调研报告：基层村级财务管理存在的问题及对策.docx

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1、调研报告：基层村级财务管理存在的问题及对策近年来，随着精准扶贫工作推进及新农村建设的深入，越来越多的财政惠农补贴资金和村级使用的涉农财政资金向农村倾斜。然而由于村级财务管理混乱，不能有效地加强对惠农补贴资金及涉农财政资金进行有效的监督，部分村出现了侵害基层群众利益不正之风和腐败问题。本文就当前村级财务管理中存在的问题，提出建议。一、村级财务管理存在的问题1.财务管理混乱一是大额使用现金支付，部分村级报账员为了方便，对于5万元以上的工程款项仍然使用现金支付。二是公款私存，审计发现，大部分村未以村集体的名义开设银行账户，而是直接将村级资金存放在村干部或者出纳的个人账户，部分村由于出纳更换频繁，以村

2、干部名义或者出纳开立了4-5个账户。上级拨付给各村的转移支付，村级使用的涉农财政资金均拨付至村干部个人账户，然后通过该账户支付给工程的承包方或者服务的提供方。在实际操作中，出纳未将银行回单交给财务人员作为会计核算的原始凭证，这导致无法根据凭证后的附件追溯至款项的最终去向，这实际上就是现金支付。三是大部分村未制定村集体资源资产管理制度、村集体收入支出制度等，也未明确支出范围、审批权限、收入事项等。大额支出未走村民理财小组讨论程序，或者虽表面经村民理财小组决定，但实际不民主，主要系村民理财小组人员不合规定（其成员主要为村干部、财会人员）。另外村民理财小组的印鉴一般由村干部保管。2.财务人员素质普遍

3、不高目前大部分村实行“村账乡代理”，即村集体账务工作由乡镇财政所或者经管站工作人员代理，但大部分乡镇代理村账的会计人员为非财会专业人员，大多数未取得会计从业资格证。一是上述人员专业素养低，记账不及时现象非常普遍，大多数村级本年的账务核算在次年3月份都未完成。二是财务人员对原始凭证的审核不严，例如：款项汇入单位和后面所附发票的收款单位、合同的乙方不一致；购买商品的发票未附购物清单；对于不合理的开支，比如村干部个人发生招待费或者违规发票、加班补助等，财务人员未向民主理财小组或上级主管部门反映，而是照单全收，特别是对于工程款方面的白条，直接作为原始附件，故白条抵库现象层出不穷。三是代理记账的财务人员

4、不了解经济业务实质，只是简单的根据发票或者白条进行账务处理，经常出现用错会计科目的现象。3.“小金库”现象仍时有发生部分村干部通过白条或者虚假发票将涉农专项资金套取出来，用于作为向上级“跑项目”的请客送礼等活动经费或者用于村集体的祠堂建设、沟渠修缮等村集体开支，或者用于发放村干部的津贴、补贴。性质较为严重的是部分村干部将套取的资金据为己有。4.未按规定进行招投标部分行政村对于使用财政专项资金的项目未按规定进行招投标，而是直接将项目委托给本村或者邻近村里的个人或者公司施工。即使在乡镇公共资源交易平台选定了项目实施单位，但最终又违法转包或者分包给无施工资质的个人施工。在项目实施过程中，经常出现变更

5、工作量，超投资建设的情况。在最后的结算中，部分项目新增工程款占到合同约定的工程款高达40-50%。5.村级资产收入未及时入账部分村干部将集体所有公益林、农田等惠农补贴申报到个人名下，上述补助直接汇入村干部“一卡通”账户。村干部直接在村集体支出中列支或据为己有，而未上交村账核算。部分村出租集体土地或者村委会办公室时，收取租金时既未开具相关的票据，也未及时上交村账。二、产生上述问题的原因1.领导重视不够，法制观念淡薄行政村所属的乡镇领导财经法律意识淡薄，忽视村级财务的监管。村干部也不熟悉现行关于农村集体经济方面的财经法规。大多数乡镇未制定村级财务管理监督制度，也未配备懂财务知识、财经纪律的专业人员

6、核算村级财务。乡镇领导对部分村干部违反财经纪律的行为视而不见，不处罚、不制止，听之任之。在精准扶贫的背景下，国家和省级财政惠农补贴专项资金和涉农财政资金涉及到很多职能部门（如交通局、民政局、水利局、新村办、财政局等），各职能部门在执行政策时重资金下拨，轻资金使用绩效的监管，未严格要求村集体进行规范的财务核算，导致白条抵库现象普遍。2.未形成完善的村级财务管理制度当前，由于大部分村尚未形成完善财务收支审批制度、现金存款管理制度、物资财产清查制度、重大项目招投标制度。不健全的财务审批制度，引发了部分村干部“一支笔”就能决定某项支出，白条抵库现象。现金存款管理制度、物资财产清查制度的缺失导致公款私存

7、、大额现金支付现象普遍，村干部无偿占有村集体的财产。审计发现，大部分村或者乡镇未形成利用涉农专项资金实施项目的招投标管理办法，这给村里直接委托利益相关者实施重大项目留下了很大的空间。由于未按规定进行招投标，村干部或者乡镇干部在委托的过程中可能会承包方收受贿赂，存在很大的廉政风险。3.未充分发挥民主理财小组的作用当前大部分村的民主理财小组的成员中有村干部、财会人员，而经村集体经济成员会议中推选产生的只有1至2人。这不符合农业部、监察部农村经济组织财务公开规定“民主理财小组成员由村集体经济组织成员会议或成员代表会议从村务监督机构成员中推选产生，其成员数依村规模和理财工作量大小确定，一般为3至5人”

