会计师事务所（P48）中国注册会计师审计准则的规定鉴证业务审计业务：(1)审查企业财务报表,并出具审计报告；(2)验证企业资本，出具验资报告;(3)办理企业的合并、分立、清算事宜中的

12、审计业务，出具有关报告。审阅业务：(1)财务报表的审阅;(2)历史财务信息的审阅。其他鉴证业务：(1)内部控制的审核;(2)预测性财务信息的审核。相关服务业务。对财务信息执行商定程序；代编财务信息；税务服务业务；管理咨询业务；会计服务业务等事务所的权力与义务事务所的权力与义务P604社会审计的管理社会审计的管理5行业自律英国高度自律美国相对自律政府监管日本大藏省半官方半民间泰国四、国际审计组织四、国际审计组织 INTOSAI1v最高审计机关国际组织（The International Organization of Supreme Audit Institutions,INTOSAI）-196

13、8年，东京正式成立，总部和秘书处在奥地利首都维也纳，我国在1982年加入。IIA2v国际内部审计师协会（Institute of Internal Audit,IIA）-1941年，在纽约正式成立，前身是美国内部审计协会，后发展为国际组织，总部在美国佛罗里达州，我国在1987年加入。IFAC3v国际会计师联合会（International Federation of Accountants,IFAC）-1977年，瑞士日内瓦注册，总部在美国纽约，下设若干专业委员会，我国在1997年加入。四、审计人员的职业要求四、审计人员的职业要求 职称职称资格资格助理审计师助理审计师中级审计师中级审计师高级审

14、计师高级审计师岗位岗位资格资格会计资格证会计资格证内部审计岗位资格证内部审计岗位资格证执业执业资格资格CPA/CPV/CPT 造价工程师造价工程师/监理工程师监理工程师CIA/CISAACCA/CGA内部审计人员国家审计人员社会审计人员科员、科长、处长、厅长科员、科长、处长、厅长1助理、中级、高级审计师助理、中级、高级审计师2CPACPA、CISACISA3公务员考试公务员考试学历要求高国家审计人员内部审计人员社会审计人员231CIACIA、CPACPA科员、科长、处长、总审计师科员、科长、处长、总审计师学历要求高助理、中级、高级审计师等助理、中级、高级审计师等国家审计人员社会审计人员内部审计

15、人员CPACPA、CPVCPV、CPTCPT1AICPA,CGAAICPA,CGA，ACCAACCA4 助理、项目经理、主任会计师、合伙人、助理、项目经理、主任会计师、合伙人、CFOCFO23助理、中级、高级审计师助理、中级、高级审计师学历要求高补充练习题1.西方国家最具代表性的是（）隶属模式a.立法型 b.司法型 c.独立型 e.行政型2.下列国家中，（）国家审计机关属于立法型隶属模式a.瑞典 b.中国 c.奥地利 d.泰国 e.法国f.德国 g.美国 h.英国3.为了体现审计的本质，我国审计机关审计的原则是依法审计（）4.注册会计师承办业务，由其所在会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同（）补充练习题5.验资属于注册会计师的其他法定审计业务（）6.南京大学的审计处属于内部审计机构（）7.南京市海关审计处属于政府审计机关（）8.审计机关财务收支审计职责范围包括（）a.中央银行财务收支 b.三峡建设项目财务收支 c.社保基金的财务收支 d.中国石油天然气集团公司财务收支9.审计机关的监督检查权包括（）a.要求提供资料权 b.检查权 c.调查取证权 d.提请协助权