《出口退税常见问题》word版.doc

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1、出口退税常见问题 来源： 作者： 时间：2010/12/14 字体：【大】【中】【小】 1. 外贸出口企业自成立以后一直没有出口业务，请问这种情况还需要进行出口退税零申报吗？答：根据关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知（国税函20071150号）文件的规定：“外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为：货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。外贸企业没有生产企业12个月退税审核期的要求，自首笔出口业务开始正常按规定申报出口退税。”根据上述规定，外贸企业一直没有出口业务，不需要做出口退税零申报，从首笔出口

2、业务开始正常按规定申报出口退税。2外贸企业在国内购进的货物用于出口，进货环节取得的增值税专用发票不慎丢失，还能正常办理出口退税吗？答：根据国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知（国税函2010162号）文件的规定：“一、外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。二、外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向

3、主管出口退税的税务机关申报出口退税。三、对属于本通知第一、二条规定情形的，各地主管出口退税的税务机关必须加强出口退税审核，在增值税专用发票信息比对无误的情况下，按现行出口退税规定办理出口退税事宜。”3生产型出口企业，有进出口经营权。最近出口一笔样品、不收汇。请问：如何做出口退税申报？答：出口企业出口样品，报关单上注明“广告货样品”，不收汇可凭购进货物的增值税专用发票或普通发票以及出口货物报关单（出口退税专用联）等相关凭证在规定的期限内到主管税务机关办理出口免税申报。4外贸企业上个月在报出口退税申报时,因为只收到报关单的复印件,上面出口日期是空的,所以就大概填写了一个日期。这个月收到报关单后,上

4、面的出口日期和上个月录入的日期差了几天。请问：本月用不用把上月的报关单明细全部冲减,再重新录入正确的出口日期?另外,外贸企业和客户都是以CIF价签的合同,出口退税申报系统里是以FOB价确认的收入,那企业的财务处理时应该以哪一个确认收入? 海运费又该走到哪里?答：（1）您企业的情况在没有超过出口退税申报期限的前提下，需要按出口货物报关单上注明的出口日期，重新录入出口日期。（2）国家税务总局关于印发生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程(试行)的通知（国税发200211号）文件的规定，生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上

5、的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。 企业应在支付运费后，将实际支付的运费冲减销售收入。5保税区的出口企业，出口的商品发生退货，企业已经申请退税了，是否需要补税？企业现在需要准备什么资料办理相关手续？答：出口企业发生退运外贸企业和生产

6、企业处理方法不同，具体按下列规定执行：1外贸企业出口货物发生退运，需要办理退运已补税证明，如果是已做退税申报的业务需要补税，如果尚未做退税申报则不需要补税。根据征管流程规定，外贸企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，需持下列资料向退税部门申请办理出口商品退运已补税证明（一）从申报系统生成的正式申报电子数据；（二）出口商品退运已补税证明（一式三联）；（三）出口货物报关单（出口退税联）原件；（四）税收通用缴款书原件及复印件（如退运发生时仍未申报退税则不需提供）；（五）外贸企业出口退税汇总申报表;（六）主管退税管理部门要求提供的其他资料。2生产企业出口货

7、物发生退运的处理分两种情况：（1）以前年度出口货物退税：需要补税，按免、抵、退税额计算补税，到主管局开具出口货物退运已办结税务证明；（2）本年出口货物退运：不需要补税，直接冲减收入即可，到主管局开具出口货物退运已办结税务证明。根据征管流程规定，生产企业在出口货物已报关离境，因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，需持下列资料向退税管理部门申请办理出口货物退运已办结税务证明：1、关于申请出具出口货物退运已办结税务证明的报告（一式三份）；2、出口货物报关单（出口退税专用）原件；3、出口收汇核销单（出口退税专用）；4、出口发票；5、税收通用缴款书原件及复印件（补缴税款企业提供）；

8、6、生产企业出口退税汇总申报表;7、主管税务机关要求提供的其他资料。 出口退税常见问题（2011年7月） 来源： 作者： 时间：2011/07/12 字体：【大】【中】【小】 1外贸企业如何办理代理出口证明？需要向税务局提交什么资料？申请表到哪里下载？答：具体的办理流程：建议您登陆大连市国家税务局网站（网址http:/218.25.162.102/n1057/index.html）场景服务出口退税外贸企业出口退税单证管理代理出口货物证明中查看具体的工作流程、办理地点、政策规定等。代理出口业务在网上不需要提交申请。所需要的资料：外贸企业代理其他企业出口后，须自报关出口之日起60日内持下列资料向主

