《会计继续教育考试》word版.doc

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1、2012年会计继续教育考试小企业会计准则答案解析作者：佚名会计考试来源：本站原创点击数： 807更新时间：2012/8/8一、单项选择题1.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1000元。则该固定资产的入账价值是（）元。A10000B10300C11300D13000【正确答案】C【答案解析】甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值设备价款+运杂费+包装费+安装费10000+100+200+1

2、00011300元2.小企业应对（）计提折旧。A房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B自营建造的固定资产C以经营租赁方式租入的固定资产D已提足折旧仍继续使用的固定资产【正确答案】B【答案解析】除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。（2）以经营租赁方式租入的固定资产。（3）已提足折旧仍继续使用的固定资产。3.下列折旧计算公式正确的是（）。A年限平均法下，年折旧率1预计使用寿命（年）100%B工作量法下，单位工作量折旧额固定资产原值（1预计总工作量）C双倍余额递减法下，年折旧率2预计使用寿命（年）100%D年数总和法下，年折旧率预计使用寿命预计

3、使用寿命（预计使用寿命1）2100%【正确答案】C【答案解析】选项A，年折旧率（1预计净残值率）预计使用寿命（年）100%；选项B，单位工作量折旧额固定资产原值（1预计净残值率）预计总工作量；选项D，年折旧率（预计使用寿命已使用年限）预计使用寿命（预计使用寿命1）2100%4.企业的（）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。A存货B生物资产C固定资产D无形资产【正确答案】B【答案解析】生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。5.甲公司购入一项非专利技术，支付买价5000元，发生测试费1000元，均以银行存款支付。则甲公司会计处理正确的是（）。A借：无形资产非专利技

4、术5000贷：银行存款5000B借：无形资产非专利技术6000贷：银行存款6000C借：银行存款5000贷：无形资产非专利技术5000D借：银行存款6000贷：无形资产非专利技术6000【正确答案】B【答案解析】小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。6.增值税一般纳税人的基本税率为（）。A13%B14%C15%D17%【正确答案】D【答案解析】增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率。7.甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为

5、10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（）。A17000B13600C13000D10400【正确答案】A【答案解析】甲企业出售A产品应收取的增值税额1000000.1717000（元）8.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（）。A生产成本B制造费用C在建工程D管理费用【正确答案】C【答案解析】应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。9.小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（）。A银行存款B应收账款C应收票据D主营业务收入【正确答案】D【答案解析】小企业确认销售商品收入时，企业应按已收或应收的合同

6、或协议价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。10.（）是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。A收入B资产C费用D利润【正确答案】C【答案解析】费用是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。11.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。A50%B60%

7、C70%D100%【正确答案】B【答案解析】应按照发生额的60%扣除。12.下面关于完工百分比法表述错误的是（）。A.完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入和费用的方法B.在采用完工百分比法确认提供劳务收入的情况下，发生劳务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”等C.本期确认的收入=劳务总收入本期末止劳务的完工进度以前期间已确认的收入D.本期确认的费用=劳务总成本本期末止劳务的完工进度以前期间已确认的费用【正确答案】B【答案解析】在采用完工百分比法确认提供劳务收入的情况下，发生劳务成本时，借记“劳务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”等。13.某小企业筹建期间发生办公

8、费、差旅费等开办费30000元，均用银行存款支付。下列会计处理正确的是（）。A.借：管理费用开办费30000贷：银行存款30000B.借：在建工程30000贷：银行存款30000C.借：制造费用30000贷：银行存款30000D.借：固定资产30000贷：银行存款30000【正确答案】A【答案解析】小企业在筹建期间内发生的开办费，借记“管理费用”（开办费），贷记“银行存款”等科目。14.根据小企业会计准则，下列会计处理正确的是（）。A.为生产服务的固定资产在使用过程中发生的日常修理费计入管理费用B.存货盘盈，小企业会计准则下，应当冲减管理费用C.存货盘亏，小企业会计准则下盘亏损失应直接计入管理

9、费用D.存货盘盈，小企业会计准则下，应当计入营业外收入【正确答案】D【答案解析】在小企业会计准则下，为生产服务的固定资产在使用过程中发生的日常修理费计入“制造费用”；存货盘亏，小企业会计准则下盘亏损失应直接计入营业外支出；存货盘盈，应当计入营业外收入。所以，ABC错误。15.下面有关建造合同的会计处理错误的是（）。A.小企业进行合同建造时发生的人工费，借记“工程施工（合同成本）”，贷记“应付职工薪酬”B.发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记“工程施工（合同成本）”，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目C.期（月）末，将间接费用分配

