《会计理论题库复习》word版.doc

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1、会计理论与方法题库复习一、名词解释 1复式簿记:将每笔业务同时在两个或两个以上相互联系的账户中，分别记借方和贷方，并以相等的金额作成对立面统一的记录。(P27)会计规范：指所有能对会计实务起约束作用的原则、准则、法规、条例和道德守则等的总和，是为适应会计实践活动需要而发展起来而又用于指导和约束会计行为的准绳。(P72)会计目标：指会计活动所要达到的目的，即会计要为哪些人服务，提供哪些会计信息。会计要素：是对会计对象和基本分类，这种分类的基础应该服从于会计报表的目标。我国会计准则把会计要素分为资产负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。现金流量：是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定

2、的经济活动而产生的现金流入、现金流出，以及总量情况的总称。会计规范体系：是指国家权力机关或者授权机构制定的，用于指导和约束会计核算实务、规范会计基础工作、规定会计主体和相关人员会计责任等规范性文件的总和。重要性：当一项会计信息被遗漏或错误的表达时，可能影响依赖该信息的人所作出的判断，也就是说该项信息的重要性在到足以影响决策。(P119)2 会计分期假设：企业持续不断的经营过程，可被人为地分割成序列的会计期间，以使用户及时了解企业经营成果和财务状况。(P125)稳健原则：指在资产计价及损益确定时，有两种以上的方法或金额可供选择，会计人员应选择对本期净资产及利润较为不利的方法或金额。 (P139)

3、资本保全：所谓资本保全是指，在资本得到保持或成本得以补偿后，多余的部分才可确认为收益。会计理论：是指对会计目标、会计假设、会计概念、会计原则以及他们对会计实务的指导关系所作的系统说明。综合收益：是指所有业主的投资及派给业主款之外的业主权益的变动。权责发生制：是将交易与其他事项和情况，在基发生期间所产生的现金后果，按照其影响某一个体财务上的结果加以记录，而不把财务结果仅限于某一个体收入或付出现金和那一报告期。(P127)可变现价值：将旧设备在市场上变卖所获得的现金额。可变现价值应视为为继续使用旧设备所放弃的收益，即继续使用旧设备的机会成本。经济收益：是指期末、期初企业资本没有发生变化的情况下，企

4、业本期可以用以消费或分配的最大金额。会计基本假设：亦称会计的前提，一般在会计实践中长期奉行，无需证明便为人们所接受，是从事会计工作，研究会计问题的前提条件。损失：是指某一个体除费用或派给业主款以外，出于边缘性或偶发性交易，出于一切其他交易或事项及情况的权益之减少。3配比原则：即某项营业收入已经在某一会计期间确认时，所有赚取该营业收入有关的成本应在同一会计期间转为费用，以便与营业收入配合而正确计算损益。会计确认与计量：所谓确认是将某一项目作为一项资产、负债、所有者权益、营业收入、费用或其他要素正式地列入财务报表的过程。计量是指在资产负债表和损益表中确认和计列有关财务报表的要素而确定其货币金额的过

5、程。会计理论：是对会计目标、会计假设、会计概念、会计原则以及他们对会计实务的指导关系所作出的系统说明。确认(P128)将某一项目作为一项资产、负债、所有者权益、营业收入、费用或其他要素正式地列入财务报表有关要素的过程。资产(P219)：指可能的未来经济利益，它是特定个体从已发生的交易或事项所取得的或加以控制的。利得(P213)：是某一个体除来自营业收入或业主投资得到的收款以外，来自边缘性或偶发性交易，以及来自一切其他交易或其他事项与情况的权益（净资产）之增加。或有负债(P380)：是指最终结果如何目前尚难确定，须视某种事项是否发生而定的负债。可核性(P115)：所谓可核性是指具有相似背景的不同

6、个人，采用同一计量方法，对同一事项加以计量，就能得出相同的结果。公允价值：熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。（公允价值是在百度上搜的，不是在书找的）4实证会计理论(P534):计量(P128)：是在资产负债表和损益表中确认和列入有关财务报表的要素而确定其货币金额的过程。会计职业道德规范(P75)：是指从事会计职业的人们，在会计工作中应遵循的，与会计职业活动相适应的行为规范，是会计人员在会计工作中产生的正确处理会计事务和调整会计人员职权和职责之间的行为准则。及时性(P114)：是