9、管退税管理部门申请开具代理出口证明，并及时转给委托出口企业。（一）从申报系统生成的正式申报电子数据；（二）代理出口货物证明申请表（一份）；（三）代理出口协议副本原件及复印件；（四）出口货物报关单（出口退税联）原件；（五）委托方税务登记证副本的复印件；（六）外贸企业出口退税汇总申报表;（七）主管退税管理部门要求报送的其他资料。（八）出口企业将代理出口的货物与其他出口货物一并报关出口或收汇核销的，还应附送出口货物报关单、出口收汇核销单原件和复印件各一份。代理出口货物证明申请表：您可以登陆大连市国家税务局网站（网址http:/218.25.162.102/n1057/index.html）下载中心文

10、书式样及范本出口退税代理出口货物证明申请表第2页第8项。2. 请问外贸企业取得的增值税专用发票可以在多长时间内去认证？好像现在规定都是180天，但是又有人说按照国税发200464号文件的规定必须要在30天内认证，到底哪个期限是准确的？ 答：根据关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函2009617号）文件的规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 请贵单位按照上述规定进行税务处理。3企业最近出口了一笔不

11、收汇的货样广告品，听说可以享受免税，是否需要单独办理免税证明？如果可以享受免税的话，还需要提供报关单的黄联（退税联）吗？如果海关不给出具怎么办？ 答：出口企业出口样品，报关单上注明“广告货样品”，不收汇可凭购进货物的增值税专用发票或普通发票以及出口货物报关单（出口退税专用联黄联）等相关凭证在规定的期限内到主管税务机关办理出口免税申报，不需要办理免税证明。 请企业与海关说明用途，要求签发黄联，进行免税申报。 出口退税常见问题（2011年9月） 来源： 作者： 时间：2011/09/14 字体：【大】【中】【小】 1外贸出口企业出口退税后，还需要办理出口退税单证备案吗？备案的内容是什么？ 答：是的

12、。根据国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发2005199号 ）和国家税务总局关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知（国税发2009104号）的规定：“出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证按出口货物退免税申报顺序填写出口货物备案单证目录并在企业备案，以备税务机关核查。（一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；（二）出口货物明细单；（三）出口货物装货单；（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单

13、、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。” 2出口企业在货物报关出口的当月确认收入，那么确认收入的汇率是按什么来确定的？还需要到主管税务机关备案吗？ 答：确认收入的汇率：可以按照交易当日的牌价中间价折合成美元，也可以按照每月1号的牌价中间价折合成美元。一经确定，报税务机关备案，一个出口年度内不得随意改变。 3现在使用的是升级后的出口退税系统，申报出口退税的时间一定是每个月的15号之前吗？ 答：根据关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知（国税函20071150号）文件的规定，外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为：货物报关出口之日（以出口货物报关单出

14、口退税专用上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。另外，根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一百零九条 税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。根据上述规定，外贸企业出口退税的申报期货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日；生产企业自做第一笔出口退税申报之后，不管当月是否有出口业务，每个月都需要做出口退税的申报。申报期一般是115日。这个与增值税纳税申报期是一样的。如果遇到节假日按休假日天数顺延。4现在哪些出口企业可以享受跨境贸易人民币结算业务出

15、口退（免）税试点的政策？ 答：根据国家税务总局货物和劳务税司关于第二批跨境贸易人民币结算试点企业出口货物退（免）税有关事项的通知（货便函2010208号）文件规定：附件二中列名企业均可享受该试点政策，该名单在大连市国税局网站上可详细查询（网站首页税务报道通知公告税务通知2011-12-22）。5做软件设计的企业，最近与日本签订了一笔出口合同，是由我企业在中国境内采购一批硬件设备，然后由我企业研发设计一款软件安装到硬件设备上，一并出口到日本，那该项目还能享受免抵退税的政策吗？ 答：根据关于扩大适用免抵退税管理办法企业范围有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第18号）文件规定： 一、工商登记

16、时间两年以上的集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高新技术企业（小规模纳税人除外）从事以下业务的，可实行免抵退税管理办法： （一）自主研发、设计由其他企业生产加工后进行收购或委托国内其他企业生产加工后收回的货物出口； （二）委托境外企业加工后进口再使用本企业品牌的货物出口；（三）自主研发、设计软件，加载到外购的硬件设备中的货物出口； （四）国家税务总局规定的其他情形。二、本公告自2011年5月1日起施行。此前的税收处理与本公告规定不一致的，可按本公告规定予以调整。根据上述文件规定，贵单位仍然可以享受免抵退税政策。出口退税常见问题（2011年10月） 来源： 作者： 时间：2011/10/