10、计入有关合同成本，借记“工程施工（合同成本）”，贷记“工程施工（间接费用）”D.合同完工时，应将“工程结算”科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记“工程结算”，贷记“工程施工”科目。【正确答案】B【答案解析】发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，应该计入“工程施工（间接费用）”科目的借方，在期末，结转到“工程施工（合同成本）”所以选项B错误。16.下列项目中，不影响企业营业利润的是（）。A.主营业务成本B.营业外收入C.其他业务收入D.营业税金及附加【正确答案】B【答案解析】营业外收支影响利润总额，并不影响营业利润。17

11、.下面关于小企业确认合同收入、合同费用时的表述不正确的是（）。A.确定建造合同的完工进度后，可以根据完工百分比法确认和计量当期的合同收入和费用B.小企业确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“营业外收入”科目。C.期确认的合同收入=合同总收入完工进度以前会计期间累计已确认的收入D.当期确认的合同费用=合同预计总成本完工进度以前会计期间累计已确认的费用【正确答案】B【答案解析】小企业确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工（合同毛利）”。所以，选项B不正确。18.下面关

12、于小企业营业利润计算正确的是（）。A.营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益（投资损失）B.营业利润营业收入+营业外收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益（投资损失）C.营业利润营业收入营业成本营业外成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益（投资损失）D.营业利润营业收入+营业外收入营业成本营业外成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益（投资损失）【正确答案】A【答案解析】利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出，所以，BCD错误。19.下面说法不正确的是（）。A.对小企业经

13、营者的经营业绩进行考核和评价时，绝大部分都是将考核的重点放在净利润上B.信息不对称直接影响企业利润管理能力C.会计准则推动了企业利润管理的发展D.在法规、准则许可的范围内，对影响利润的相关会计数据进行管理控制，是一项技术性较强的工作【正确答案】A【答案解析】对小企业经营者的经营业绩进行考核和评价时，绝大部分都是将考核的重点放在利润总额上。20.下列属于政府补助的是（）。A.政府向企业提供的产业技术研究与开发资金补助B.财政拨入的投资补助C.政府以企业所有者身份向企业投入资本D.政府代第三方支付给企业的款项【正确答案】A【答案解析】政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不

14、包括政府作为企业所有者投入的资本，所以BCD均不符合政府补助的条件，A符合，A为正确选项。21.下列关于非对称信息的存在表述不正确的是（）。A.经营者总是比所有者对企业的经营状况更为熟悉B.债权人相对于企业的所有者而言，对信息的知晓程度往往处于强势C.大股东相对于小股东会掌握更多的信息D.政府一般而言难以获取企业的内部管理信息【正确答案】B【答案解析】债权人相对于企业的所有者而言，对信息的知晓程度往往处于弱势，所以，选项B错误。22.下列属于政府补助的基本特征的是（）。A.市场性B.获利性C.补偿性D.投资性【正确答案】C【答案解析】政府补助的基本特征为补偿性。23.从小企业自身的角度来说拓宽

15、小企业筹资渠道不包括（）A.社会金融机构的帮助B.增强金融意识，主动搞好银企关系C.自发建立小企业互助组织D.强化经营者素质【正确答案】A【答案解析】从小企业自身的角度来说拓宽小企业筹资渠道包括强化经营者素质，树立企业良好形象；加强内控建设，提高信息可信度；增强金融意识，主动搞好银企关系；积极向创业板市场进军；自发建立小企业互助组织。24.资金需要量预测方法不包括（）A.因素分析法B.销售百分比法C.因果分析法D.资金习性预测法【正确答案】C【答案解析】资金需要量预测方法包括因素分析法、销售百分比法、资金习性预测法。25.开业税务登记时不需要提供的资料是（）A.税务登记表一式三份B.企业所得税

16、纳税鉴定表一式三份（非企业所得税纳税人除外，提交国税）C.办税人员备案表一式两份D.变更税务登记表一式三份【正确答案】D【答案解析】变更税务登记表一式三份属于变更税务登记提供的资料。26.纳税人在交纳消费税时以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起（）日内申报纳税A.10B.15C.5D.20【正确答案】B【答案解析】纳税人在交纳消费税时以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。27.一般纳税人寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）时，依照（）征收率计算缴纳增值税A.6%B.4%C.3%D.13%【正确答案】B【答案解析】一般纳税人销售货物属于下列情形之