7、指信息应在失去影响决策的能力之前提供给决策者，它是附属于相关性的。历史成本(133)：是指已经完成的交易所支付的代价，代表资产或劳务取得时，购买人主观所认定的价值。二简答题5试述会计职业的出现对会计的影响。答：由各种因素共同促进的工业革命及股份公司这一组织形式导致了民间审计的必然产生，尤其是各国公司法设立了会计实务不能越界的下限，从而使会计实务开始走向规范化。会计规范化引起了人们对会计原则的不懈探索，同时也带来了会计理论的空前发展。也只有这时，真正意义上的会计学才得以产生。在这以前，会计只是簿记，而到了20世纪初，簿记就逐步变成会计的记录部分，是英国人把簿记学推进了会计学的阶段。自英国公司法承

8、认资产负债表后，会计循环的实践和理论才得以形成，全面论述从会计凭证、账簿到报表的所谓描述会计循环的论著才可能出现。当这类论著出现之后，才形成了真正意义上的会计学。试述我国对会计原则和会计准则的探索过程。答：a我国自建国到90年代之前，所实行的是高度统一的会计制度，因此并不涉及会计原则和会计准则的制定问题。b直到1980年李宝震教授在该年第1期会计研究上发表论社会主义会计的原则一文后，开始了会计原则的研究进程，但在当时并未引起重视。c 、1979年12月26日至1980年1月7日，中国会计学会筹备委员会在广东省佛山市举行，并宣告中国会计学会成立。在其后的一段时期内，主要会计刊物如会计研究财务与会

9、计会计通讯等介绍了大量国外制定会计准则的经验和做法，为我国会计原则的研究和会计准则的制定奠定了理论基础。D、1978年以来，中国共产党第十一届三中全会的改革开放局面，促使我国的会计制度必须朝着国际化的方向发展。客观经济环境的要求也是会计原则的研究有了现实的意义。E 、中国会计学会在建立我国会计准则的过程中，发挥了十分重要的作用。中国会计学会于1987年提出1987-1990年度科研规划和近期重点研究课题，并专门成立了7个专题研究组，“会计原则和基本会计理论研究组”的成立，对加速我国会计界更集中地研究会计原则问题，有着重大的推动作用。对负责制定统一会计制度的财政部早日着手制定会计准则，有着一定的

10、促进作用。F、由于中国会计学会的推动，财政部会计司于1988年10月31日，即中国会计学会会计准则专题组公开征文的后三个月和专题讨论会的前两个月左右，设立了“会计准则课题组 ”，1989年3月8日便提出了关于拟定我国会计准则的初步设想（讨论稿）和关于拟定我国会计准则需要研究讨论的几个问题（征求意见稿）两份报告。1990年4月基本形成了中华人民共和国会计准则（草案）提纲。1991年6月23日，国务院办公厅发出国办（1991）37号国务院办公厅转发财政部关于进一步实施会计法、加强会计工作的请示的通知，明确提出“要适应以社会主义公有制经济为主体、多种经济成分并存和企业经济管理形势多样化的要求，制定并

11、有计划、有步骤地实施具有我国特色的统一会计准则”这是国际最高行政机关正式批准在我国制定会计准则，从而使财政部会计司正在制定的会计准则具有较高的权威性。G、1992年11月30日，经国务院批准，财政部以第5号部长令的形式，签发了企业会计准则，要求在1993年7月1日全面施行。至此，以国际惯例为主的会计准则，在中国实现了零的突破，从一般到具体的准则制定思路正式成形。尽管颁布这些制度时一再宣称这些制度是以企业会计准则为依据的，但这些制度，无论其内容还是形式，以以前的统一会计制度都无二致，因此，会计实务受企业会计准则颁布的影响甚微。1997年6月4日，财政部正式颁布了第一个具体会计准则关联方关系及其交

12、易的披露，1998年3月20日，财政部又颁布了现金流量表会计准则。然而，上述最先颁布的两个会计准则都与利润计算和分配无关。复式簿记具有哪些基本特征。(P27)答：与单式簿记相比，复式簿记具有两个最基本的特征：一是会计的记录的二重性；二是全部账簿记录的平衡性或均衡性。所谓会计记录的二重性，主要有以下几个方面的含义：一是账簿的二重性，即总账和分录账；二是指账户的二重性，即借方和贷方；三是指经济业务的记录或登记的二重性。唯有自成体系的账户的设置以及由此产生的全部账簿记录的平衡性或均衡性，才构成复式簿记的本质特征。试述会计信息的次要质量一一一可比性与一致性。(P117)答：社会经济资源的配置及投资方向