8、的规定。由于该小组成员独立性存在重大疑虑，他们不能很好的代表村民参与重大财务事项的决策，审核财务账目及村集体经济活动事项。对于不合理的开支未进行有效地否决。即使小部分村的村民理财小组成员全部都由村民推选出来，他们也基本上未按规定履行监督职责，经询问，理财小组成员基本上未做理财记录，参加理财的人员未在记录簿上签字或盖章。小组成员碍于情面，怕得罪人，不讲原则，对一些不合理支出、村干部占用村集体的资产、资源等情况睁一只眼闭一些只眼。未及时指出不合规、不合法的经济事项，更别提在原始凭证上加盖“退回”、“作废”印记。另外大部分小组成员自身业务水平有限，对财务制度及相关政策一知半解。4.财务人员业务水平低

9、，缺乏责任心当前实行的“村账乡代理”，村里的账务基本上由乡镇财政所或者经管站临聘人员负责，但大部分代理记账人员为非财会专业人员或者外聘的临时人员，他们缺乏系统专业的学习，业务能力差，在实务中不能严格按照会计法等法律法规的要求审核原始凭证，导致白条抵库现象长期存在。大多数代理记账人员财经纪律观念淡薄，未及时向乡镇领导汇报违反规定或者异常支出。三、加强村级财务管理的对策1.加强追责问责，让领导重视村级财务核算村干部由于违规使用惠农补贴资金及涉农财政资金，不仅应追究村干部的个人责任，同时也需要加强对资金主管部门、乡镇干部的追究问责，比如说约谈相关人员或者追究相关人员的主管责任及领导责任。只有加强责任

10、追究，各责任主体才会要求使用专项资金村组加强财务核算。目前出现很多的违纪违规问题，在很大程度上与领导的重视程度不够有关。只有乡镇领导充分认识到规范村级财务核算的重要性，才会安排懂财会知识、财经法规的专职人员核算村级账务。乡镇领导应要求核算人员提升职业素养、增强专业敏感性，及时汇报不合法、不合理、不规范的经济事项。同时应明确村干部审批的权限。对于超限额的部分必须报乡镇分管财务的领导审批，这样乡镇才能掌握村集体收支动态。2.进一步完善财务制度，并切实执行“好的制度让人心甘情愿的做好人，坏的制度让人身不由己的当坏人”。各乡镇应制订和完善财务管理制度，如财务收支审批制度、现金存款管理制度、财产物资清查

11、制度、重大项目招投标制度等，规范村级财务。对于存在重大廉政风险的招投标项目应明确详细的操作规则，杜绝违法分包或者转包的情况。同时明确规定村干部的审批限额，对于超限额的支出应报经民主理财小组及乡镇分管财务的人员审批。明确要求以村集体的名义在银行开立账户，避免公款私存。同时根据村集体的实际情况明确现金支付的限额和现金支付的范围。在村集体的日常经济生活中，要督促村集体严格按制度办事，坚决杜绝违反上述制度规定的收支行为。真正做到用制度约束人、用制度管理人。同时应完善乡镇经管站负责核算村集体财务人员的培训和教育、考核制度，鼓励财会人员及时更新财会方面的知识及最新的财经法规，提高其业务水平，督促和帮助村财

12、务负责人把好财务收支审批关。将经管站人员财务收支审核，账务处理水平作为其年终考核的重要指标。3.加强对财务人员的专业培训，造就一支精通村级财务制度和会计业务的财会人员队伍村级财务管理人员（会计、出纳）的业务素质直接关系到财务质量。白条抵库、公款私存、大额现金支付现象与出纳缺乏财经法规意识和业务素质水平低下密切相关。为此，每年应定期组织财经知识培训，由在工作中涉及村级财务管理问题的纪检、财政、审计人员负责授课并及时传达农村最新的财经政策法规，通过集中授课、以案说法等多种形式增强会计、出纳的财经法规意识，提升其专业技能和道德操守。另一方面，会计代理人员应加强与代理村的沟通和联系，掌握代理村发生经济

13、业务实质，摒弃“代理会计就是代理记帐”的观念，履行好会计监督职责。通过打造一支精通村级财务制度和会计业务的财会人员队伍，让村级财务管理工作事半功倍。4.充分发挥村民理财小组的监督作用村集体财务管理中的一项重要制度安排民主理财。乡镇应监督行政村严格按农村经济组织财务公开规定推选出村民理财小组成员，明确赋予理财小组人员的权力和义务，促使其认真履职。二是积极开展对理财小组成员的业务及政策水平、财务制度等方面的培训，让其掌握相关政策法规，并严格按照规定审核原始凭证，坚决驳回不合规、不合法的原始凭证。三是多措并举提升理财小组成员责任感，使其珍惜村民赋予监督权利，切实履行监督职责。通过上述三方面的努力，才能充分发挥理财小组在村级财务管理中的监督作用。