《审计报告答案》word版.doc

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1、实验一1. 答：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲

2、公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧

3、问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。2. 答

4、：(1)此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。 (2)这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证看货款是否收到及收到的日期，如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。 （3）该顾客的回答很不清楚。注册会计师应重新函证，要求对方具体准确答复。 （4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。注册会计师应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。 (5)注册会计师应查明预收货款是

5、否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。 （6）核查发运凭证与发货票，以确定是否销售。3. (1、会计人员甲同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。(2)会计人员乙开销售发票不能只依据发货单和价目表，因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货数量和价目表上的价格不一致。应建议甲公司会计人员乙应先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量，再根据数量和单价计算出金额。 (3)建议销售部填制一式五联出库单，第五联随货同行，作为原始清单。

6、4.实验二5. 某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对H公司表2中的四个明细账户中的两个进行函证。表2 明细账户表 单位：元 应付账款年末余额相年度供货总额A公司4265066100B公司2880000C公司8500095000D公司2890003032000要求：（1）该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证？为什么？（2）假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？答：（1）该审计人员应选择B公司和D公司进行函证。因为这两家公司年度供货总额较大，通过函证，可以对公司负债的完整性认定提供证据。（2）还是选择B公司和D公司进行函证。因为向这两家公司年度销货总额较大，而B公司无营收账款，可以验证该销售业务的真实性或B公司是否为H公司关联方，双方存在关联交易；可以验证D公司较大金额的应收账款余额289 000的真实性和存在与发生认定。6.