13、的选择，需要比较不同投资方案的优劣。如果不同企业之间会计信息或同一企业不同期间会计信息可以相互比较，那么，会计信息将更为有用。因此，可比性和一致性亦为良好会计信息应具备的质量。但这些品质并非信息本身的质量，而是两项信息之间的关系所应具备的质量，因之将其称为次要和交互影响的质量。所谓可比性，是指能使信息使用者从两组经济情况中区别其异同的质量特征。当经济情况相同时，会计信息应能显示相同的情况，反之，当经济情况不同时，会计信息亦能反映其差异。为了达到可比性，相同的经济事项应采用相同的会计原则和方法，而不同的经济事项应采用不同的会计原则或方法。一致性，可指一个独立的企业或会计个体在各时期应使用相类似的

14、计量概念，或指某一时期一个企业或会计个体的报表项目中的有关项目应使用类似的计量概念和程序，或者指不同的企业应使用相同的程序。在跨期使用会计程序时，一致性是不可或缺的。企业的财务报表，若能前后各期加以比较，分析其变动趋势。则对于未来获利能力及财务状况的预测更有助益，但是前提是 报表编制基础必须一致。一致性并不意味着企业绝对不能变更会计方法或原则。试述提供会计信息的两个限制条件。(P118) 1成本效益原则，只有当会计信息所能带来的效益高于其使用成本时，才值得提供，也就是提供会计信息的利益必须大于超过其成本。 2.重要性，当一项会计信息被遗漏或错误的表达时，可能影响以来该信息的人所作出的判断，也就

15、是说该项信息的重要性大到足以影响决策。6试述两种基本的收益观点一一当期营业观和损益满计观。(P166)答：会计人员所认为的“期间净收益”，究竟应该仅反映企业的经营管理水平，还是同时反映客观经济环境变化的影响，对此存在着两种基本的收益观点-当期营业观点和损益满计观点。当期营业观点着重反映企业的经营管理水平，即着重于计量企业的效率。对效率的评判势必要有一个既定的标准，可以将前期收益或行业的平均收益作为既定标准来据以评判当期经营效率。在当期营业收益观点下，收益的计算特别强调“当期”和“营业”。只有管理上可以控制的价值变化和事项，以及当期决策所产生的结果才可包括再收益的计算之中。第二个方面，只有“正常

16、”经营所产生的变化才是相关的。如果净收益仅与正常经营相关，那么，它与其他年度、其他企业的比较旧更有意义。损益满计观点，或称综合收益观点，认为收益是除股利分配和资本交易外特定时期内所有的交易或企业重估价所确认的权益的总变化。也就是说，收益表中所计列的收益数额，既包括营业收益，也包括非营业收益。对那些营业和非营业或重复和非重复的，均应将其列于收益表上的“期间净收益”项目之前。当期营业观点和损益满计观点的一个主要区别就是陈报收益的目的不同。尽管当期营业观点强调的是当期经营成果或企业的效率以及以此数据来预测将来的经营成果和盈利能力；但损益满计观点的支持者认为，如果以企业连续的整个历史经验为基础，就能同

17、时改善对经营效率和对未来经营成果的预测。试说明会计稳健原则形成的原因以及支持或反对稳健原则的理由。（P139）答：形成原因：萌生于会计受托责任盛行的19世纪，真正的起因则缘于会计估计和不确定性。由于会计某些信息是由估计而来的，而未来又具有不确定性，极难正确估计。稳健原则要求会计人员再选择时，以对本期净资产及利润较为不利者为准，以求稳健。其具体做法是，于资产计价时从低，于负债估计则从高，不预计任何可能的收益，但若有合理的基础可以估计时，即应预计可能发生的损失。一般认为，稳健原则是陈报信息时对可靠性和相关性的取舍条件。支持观点：1会计人员的悲观倾向是对管理当局和业主过分乐观估计的必要抵销。2对企业

18、的所有者来说，高估利润和资产远比低估危险得多。反对理由：从理论上讲，稳健原则充其量是处理资产计价和收益确定中不确定性的一种较差的方法，甚至是最差的方法，它将导致会计数据的扭曲。由于其结果是如此反复无常，因此它是一种非常不合理的方法，其结果甚至是对阅历最丰富的用户也无法正确理解。对可比性和一致性的违背更是人们批判的焦点。试阐述会计信息的主要质量一一相关性和可靠性。(P112)答：会计信息的最高质量是“决策有用性”。美国财务会计准则委员会认为会计信息应具备两项主要质量-相关性和可靠性。如果能够同时增进最为理想，但有时提高可靠性会降低相关性，反之亦然。两者如何权衡，当视决策者对两者之间的重要性的评价