17、13 字体：【大】【中】【小】 1外贸企业出口退税9.0申报系统升级前的备份是否需要导入新系统？如果需要，如何导入？ 答：需要导入。导入方法：纳税人需要在以前申报系统中的系统维护系统数据备份新系统数据中选择系统维护-系统备份数据中导入。操作方面如有不明请拨打服务单位电话：85865678。2外贸企业将进项发票的发票联和抵扣联丢失了，还能办理出口退税吗？（周艺）答：根据关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知（国税函2010162号）文件规定： 一、外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务

18、机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。二、外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。三、对属于本通知第一、二条规定情形的，各地主管出口退税的税务机关必须加强出口退税审核，在增值税专用发票信息比对无误的情况下，按现行出口退税规定办理出口退税事宜。 出口退税常见问题（2012年3月） 来源： 作者： 时间：2012/02/28 字体：【大】【中】【小】 1外贸出口企业，现购进一批货物用于出口，这批货物取得的是普通发票。请问，外贸企

19、业取得普通发票能否办理出口退税？文件依据？答：不能。根据国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知（国税函2005248号）第一条规定，国家税务总局关于印发出口货物退（免）税管理办法的通知（国税发199431号）第五条规定停止执行。今后凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。因此，上述公司购进货物用于出口，不能凭收到的普通发票办理出口退税。2企业在货物出口以后，按时申报了出口退税，也收到了退税款。但国外公司付款时间超过了双方合同约定的时间，国外公司支付给我企业一笔赔偿款。请问，与该赔偿

20、款有关的货物出口退税申报已经完成，那么该赔偿还需要进行出口退税申报吗？是否需要视同内销计提销项税额？答：（1）贵公司收到的国外公司支付的赔偿款不需要进行出口退税申报； （2）国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发2006102号）一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。 （一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（四）出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物；（五）生产企业出口的除四类视同自产产

21、品以外的其他外购货物。 根据上述规定，贵公司收到的国外公司支付的赔偿款不属于税法规定的视同内销征税的范围，因此不需要视同内销计提销项税额。3企业在货物出口以后，按时申报了出口退税，也收到了退税款。但国外公司付款时间超过了双方合同约定的时间，国外公司支付给我企业一笔赔偿款。请问，与该赔偿款有关的货物出口退税申报已经完成，那么该赔偿还需要进行出口退税申报吗？是否需要视同内销计提销项税额？答：（1）贵公司收到的国外公司支付的赔偿款不需要进行出口退税申报； （2）国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发2006102号）一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税

22、额或征收增值税。 （一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（四）出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物；（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。 根据上述规定，贵公司收到的国外公司支付的赔偿款不属于税法规定的视同内销征税的范围，因此不需要视同内销计提销项税额。 出口退税常见问题（2012年9月）来源： 作者： 时间：2012/09/07 字体：【大】【中】【小】1外贸企业2012年6月份出口的商品，出口退税的申报期限是多少天？是按照

23、以前政策规定的90天？还是按照新政策规定的截止到明年4月30日前？ 答：根据国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第24号）第五条规定：外贸企业出口货物免退税的申报（一）申报程序和期限企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办

24、理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。第十四条规定：本办法第四、五、六、七条中关于退（免）税申报期限的规定，第九条第（二）项第三款的出口货物的免税申报期限的规定，以及第十条第（一）项中关于申请开具代理出口货物证明期限的规定，自2011年1月1日起开始执行。 根据上述规定，外贸企业2012年6月份出口的商品，适用于国家税务总局公告2012年第24号文件中规定的外贸企业出口货物退税的申报期限企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。 2生产型出口企业，在计算免抵退税时，出口汇率应该如何确定？ 答：根

25、据增值税暂行条例实施细则第十五条规定：纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。根据上述规定，生产企业在计算免抵退税时，出口汇率可以选择货物报关出口的当天或者当月1日的人民币汇率中间价，一经确定，1年内不得变更。 3生产型出口企业，在计算免抵退税时，出口汇率如何确定？ 答：根据增值税暂行条例实施细则第十五条的规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定

