《企业所得税试题一》word版.doc

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1、2010年企业所得税试题（一） 一、单项选择 1根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ ）。 A、本国企业 B、外国企业 C、居民企业 D、非居民企业 答案D；依据企业所得税法第二条第二款。 2根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，下列表述不正确的是（ ）。 A居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税； B居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税； C非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中

2、国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 D非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 答案B；依据企业所得税法第三条。 3企业对外投资期间，投资资产的（ ）在计算应纳税所得额时不得扣除。 A利息 B.折旧 C.成本 D.管理费用 答案C: 依据企业所得税法第十四条。 4企业所得税法从（ ）起施行。 A、2007年3月16日 B、2007年10月1日 C、2008年1月1日 D、2008年7月1日 答案C: 依据企业所得税法第六十条。 5企业

3、所得税分月或者分季预缴，由（ ）具体核定。 A、企业 B、财政机关 C、税务机关 D、海关 答案C: 依据企业所得税法实施条例第一百二十八条。 6企业所得税的应纳税所得额为（ ） 。 A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应

4、纳税所得额。 答案A：依据企业所得税法第五条。 7.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（ ）年。 A.5 B.10 C.15 D. 20 答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条。 8新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（ ）。 A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依据企业所得税法第四条。 9下面有关企业所得税税率说法正确的是（ ）。 A、企业所得税的税率为25 B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为20（在境内没有机构场所的，适

5、用20%；在境内有机构场所的，适用居民企业的税率） C、符合条件的小型微利企业适用税率为15 （税率为20%） D、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为10 （税率为15%） 答案A：依据企业所得税法第四条、第二十八条。 10在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税正确的是（ ）。 A.股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额 （收入全额减除财产净值后的余额） C.利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额（收入全额） D.境外所得按收入总额减除与取得收入

6、有关、合理支出的余额为应纳税所得额 （按所得性质参照确定） 答案A：依据企业所得税法第十九条 11.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是（ ）： A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。 D. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。 答案D：财税2008159号: 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 12.某居民企业2008年实际发放的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工

7、会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调增的应纳税所得额为（ ）万元。 答案C: 依据企业所得税法实施条例第四十条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。15014%=21万元，调增30-21=9万元；依据企业所得税法实施条例第四十一条，拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。1502%=3万元；不需调整。依据企业所得税法实施条例第四十二条，职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。1502.5%=3.75万元，调增4.5-3.75=0.75万元。合计调增9+0

8、.75=9.75万元。 13. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合（ ）条件的支出。 A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长1年以上 B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上 C、修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上；修理后固定资产的使用年限延长1年以上 D、修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上 答案B：依据企业所得税法实施条例第六十九条规定。 14.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础

9、的说法中不正确的是（ ）。 A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础 C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 D. 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； 答案B：正确为以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 15、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业登记注册地，是指企

10、业依照国家有关规定（ ）。 A、登记机关所在地 B、登记注册的住所地 C、实际管理机构所在地 D、登记注册的管理地 答案B：依据企业所得税法第一百二十四条的规定。 16.某居民企业符合技术转让所得免征企业所得税的条件，在2008年度，技术转让所得800万元，假如该企业无其他所得，应缴纳企业所得税（ ）。 A、100万元 B、200万元 C、75万元 D、37.5万元 答案：D。依据企业所得税法实施条例第九十条的规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（800-500）25%50%=37.5。 17. 国内某外商

11、投资企业，2008年1月开业，2008年销售收入500万元，当年发生广告费80万元，当年实现利润100万元，不考虑其他因素。该企业2008年应纳企业所得税为（ ）万元。 A、25 B、6.25 C、26.25 D、31 答案C：依据企业所得税法实施条例第四十四条规定。符合条件的广告费和业务宣传费在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。50015%=75万元 （100+5）25%=26.25 18.根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，（ ）。 A、不予扣除 B、准予扣除 C、审批扣除 D、分期扣除 答案：B。依据企业所得税法实

12、施条例第七十一条规定。 19.久久公司向支付非金融机构借款一年的利息60万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（ ）。 万元 B.3.6万元 C.24万元 D.36万元 答案C：依据企业所得税法实施条例第三十八条规定。6010%（10%-6%）=24 20.某企业2008年3月15日开业，则该企业填报2008年中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）时，其所属期限，应当填写（ ）。 A2008年1月1日2008年12月31日 B2008年3月1日2008年12月31日 C2008年3月15日2008年12月31日 D2008年3月16日2008年12月31