19、而定，但若其中之一完全缺乏，则该信息即无用处。相关性是指与决策有关，具有改变决策的能力。相关信息是指正在处理中的事项具有某种关联的信息。信息的这种关联性至少表现为三种方式：影响目标、影响理解和影响决策。第一种表现方式是目标相关性，指能恰到好处地帮助用户实现其目标的信息。第二种表现方式是语义相关性，指信息用于能够正确理解所陈报信息欲表达的含义（起码目标非终极目标）。第三种表现方式是决策相关性，指有利于用户恰当地作出决策的信息。可靠性是指确保信息能免于错误及偏差，并能忠于反映它意欲反映的现象或状况的质量。一项信息是否可靠，可就其三个组成因素加以衡量，即反映真实性、可核性、中立性。反映真实性是指一项

20、计量或叙述，与其所要表达的现象或状况应一致或吻合。可核性是指具有相近背景的不同个人，分别采用同以计量方法，对统一事项加以计量，就能得出相同的结果。中立性是在制定或实施各种准则时，应当主要地关心所得信息的相关性和可靠性，而不是偏重新规则对特定利益者的影响。试述营业收入实现原则。(P184)营业收入实现原则是会计人员用于决定何时应该确认营业收入的一个指导准则。美国财务会计准则委员会再其第5辑论财务会计概念中规定，营业收入必须符合下列两项条件才能确认（1）已实现或可实现（2）已赚得。已实现指商品或劳务已交换成现金或已有了现金的求偿权，亦即已有交易发生。可实现指商品或劳务有公开的市场和明确的市价，随时

21、可以出售变现，且无需支付重大的推销费用或蒙受重大的价格损失。已赚得指赚取营业收入的活动全部或大部分已完成，所需投入的成本也已全部或大部分投入。企业可在以下时点确认收入：（1）销售时确认营业收入。（2）在生产期间确认营业收入。（3）在生产完工时确认收入。（4）在收款时确认营业收入。试比较权页发生制与收付实现制的优缺点。(P127)答：收入和费用的归属期间则是指应获得收入和应负担费用的会计期间。由于各种原因，使得经济业务发生的时间和相应的现金收支行为的发生时间不一致，往往会发生一些应收未收、应付未付的经济事项。在选择确认收入和费用的时间基础时，收付实现制就是以收入和费用的收支期间为标准确认收入和费

22、用的方法。优点：就会计处理手续而言，较为简便。缺点：不符合配比原则，其结果不够合理。权责发生制就是以收入和费用的归属期间为标准确认收入和费用的方法。优点：权责发生制能合理配比会计期间的收入和费用，比较正确地计算和反映企业的经营成果。缺点：采用权责发生制，在会计期间要确定本期的收入和费用，就要根据账簿的记录，对所涉及的预收收入、预付费用、应计收入和应计费用进行账项调整，因而工作量相对较大。7试述GAAP的内容。系指被普遍接受或承认的下列内容：哪些经济资源和义务应被记为资产和负债；哪些资产和负债的变动应予以记录；资产、负债及其变动应如何计量；什么样的信息应被披露和怎样技露以及财务报表如何出具等。简

23、评会计上的当期营业观点。(P166)当期营业观点着重反映企业的经营管理水平，即着重于计量企业的效率。对效率的评判势必要有一个既定的标准，可以将前期收益或行业的平均收益作为既定标准来据以评判当期经营效率。在当期营业收益观点下，收益的计算特别强调“当期”和“营业”。只有管理上可以控制的价值变化和事项，以及当期决策所产生的结果才可包括再收益的计算之中。第二个方面，只有“正常”经营所产生的变化才是相关的。如果净收益仅与正常经营相关，那么，它与其他年度、其他企业的比较旧更有意义。什么叫中立性。(P116)指在制定或实施各种准则时，应当主要的关心所得信息的相关性和可靠性，而不是偏重新规则对特定利益者的影响