26、后1年内不得变更。 4.外贸企业出口一批货物，该货物的退税率为零，是否需要视同内销征税呢？ 答：贵公司出口的商品退税率为零，那征税率是多少？如果出口的商品退税率为零，征税率也是零，那么该出口的商品免税不退税；如果退税率是零，有征税率，有两种情况：一种是征税，另一种是免税，具体要看码库中的商品标识标识“1”为不予退免税商品，出口需要视同内销征税；标识“2”为出口免税商品，出口免税不退税。 5对农产品进行选别、加工的生产企业，所加工的产品全部出口，请问这部分加工费是否属于国家税务总局公告2012年第24号文件中所指的“劳务”，可以享受免税？ 答：关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国

27、家税务总局公告2012年第24号）的规定：出口企业和出口货物劳务的范围，退（免）税和免税的适用范围和计算办法，按财政部 国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知（财税201239号）执行。根据关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）的规定：二、增值税退（免）税办法适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用

28、增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。农产品经过加工后形成的商品如果其退税率不为0，则一般纳税人生产企业适用免抵退税办法；如果出口的是征税商品则应视同内销征税；如果是出口免税商品，则出口环节免税，对应的进项税应转让成本，具体可以凭报关单上出口商品的代码到出口商品的码库中进行查询。 6专门从事受托加工的生产企业，之前给外贸企业开具增值税专用发票上商品的名称都是“某某货物加工费”，新政策出台后，税务机关人员说从2012年7月以后不允许再这样开具发票，必须要与报关单上的商品名称一致。请问生产企业今后承接这样的业务应该如何开具增值税专用发票？ 答：根据关于出口货物劳务增

29、值税和消费税政策的通知（财税201239号）的规定： 四、增值税退（免）税的计税依据 （五）外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。 根据上述规定，外贸企业出口委托生产企业加工修理修配货物，生产企业购进原材料加工后应将原材料成本并入到加工费中一并开具增值税专用发票给外贸企业，发票上的“货物或应税劳务名称”一栏应写：出口货物的名称，外贸企业取得这样的增值税专用

30、发票才可以正常办理退税。 7外贸企业2012年6月份出口的商品，出口退税的申报期限是多少天？是按照以前政策规定的90天？还是按照新政策规定的截止到明年4月30日前？ 答：根据国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第24号）第五条规定：外贸企业出口货物免退税的申报（一）申报程序和期限企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理

31、出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。 第十四条规定：本办法第四、五、六、七条中关于退（免）税申报期限的规定，第九条第（二）项第三款的出口货物的免税申报期限的规定，以及第十条第（一）项中关于申请开具代理出口货物证明期限的规定，自2011年1月1日起开始执行。 根据上述规定，外贸企业2012年6月份出口的商品，适用于国家税务总局公告2012年第24号文件中规定的外贸企业出口货物退税的申报期限企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出

32、口货物增值税、消费税免退税申报。 8生产型出口企业，在计算免抵退税时，出口汇率如何确定？答：根据增值税暂行条例实施细则第十五条的规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。9.外贸企业出口一批货物，该货物的退税率为零，是否需要视同内销征税呢？答：贵公司出口的商品退税率为零，那征税率是多少？如果出口的商品退税率为零，征税率也是零，那么该出口的商品免税不退税；如果退税率是零，有征税率，有两种情况：一种是征税，另一种是免税，具体要看码库中的商品标识标识“1”为不予退免

33、税商品，出口需要视同内销征税；标识“2”为出口免税商品，出口免税不退税。10对农产品进行选别、加工的生产企业，所加工的产品全部出口，请问这部分加工费是否属于国家税务总局公告2012年第24号文件中所指的“劳务”，可以享受免税？答：关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第24号）的规定：出口企业和出口货物劳务的范围，退（免）税和免税的适用范围和计算办法，按财政部 国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知（财税201239号）执行。根据关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）的规定：二、增值税退（免）税办法适用增值税退（免）税政策

34、的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。农产品经过加工后形成的商品如果其退税率不为0，则一般纳税人生产企业适用免抵退税办法；如果出口的是征税商品则应视同内销征税；如果是出口免税商品，则出口环节免税，对应的进项税应转让成本，具体可以凭报关单上出口商品的代码到出口商品的码库中进行查询。11专

35、门从事受托加工的生产企业，之前给外贸企业开具增值税专用发票上商品的名称都是“某某货物加工费”，新政策出台后，税务机关人员说从2012年7月以后不允许再这样开具发票，必须要与报关单上的商品名称一致。请问生产企业今后承接这样的业务应该如何开具增值税专用发票？答：根据关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）的规定：四、增值税退（免）税的计税依据（五）外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产