17、一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；典当业销售死当物品；经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。28.以下在零售环节征收消费税的是（）A.酒及酒精B.汽车轮胎C.高档手表D.金银首饰【正确答案】D【答案解析】金银首饰、钻石饰品在零售环节征收消费税。29.直接薪酬不包括（）A.工资B.福利C.奖金D.失业保险【正确答案】D【答案解析】失业保险属于间接薪酬。30.下列关于小企业的收入定义不正确的是（）A收入是在日常活动中形成的B收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入C收入会导致所有者权益的增加D所有者投入资本的增加应

18、确认为收入【正确答案】D【答案解析】收入是指小企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，所以A、B、C正确。选项D，所有者投入资本的增加不应该确认为收入，应该将其直接确认为所有者权益。二、判断题1.综合指标分析方法主要有杜邦财务分析体系和沃尔比重评分法。对于小企业而言，常用的分析方法是杜邦财务分析体系。【正确答案】对2.小企业会计准则下，无形资产不用考虑减值准备。【正确答案】对3.小企业违约支付罚款，对外捐赠，因自然灾害等非常原因造成财产毁损等，这些活动或事项形成的经济利益的总流出属于小企业的损失而不是费用。【正确答案】对【答案解析】小企业违约支付罚

19、款，对外捐赠，因自然灾害等非常原因造成财产毁损等，这些活动或事项形成的经济利益的总流出计入“营业外支出”，是损失，而不是费用。4.定性分析法，是指由专业人员根据实际经验，对预测对象的未来情况及发展趋势作出预测的一种分析方法。【正确答案】对5.会计部门应加强各项费用凭证的审核工作，对不符合公司制度及越权审批的费用和支出一律不得报支。【正确答案】对6.定量分析法，也称数量分析法，是指由专业人员根据实际经验，对预测对象的未来情况及发展趋势作出预测的一种分析方法。【正确答案】错【答案解析】定量分析法，也称数量分析法，是指在预测对象有关资料完备的基础上，运用一定的数学方法，建立预测模型作出预测。7.各部

20、门费用超过年初预算额度时，需提交书面报告说明原因，确因业务开展需要增加费用额度的，需提出书面申请，报总经理审批后，由财务部作相应调整。【正确答案】对8.变动成本定价法是指企业在生产能力有剩余的情况下增加生产一定数量的产品所应分担的成本。【正确答案】对9.单价折扣按照购买者购买数量的多少所给予的价格折扣。【正确答案】错【答案解析】单价折扣，是指给予所有购买者以价格折扣，不管其购买数量的多少。而数量折扣是指按照购买者购买数量的多少所给予的价格折扣。10.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。【正确答案】对11.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出商品时确认

21、收入。【正确答案】错【答案解析】销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。12.会计人员应认真审核各种凭证，对不合理的原始票据应拒绝报销。【正确答案】错【答案解析】会计人员应认真审核各种凭证，对不合法的原始票据应拒绝报销。13.创业板市场相对宽松的上市条件为中小企业提供了一个很好的上市融资的机会。【正确答案】对14.筹资风险是指企业因筹资活动而引起的收益不确定性以及到期不能偿付债务本息和投资人报酬的风险。【正确答案】对15.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。【正确答案】对【答案解析】纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。16

22、.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人。【正确答案】对17.出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”。【正确答案】对18.实木地板的消费税税率为10%【正确答案】错【答案解析】实木地板的消费税税率为5%19.薪酬管理目标是服从于企业发展战略。【正确答案】错【答案解析】薪酬管理目标是基于人力资源战略设立的，而人力资源战略服从于企业发展战略。20.合同完工时，应将“工程结算”科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记“工程结算”，贷记“工程施工”科目。【正确

23、答案】对21.政府补助通常附有一定的条件，主要包括政策条件和使用条件。【正确答案】对22.政府代农民交付供货企业的农机具购买资金，属于供货企业的政府补助。【正确答案】错【答案解析】政府代第三方支付给企业的款项，对于收款企业而言不属于政府补助，因为这项收入不是企业无偿取得的，政府代农民交付供货企业的农机具购买资金，属于供货企业的产品销售收入，不属于政府补助。23.向所有者分配利润或股利属于小企业利润分配的内容，不构成小企业的费用。【正确答案】对【答案解析】费用与向所有者分配利润无关。24.报销发票加盖的印章一般是发票专用章，根据发票管理办法，报销票据加盖印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。【正确答案】对25.企业缴纳的印花税时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。【正确答案】对26.净利润，是指利润总额减去所得税费用后的金额。【正确答案】对27.两权分离的现代企业制度下，经营者总是比所有者对企业的经营状况更为熟悉。【正确答案】对28.小企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。【正确答案】对29.资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计【正确答案】对30.应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。【正确答案】对【答案解析】应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。