24、，会计人员不能为了达到想要的结果或诱致特定行为的发生，而将信息加以歪曲或选用不适当的会计原则，中立性意味着对预知的结果不掺杂偏向。试述财务报告的主要目的。试述会计的实物资本保全理论。(P160)实物资本保全也称经营能力的保全，这一资本保全概念假定，如果企业能以其资产置换同种类型的资产或能保持生产固定数量商品或劳务的能力，则资本就得到了保全。什么叫充分揭示原则。(P137)充分揭示原则又称财务报告原则，即为达到公平地表达企业经济事项所要的信息，均应完整提供，并使用户易于理解，即财务报告应揭示所有对用户理解及决策有用的重要信息。试述财务报表与财务报告的区别。(P138)什么叫会计程序委员会(CAP

25、)，简述其成就与失败。Committee on Accounting Procedures，简称CAP），存立于19391959年间，1. 是美国通过20世纪30年代经济大萧条，证券法和证券交易法出台以后，第一个具有权威支持的民间会计准则制订机构。在存立期间共发表了51份会计研究公报（Accounting Research Bulletins，简称ARB）2. 因为这些公报并不是在研究的基础上产生的，而不过是把不同的惯例进行评比、并挑选其中为多数实务界所接受的内容。没有理论根据导致委员们的意见经常各执一词，结果只能赋予会计处理方法以较大的弹性，这就造成了相似的企业由于采用不同的会计方法，所报告

26、的净收益却出现了重大分歧。8什么叫相关性。(P112)就其最基本定义而言，是指与决策有关，具有改变决策的能力，他至少有三种方式，影响目标，影响理解和影响决策。影响目标-目标相关性是指能恰到好处的帮助用户实现其目标的信息。影响理解-语义相关性，是信息用户能正确理解所陈报信息要表达的涵义。影响决策-决策相关性，是有利于用户恰当的作出决策的信息。简述会计规范体系。(P73)会计规范体系是指国家权力机关或授权机构制定的，用于约束和指导会计核算实务、规范会计基础工作、规定会计主体和个人的会计责任等规范性文件的总和。会计规范可以分为会计法律规范，会计的职业道德规范和会计准则规范。会计法律关系是会计主体按会

27、计法规进行会计核算和财务管理时形成的权利和义务的的关系，受国家强制力保证，会计职业道德规范是从事会计职业和人在会计工作中应遵循的与会计职业活动相适应和行为规范。会计准则规范是从技术角度对会计实务和处理提出的要求。三、论述题 9试论会计信息网只备的两项主要质量一一一相关性和可靠性。(P112)（同上简答，今年题库考的论述题）试对我国企业会计准则将会计要素分为六类与美国财务会计准则委员会将会计要素分为十类作一比较分析。(P121)为什么说计量问题是财务会计的核心问题?计量单位和计量属性各自包括什么内容，如何组成不同的计量模式?(P129)10 试阐述资产计价的四种方法并运用现行会计实务举例说明同一

28、报表中对不同的会计要素也可运用多种计量属性。(P231)答：四种：交换产出价值、交换投入价值、标准成本、成本与市价孰低计价。举例：见教材P228-236论资产计量。(P227)答：资产计量的目的是会计目的的一个重要组成部分，是会计目的的一个具体体现。（一）资产计量是确定收益的必须步骤。1、资产计量是配比程序中的一个步骤。2、资产计量是用来反映企业增值的一种量度。（二）资产计量是向投资者反映财务状况的重要手段。1、资产负债表是连接两张收益表的依据。2、财务状况表是投资者的预测工具。3、资产量度可用来表示个权益持有人的权利。（三）为债权人所用的资产计量。（四）为管理部门所用的资产计量。资产计量概念

29、：确认和计量的概念。运用一定的计量单位，选择被计量单位的合理计量属性，确定应予记录的各项资产金额的会计处理过程。计量单位指计量尺度的量度单位。在以货币为计量尺度的前提下，存在着选择何种货币亮度单位的问题，如名义货币单位或一般购买力货币单位。资产计量属性，也称资产计量基础，指所用量度的经济属性，如原始成本、现时成本等。资产计量单位和计量属性的组合是实施计量的重要条件。对同一项资产项目，如果采用不同的计量单位和计量属性，则会产生不同的计量结果。资产计量涉及两个方面：1、确定应予记录的资产项目，即确认，按资产的定义和特征来确定。2、对应予记录的资产项目进行货币计价。则必须选择合适的计量单位、计量属性