13、日 答案B。依据国税函20081081号。附件二中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至同年12月31日； 二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分） 1. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。 A、投资资产包括企业对外进行权益性投资形成的资产 B、投资资产包括企业对外进行债权性投资形成的资产 C、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣

14、除 D、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 答案ABCD。依据企业所得税法第十四条和企业所得税法实施条例的七十一条规定。 2. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。 A、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 B、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 C、企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 D、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 答案ABCD。依据企业所得税

15、法第五十三条规定。 3在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除。这里的比例是指接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（ ）。 A、金融企业，为3：1； B、金融企业，为5：1； C、其他企业，为2：1； D、其他企业，为5：2； 答案BC。依据财税2008121号。 4. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，生物资产是指有生命的动物和植物，一般包括（ ）。 A、资源性生物资产 B、消耗性生物资产 C、生产性生物资产 D、公益性生物资产 答案BCD。依据企业所得税法实施条例第六十一条释义。 5下面哪些不是企业

16、所得税纳税人（ ）。 A.一人有限责任公司 B.私营合伙企业 C.个体工商户 D.个人独资企业 答案BCD。依据企业所得税法第一条和实施条例第二条。 6. 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。 A.土地增值税税款 B.企业所得税税款 C.税收滞纳金 D.向环保部门缴纳的罚款 答案BCD。依据企业所得税法第十条。 7关于开（筹）办费的处理，下列说法错误的是( )。 A、可以在开始经营之日的当年一次性扣除； B、可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变； C、必须按新税法有关长期待摊费用的处理规定处理。 D、企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，必须按老所

17、得税法的相关规定执行。 答案CD。依据国税函200998号第九条：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 8公益性社会团体主要指同时符合下列条件（ ）的基金会、慈善组织等社会团体。 A、依法登记具有法人资格 B、终止后的剩余财产属于发起人（不归属任何个人或者营利组织） C、不经营与其设立目的无关的业务 D、有健全的财务会计制度 答案：ACD。依据实施条例第五十二条。 9. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。 A、除国务院另有规定外，企业之间不

18、得合并缴纳企业所得税。 B、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与企业所得税法有不同规定的，依照企业所得税法的规定办理。（法第五十八条，依据协定的规定办理） C、西部大开发优惠不属于过渡性税收优惠（国发200739号第二条，继续执行西部大开发税收优惠政策。） D、企业所得税法自2008年1月1日起施行 答案：AD。A依据企业所得税法第五十二条。D依据企业所得税法第六十条。 10在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（ ） A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.税收滞纳金 C.企业所得税税款 D.经核定的准备金支出 答案：ABC。依据企业所得税法第十条。 三、判断题

19、（判断正误，如正确打“”，如错误打“”，每题1.5分，共30分） 1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税的纳税人。（ ） 答案：。依据企业所得税法第一条，不包括个人独资企业、合伙企业。 2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（ ） 答案：。依据企业所得税法第三条。 3、个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（ ） 答案：。个人独资企业以个人财产承担无限责任，企业没有独立财产。而一人有限公司以公司财产承担有限责任，是企业所得税纳税人。 4、根据企业所得税法规定，居民企业适用税率25%（

20、） 答案：。依据企业所得税法第四条。 5、A企业系我国的居民企业，境外B企业租用我国境内A企业的一个仓库存放材料，并在境外按月向我国A企业支付租金，根据所得来源地的判定，A企业取得这部分租金所得属于来源于中国境内的所得。（ ） 答案：。依据实施条例第七条第四款，租金所得按支付所得的企业或机构场所的所在地确定。因此A企业的这部分所得属于境外所得。 6、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是居民企业。（ ） 答案：。依据企业所得税法第二条，是非居民企业。 7、中华人民共

21、和国企业所得税法已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。（ ） 答案：。 8、某商贸公司经我国的工商部门批准依法设立，其在国内、国外均设立了分支机构，该公司在申报纳税时，应只就国内的所得部分缴纳企业所得税。 （ ） 答案：。依据企业所得税法第三条规定。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 9、按照企业所得税法的规定，企业提供劳务来源于中国境内、境外的所得，应按照劳务发生地确定。（ ） 答案：。依据企业所得税法实施条例第七条。 10、在我国注册的外商投资企业是非居民企业.（ ） 答案：。依据企业所得税法第二