36、企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。根据上述规定，外贸企业出口委托生产企业加工修理修配货物，生产企业购进原材料加工后应将原材料成本并入到加工费中一并开具增值税专用发票给外贸企业，发票上的“货物或应税劳务名称”一栏应写：出口货物的名称，外贸企业取得这样的增值税专用发票才可以正常办理退税。12外贸企业2012年6月份出口的商品，出口退税的申报期限是多少天？是按照以前政策规定的90天？还是按照新政策规定的截止到明年4月30日前？答：根据国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第24号）第五条规定：外贸企业出口货物免退税的申报（一）申报程序和

37、期限企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。第十四条规定：本办法第四、五、六、七条中关于退（免）税申报期限的规定，第九条第（二）项第三款的出口货物的免税申报期限的规定，以及第十条第（一）项中关于申请开具代理出口货物证明期限的规定，自

38、2011年1月1日起开始执行。 根据上述规定，外贸企业2012年6月份出口的商品，适用于国家税务总局公告2012年第24号文件中规定的外贸企业出口货物退税的申报期限企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。外贸企业出口退税方面常见问题来源： 作者： 时间：2012/09/24 字体：【大】【中】【小】1、外贸企业2012年7月末报关出口的货物，但报关单是2012年9月份才取得的，请问我企业还是在180天内作退税申报吗？答：国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告

39、2012年第24号）第五条第（一）款规定，外贸企业的申报程序和期限：“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。”第十四条规定：“本办法第四、五、六、七条中关于退（免）税申报期限的规定，第九条第（二）项第三款的出口货物的免税申报期限的

40、规定，以及第十条第（一）项中关于申请开具代理出口货物证明期限的规定，自2011年1月1日起开始执行。” 根据上述文件规定，自2011年1月1日起，外贸企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。2、外贸企业购进货物时取得普通发票，但根据商品编码查询此货物的退税率为5%，请问此笔货物出口时是办理退税还是办理免税？答：财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）第六条第（一）款第1项第（11）

41、小项规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务包括：“外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。”根据上述文件规定，外贸企业出口购进时取得普通发票的货物只能办理出口免税。3、外贸企业2012年9月份进口的货物出口到保税物流园区，请问可以凭海关进口增值税专用缴款书办理退税吗？答：财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）第四条第（四）款规定：“外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。”第十一条规定：“本通知除第

42、一条第（二）项关于国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品适用增值税退（免）税政策、第六条第（一）项关于经国家批准设立的免税店销售的免税货物、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务、第九条第（二）项关于国家批准的免税品经营企业销售给免税店的进口免税货物适用增值税免税政策的有关规定自2011年1月1日起执行外，其他规定均自2012年7月1日起实施。”根据上述文件规定，外贸企业2012年7月1日后报关出口的货物，可以凭海关进口增值税专用缴款书办理退税。4、出口服装的外贸企业，2012年8月份从供应商处购进了面料和扣子，委托生产企业加工后取得了

43、“加工费”的发票，请问可以凭“面料”、“扣子”和“加工费”的增值税专用发票办理退税吗？答：财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）第四条第（五）款规定：“外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。”第十一条规定：“本通知除第一条第（二）项关于国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品适用增值税退（免

44、）税政策、第六条第（一）项关于经国家批准设立的免税店销售的免税货物、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务、第九条第（二）项关于国家批准的免税品经营企业销售给免税店的进口免税货物适用增值税免税政策的有关规定自2011年1月1日起执行外，其他规定均自2012年7月1日起实施。”根据上述文件规定，自2012年7月1日起，外贸企业委托加工业务（进料加工海关保税进口料件除外）应采用作价加工的形式，生产企业开具的受托加工业务的发票应包含原材料成本，外贸企业凭此发票办理退税业务。5、外贸企业进料加工业务是不是不允许作价销售，只能委托加工呢？如果只能委托加工，如何计算退税？

45、答：财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）第九条第（二）款第3项规定：“开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定征收增值税、消费税。”第五条第（二）款第2项规定：“外贸企业出口委托加工修理修配货物：出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据出口货物退税率”第十一条规定：“本通知除第一条第（二）项关于国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品适用增值税退（免）税政策、第六条第（一）项关于经国家批准设立的免税店销售的免税货物、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务、第九条第（二）项关于国家批准的免税品经营企业销售给免税店的进口免税货物适用增值税免税政策的有关规定自2011年1月1日起执行外，其他规定均自2012年7月1日起实施。”根据上述文件规定，自2012年7月1日起，外贸企业从事进料加工业务将进口料件作价销售的应按规定征税。委托加工的计