30、以及它们的结合-计量模式。资产计价有两种计价方式，产出价值计价（售价）或投入价值（进价）计价（一）交换产出价值-出售价格。应按它们的现值表示，特殊情况下用迫售价值。1、未来现金收入或服务潜力的贴现值。2、现行产出价格，可以作为商品存货极接近完工阶段的产品近期实际销售价格的合理估计数。3、现时现金等值，在正常清理情况下，出售每项资产可得的现金数额。4、清算价值（二）交换投入价值-购进价格1、历史成本2、现时投入成本-重置成本3、未来成本的贴现（三）标准成本-计划成本（四）成本与市价孰低计价资产计量的目的大致有两种观点，一是经营责任观，二是决策有用观。前者关心资产计量的客观性（可靠性），而后者更关

31、心资产计量的相关性。而相关性和可靠性常常是相互冲突的。什么叫CF?它对财务会计有什么影响?. CF也就是财务会计概念框架，他是由若干会计的基本概念组成的一个体系，为了突出这一体系是属于财务会计和财务报告，突出在诸多基本概念中目标这一概念的重要地位，CF经常被称为财务会计和财务报告中以目标为导向、以目标同与它相关联的若干会计概念共同组成的理论体系。CF（财务会计概念框架）确定了以目标为导向、信息质量特征为补充，并规定了报表要素、要素的确认和计量这样一个模式。就内容结构的协调与完整、说明与分析的详细来看，他在全世界都是首屈一指的，而且，是首创。包括IASB在内，其他各国的概念框架基本上都以美国为蓝

32、本。第一，关于财务报告的目标，它把投资人和债权人定为主要的信息使用者，并明确所需要的信息是：对投资、信贷决策有用；对估量现金流量前景有用；以及主体的资源、资源的主权及其变动。这就大大简化了True-blood Report提出的12项目标。第二，第1号概念公告把财务报表扩大为以财务报表为中心的财务报告，这样，既区分了确认和披露的不同要求，又通过披露扩大了传统的财务报表及其附注所能提供信息的边界，在一定程度上克服了财务会计最终只能列示财务信息和历史信息的局限。第三，关于会计信息质量特征，第2号概念公告用一个分层次的图式列示，既把相关性和可靠性作为决策有用的主要质量，又提出效益成本为约束条件和重要

33、性为考虑质量特征的起点。各种信息质量的地位和作用都比较分明。第四，对于要素均提出定义和特征，而且做到：每一个要素，把定义分解为其特性；把特性结合即为定义。定义与特性的结合比较严密评述业主权论及其对会计实务的影响。试述美国基本会计理论说明书所认定的会计目标及准则的主要内容。(P87)试述我国对会计准则的探索。11 系统论述营业收入的实现及其确认。(P133)答：营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入。收入的确认同其他要素的确认一样首先必须符合确认的基本标准，其中最重要的标准是符合收入的定义和特性。而实现

34、原则则是确认标准在收入这一特定会计要素上的具体运用。收入的确认原则是：收入应当在商品或劳务的产生和处置等主要活动完成的期间确定，并且假定作为这些活动的客观量度已经得到。实现原则是何时陈报收入的比较实用的标准。是会计人为给陈报收入的时间确立一个具体的规则而使用的专用术语。但这一原则的棘手问题在于不同的人对它有不同的理解。一般的观点是实现意味着交易或分离发生时的收入陈报。也就是说商品或劳务必须已经转移给了客户，同时发生现金收入或对现金和其他资产的要求权。试述国内财务会计理论的最新发展。财务会计作为现代会计的一个重要组成部分和国际通用的商业语言，其理论和方法的发展与经济环境(会计环境)的发展变化有着

35、密切的关系，社会政治、法律、经济体制的变革以及科学技术的进步等会计环境是财务会计理论和方法创新的动力和源泉，对财务会计的理论、原则、程序方法以及规范形式和管理体制都有重要影响甚至决定性作用。近年来，我国会计环境的转变有力地推动了我国财务会计理论与实践的发展，使财务会计在经济发展中的作用日益增强。财务会计基本理论的发展财务会计的基本理论主要涉及财务会计目标的选择、财务会计信息质量的提高、会计假设的合理性及财务会计要素的内涵界定等。(一)财务会计目标 财务会计目标作为财务会计理论框架的基础和会计实务的出发点和归宿，其定位正确与否，直接关系到会计信息能否在经济决策中发挥其应有的作用，直接关系到会计信

36、息编制成本和效益对比。财务会计目标过去有两种观点，即经管责任观和决策有用观。现在比较一致的看法是财务会计目标的定位应以会计所处经济环境、会计信息使用者群体及其信息需求情况为基础，随着我国资本市场的发展，企业所有权和经营权的分离，提供对信息使用者的投资和信贷决策有用的财务信息(包括受托经管责任信息)应是我国财务会计的首要目标。(二)会计信息质量 与会计目标选择有关的一个问题是如何提高会计信息质量，因为只有高质量的会计信息才能对决策有用和反映经管责任。在市场经济条件下，高质量的会计信息应具有可靠性(真实性)、相关性、可理解性、可比性等特征，其中可靠性和相关性是两个最主要的信息质量特征(FASB，1