22、条，是居民企业。 11、根据企业所得税法的规定，企业以非货币形式接受捐赠收入的，不记入企业的收入总额。（ ） 答案：。依据企业所得税法实施条例第二十一条，记入收入总额。 12、 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。（ ） 答案：。依据企业所得税法第七条。 13、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。（ ） 答案：。依据企业所得税法实施条例第二十四条。 14、税法规定以分期收款方式销售货物的，按照实际收到款项的日期确认收入的实现。（ ） 答案：。依据企业所得税法实施条例第二十三条。 15、企业所得税法所称特许权使用费收

23、入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、版权以及其他特许权的使用权取得的收入。（ ） 答案：。依据企业所得税法实施条例第二十条。 16、企业将资产用于生产、制造、加工另一产品，应按视同销售确认收入（ ） 答案：。依据国税函2008828号。不视同销售。 17、不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，属于税收优惠的范畴。（ ） 答案：。依据实施条例释义，属于永久不列为征税范围的收入范畴。 18、企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。（ ） 答案：。依据企业所得税法实施条例第十三条。 19、企业接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。（ ） 答案：。依据企业

24、所得税法实施条例第二十一条，按实际收到捐赠资产的日期确认。 20、企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。（ ）（不准备持有至到期的债券投资） 答案：。依据企业所得税法实施条例第十二条：企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 四、计算题（20分） 1、某生产企业2008年度产品销售收入2000万元，年度会计利润为100万元。2008年度发生广告费支出400万元；为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，在当期管

25、理费开支；列支合理的劳动保护费4万元；发生公益性捐赠25万元。请分析计算该企业2008年度应纳税所得额。 答案：（1）、条例第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 广告费税前列支限额为200015%300万元，应调增400300100万元； （2）、条例第三十六条：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 为董事会成员缴纳的商业分红保险50万元不允许税前列支，应作调增； （3）、合理的劳动保护费允许税前列支

26、，不需作调整； （4）、条例第五十三条：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠税前扣除限额为10012%12万元，应调增251213万元； （5）、该企业2008年度应纳税所得额：100（会计利润）100（广告费超支）50（分红）13（捐赠超支）263万元 2、甲企业2008年度生产经营情况如下： (1)产品销售收入4 600万元，其他业务收入400万元，国债利息收入5万元，处置固定资产净收入60万元。 (2)产品销售成本3 800万元，应缴纳增值税61万元，消费税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。 (3)销售费用140万元，财务费用28万元。

27、 (4)管理费用232万元，其中新技术研发费30万元。 (5)营业外支出100万元，其中缴纳税收滞纳金10万元。 要求：计算甲企业2008年应缴纳的企业所得税税额(甲企业适用25%的税率;假定新技术研发费可按实际发生额的50%加计扣除)。 答案：（1）、企业所得税法第二十六条国债利息收入为免税收入： 国债利息收入5万元属免税收入，应从应纳税所得额中扣除。 （2）、条例第三十一条：企业所得税法所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。所以增值税61万元不得税前扣除。 （3）、条例第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开

28、发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。所以新产品研发费用30万元，除据实扣除外，还可以加计扣除50%,即加计扣除15万元。 （4）、税收滞纳金10万元不得扣除。 第一种方法：应纳税所得额=(4600产品销售收入+400其它业务收入+60固定资产转让收入)-3800产品销售成本-14消费税-6城建税及教育费附加-140销售费用-28财务费用-232管理费用-30新技术开发费50%-(100营业外支出-10税收滞纳金)=735(万元) 应纳所得税=73525%=183.75(万元) 第二种方法：先算会计利润,再算纳税调整项目。 会计利润=(4600产品销售收入+400其它业务收入+60固定资产转让收入+5国债利息收入)-3800产品销售成本-14消费税-6城建税及教育费附加-140销售费用-28财务费用-232管理费用-100营业外支出=745万元。 应纳税所得额=745(会计利润)- 5(国债利息收入)+ 10(税收滞纳金)- 30新技术开发费50%=735(万元)。