37、998)；当可靠性和相关性两者出现矛盾时，可靠性则是有用信息的基础或前提(英国AsB，1999)。针对我国企业会计信息普遍失真所带来的问题和投资者、债权人对会计信息真实性的高度重视，会计界一致认为：会计人员素质不高、会计制度本身的缺陷以及有关单位和人员出于对自身利益的追求故意违反法律规章制度等是导致会计信息失真的三类根本原因。因此，除了要不断提高会计人员的业务素质，根本的治理措施是不断进行会计制度的创新，制定和实行完善的会计规范，强化会计制度的实施机制(如加大对单位负责人导致会计信息失真责任的惩罚力度，增加会计信息失真责任的成本)，从制度创新上保证会计信息质量。(三)财务会计假设的合理性会计假

38、设是保证财务会计为会计信息使用者提供对决策有用信息的前提条件，其内容取决于所处的经济环境及会计人员所作出的合理推论。财务会计假设一般包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量单位四项，这些假设决定着现行财务会计的基本特征。但不断发展变化的会计环境，已经说明目前的会计假设并非完全合理， 并导致了财务会计的某些局限，特别是近年来知识经济、网络经济和全球经济一体化的发展，出现了前所未有的经济活动，如企业并购、衍生金融工具的不断创新等，企业经营活动日趋复杂化和虚拟化，使得立足于传统的、较为稳定的商品经济环境的会计假设，在一定程度上不能有效适应变化的现代市场经济发展，如会计主体假设导致了现有会计系统无法

39、确认无交易行为的自创商誉、不能反映虚拟企业的资金运动；货币计量单住假设使财务报表不能反映越来越重要的大量非财务信息；持续经营假设与不断的企业兼并浪潮相去甚远；会计分期假设已经越来越不能满足信息技术高度发展条件下会计信息使用者的需要。面对这种情况，客观上需要就经济环境变化对财务会计的总体要求和规定性进行科学分析， 对现有会计假设内容重新给出合理性的推断。(四)财务会计要素定义和特征 财务会计要素是财务报表的基本框架，分别组成了企业外部集团所关心的两类信息：财务状况和经营业绩。正确地定义会计要素是合理地确认、计量记录和报告各项经济业务的前提，关系到财务会计目标的实现。对会计要素本质特征的界定，国际

40、上到目前尚未形成普遍认可的一致意见。其中分歧最大的是资产和收益(利润)两个要素。例如资产的定义有“未来经济利益观”、“成本观”和“权利观”之别，收益定义有“资产负债观”和“收入费用观”之分(葛家澍，1999)。针对我国1993年实施的企业会计准则 基本准则中会计要素的界定较多地留有计划经济下会计制度痕迹，未完全表这市场经济条件下会计要素的基本特征这一事实，学术界对财务报表要素的定义进行了辨析和重新确认，认为，若要财务报表体现可靠性与相关性的质量要求， 以及适应科技飞速发展以及金融与市场创新的新趋势，需要借鉴国际上通用的要素定义重新对会计要素的涵义进行规范。例如，企业会计制度对资产的定义与企业会

41、计准则相比，它更接近于美国FASB的概念框架中的要素定义，从而缩短了我国要素定义与国际水平的差距。试述国际会计界财务会计理论的最新发展。试评新的( 1998年) 1月与旧的( 1992年股份制企业会计制度在会计报表上有哪些重大不同?试述美国会计原则委员会第4号公告的主要内容。(P89)1、目标A、总目标提供有关经济资源和义务以及它们变动方面的可靠信息，以有助于对企业的获利能力进行评价。B、质量相关性、可理解性、可验证性、及时性、可比性和完整性。2、基本特征会计主体、持续经营、经济资源和义务的计量、时间分期、货币计量、权责发生制、交易价格、近似性、判断、一般的财务信息、基础性相关财务报表、实质重

42、于形式和重要性。3、基本要素资产、负债、所有者权益、收入、费用和净收益。4、原则A、普遍性惯例资产和负债的原始记录、收入实现、费用确认、原因和结果、系统和合理的分配、立即确认和计量单位。B、修正性惯例稳健主义、对收益的强调和判断的应用等。C、广义操作选择、分析、计量、分类、记录、汇总、调整和传递等。D、详细性实务中发现的规则。论述会计收益的特征。(P160)（今年题库考的论述题）答：会计学上的收益概念称为会计收益，根据传统观点，会计收益是指来自企业期间交易的已实现收入和相应费用之间的差额。它有如下几个方面的特征：1. 会计收益是根据企业实际发生的经济业务，以销售产品或提供劳务所获得的销售收入，

43、减去为实现销售收入所支出的成本得出的。2. 会计收益是建立在会计分期假设之上的，安指的是某一特定期间企业的生产经营成果。3. 计算会计收益的成本是历史成本计列的。4. 会计收益的确定要遵循收益确认的原则。也就是收益确定的实现原则和收益确定的稳健原则。5. 会计收益有赖于期间收入和费用的合理配比。与当期不相关的成本，应作为资产结转为以后期间的费用。四、 判断并说明理由1、 会计理论可分为财务会计理论、管理会计理论与审计理论 对，会计理论按学科可分为财务会计理论、管理会计理论和审计理论。2、 美国财务会计准则委员会是美国制定会计准则的唯一机构 P66错，美国会计程序委员会、美国会计原则委员会、美国

44、注册会计师协会、美国财务会计准则委员会（CAP APB .AICPA FASB ）3、 财务会计信息能满足各类使用者的不同的信息需要。对4、 会计个体假设是指会计是一个独立的个体P125 错，会计个体是指会计工作特定的空间范围5、 现金流量表是根据权责发生制的理论编制的错，现金流量表是根据收付实现制编制的。6、 会计确认与计量中的计量单位是指采用货币单位或采用实物计量单位。P130 错，计量单位存在两种选择，一是名义货币，二是货币的购买力。7、 利得是指会计盈利P122 错，利得是偶发性交易，盈利的来源之一利得是某一个体来自营业收入或业主投资外，来自边缘性或偶发性交易，以及来自一切其他交易和其

45、他事项与情况的权益（净资产）之增加。8、 资产就是企业所拥有的，控制的各项财产物资P121 错，资产是指可能的未来经济利益，它是特定个体从已经发生的交易或事项所取得的或加以控制的。9、 历史成本计价原则是会计在任何时候都要坚持的计价原则P132错，历史成本计价只适用于财务资本保全。10、 “当期营业观点”是指会计应反映当期的全部交易和事项P166错，反映当期收益。11、 营运资本即用于经营 活动的资本P245错误，营运资本也称营运资金，是指支持企业流动资产的那一部分资本，不单纯是用于经营活动的资本，还包括日常的筹资活动和投资活动中的资本。12、 已耗成本形成费用，未耗成本形成资产 讲义P19错

46、，资产不是成本，两者没有必然关系13、 会计的持续经营和分期假设是为选择历史成本铺陈道路P131 正确，会计的持续经营和分期假设，以货币为计量单位并认定货币币值不变的假设，实际上都是为选择历史成本铺陈道路。14、 当会计信息所带来的效益高于其取得的成本，才值得提供这种信息P118 正确，会计信息也是一种商品，提供和使用会计信息需要花费成本，根据良好会计信息应考虑的两个限制条件之一成本效益关系。15、 会计提供的信息，对决策者来说要既相关又可靠，若其中之一完全丧失，该信息无用 P113 正确会计信息的主要质量是相关性和可靠性。16、 收入既可认为是资产的流入，也可认为是商品和劳务的产生 P183

47、 流入概念与流出概念 正确。17、 出售股票的发行费用的支出，应将其列入费用处理错误。与资本交易有关的资产流出或负债增加不能归为费用，而应作为资本或其某一部分的减项。出售股票所发生的支出就不是一项费用，而是企业所收到的资本额的减项。18、 确认收益通常认为只能将收入与费用相配比P169 错，确认收益通常有两种方法可资选择，分别是收入-费用法和资产-负债法。19、 成本与市价孰低是按历史成本计价原则的具体体现错，是受稳健原则的支配，市价可指售价或可实现净值。20、 实证会计理论的方法论所强调的是归纳法正确，实证会计理论认为会计实务是发展会计理论的基础，从所观察到的会计实务现象中推导出隐含的会计的理论。21、 当今复式簿记中“借”与“贷” 分别表示借入和贷出的款项错，借、贷只是不表达任何意义的符号。22、 会计信息的最高质量是“决策有