《习题固定资产》word版.doc

《《习题固定资产》word版.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《习题固定资产》word版.doc（19页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、习题-固定资产 无形资产 投资性房地产1A公司2007年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，N型机器的总价款为1 000万元，分3年支付，2007年12月31日支付500万元，2008年12月31日支付300万元，2009年12月31日支付200万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。要求： （1）计算该固定资产所支付总价款的现值；（2）计算2007年12月31日未确认融资费用摊销额；（3）计算2008年12月31日未确认融资费用摊销额；（4）计算2009年12月31日未确认融资费用摊销额。2甲公司购置了一台需要安装的生产线，与该生产线有关的业务如下：

2、（1）2010年3月30日，购入需安装的生产线一条，增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元；另支付保险费及其他费用32000元。该生产线交付本公司安装部门安装。（2）安装生产线时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为50000元，适用的增值税税率为17。(3)安装工程人员应付工资及福利费45600元，用银行存款支付其他安装费用5900元。(4)2010年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5）。(5)2012年6月30日，甲公司将该生产线出售，出售时

3、用银行存款支付清理费用30000元，出售所得款项350000元全部存入银行，于当日清理完毕。要求：(1)编制甲公司2010年度购建生产线的有关会计分录；(2)计算2010年度和2011年度该项生产线应计提的折旧，并编制甲公司2010年度计提折旧的会计分录；(3)计算2012年度该项生产线应计提的折旧，编制甲公司2012年度计提及出售该生产线相关的会计分录。3甲公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下：（1）2007年12月1日，以银行存款1200万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）该无形资产的预计使用年限为10年。（2）2011年12月31日，预计该无形资产的预计未来现金流量现值

4、为497万元，公允价值减去处置费用后的净额为480万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。（3）2012年12月31日，预计该无形资产的预计未来现金流量现值为440万元，公允价值减去处置费用后的净额为420万元。调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。（4）2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款400万元并收存银行（不考虑其他相关税费）。要求：根据资料作出相关处理 4甲企业2007年1月1日从乙企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计180万元。该专利自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年，假定甲企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2

5、009年1月1日，甲企业将上项专利权出售给丙企业，取得收入120万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5（不考虑其他税费）。要求：（1）编制甲企业购入专利权的会计分录；（2）计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录；（3）编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。5.股份公司有关无形资产的业务如下：（1）甲公司2006年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元； 2007年1月专利技术获得成功，达到预定用途。对于该项专利权，相关法律规定该

6、专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。（2）2008年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回的金额为160万元。该专利权减值后摊销年限和摊销方法不变。（3）2009年4月20日甲公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行。营业税税率为5。要求：（1）编制甲股份公司2006年度有关研究开发专利权会计分录；（2）编制甲公司2007年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销）；（3）计算2008年计提资产减值前无形资产的账面价值；（4）编制甲公司2008年计提减值准备的会计分录；（5）编制甲公司200

7、9年与该专利权相关的会计分录。6.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20

8、年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。（5）2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用

9、于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。要求：（1）编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。（2）分别计算甲公司该项办公大楼2007、2008年折旧的金额并编制会计分录。（3）编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。（4）编制甲公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。（5）编制甲公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。（6）编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。 7

10、.A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，营业税税率为5。不考虑除增值税、营业税以外的其他税费。A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。A公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008年1月，A公司自行建造办公大楼。在建设期间，A公司购进一批工程物资，价款为1 800万元，增值税为306万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。A公司为建造该项工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本280万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬263万元。(2)2008年9月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为30年

11、，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。(3)2009年12月，A公司与B公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给B公司，租赁期为10年，年租金为340万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年12月31日。(4)该办公楼采用公允价值模式进行后续计量，与该办公大楼同类的房地产在2009年年末的公允价值为2 700万元，2010年年末的公允价值为3 000万元，2011年年末的公允价值为2 900万元。(5)2012年1月，A公司与B公司达成协议并办理过户手续，以3 300万元的价格将该项办公大楼转让给B公司，全部款项已收到并存入银行。要求：(1)编制A公司自行建造办公大楼的有关会计分录

12、。(2)计算A公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额。(3)编制A公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。(4)编制A公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录。(5)编制A公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录。(6)编制A公司该项办公大楼有关2011年末公允价值变动的会计分录。(7)编制A公司2012年处置该项办公大楼的有关会计分录。8红发公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税税率为5%。有关资料如下：（1）2006年12月红发公司以银行存款购入一栋写字楼，价款为51000万元；其中包括土地使用权为1000万元，红发公司作为投资性房地产，写

13、字楼预计尚可使用年限为40年，写字楼相关手续于当日办理完毕；土地使用权预计尚可使用年限为50年，土地使用权相关手续于2007年1月1日办理完毕。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧和摊销。假定按年计提折旧和进行摊销。（2）2007年1月红发公司与B公司签订租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。（3）租赁期满后，将写字楼转为自用办公楼。要求：（1）编制2006年12月购入房地产的有关会计分录； （2）编制收到租金及有关营业税的相关会计分录； （3）计算2007年投资性房地产折旧和摊销金额并编制会计分录；（4）编制有关租赁期满后，

14、将写字楼转为自用办公楼的会计分录。9X公司于205年12月31日将一自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年，每年12月31日收取租金150万元；出租时该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元,已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，206年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元，207年12月31日，该建筑物的公允价值为1820万元，208年12月31日，该建筑物的公允价值为1780万元，209年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存入银行。要求:编制各年X公司上述经济业务的会计分录。(假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收

15、入) 习题-收入 费用及利润1X股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，采用债务法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外所售资产均未计提减值准备。以下业务不考虑除了增值税和所得税以外的其他税费，且计算所得税费用时不考虑暂时性差异问题。（答案中的金额单位用万元表示）。 X公司2011年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格

16、为100万元。增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（现金折扣按销售价格计算，增值税不予折扣。）该批商品的实际成本为75万元。（2）12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让（X公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取。）经查核，该批商品存在外观质量问题，X公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。（4）12月15日

17、，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定:C公司有偿使用X公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元，X公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。（5）12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元（含增值税额），合同签订日预收价款25万元。至12月31日，已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用6万元。X公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。（6）12月2

18、0日，收到E公司退回的商品一批，该批商品系当年 11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定，X公司同意了E公司的退货要求，当日，X公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。（7）12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元，根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于208年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。（8）12月21日，收到外单位赠送的现金34万元，已存入银行（假设均于当期交纳所得税）。（9

19、）12月31日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废， 盘亏的原材料实际成本为10万元（不考虑增值税进项税转出问题），报废的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元，原材料盘亏系计量不准所致；未发生其他款项收支，财产清查的结果均已按规定报批并按规定转销。（10）除上述经济业务外本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）其他业务成本20销售费用15管理费用12.2财务费用10.3营业税金及附加6.5投资收益14.2营业外收入8营业外支出12.2（非流动资产处置损失）（11）12月31日，计算交纳本月应交所

20、得税（假定本月无纳税调整事项）。要求:（1）编制X公司上述（1）至（9）和（11）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）编制X公司2011年12月份的利润表 2甲公司为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2011年度，甲公司发生如下经济业务事项：（1）销售A产品一批，产品销售价款为1000 000元，产品销售成本为500 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。（2）收到乙公司因产品质量问

21、题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2010年12月10日以提供现金折扣方式（折扣条件为2/10，1/20，n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项12月22日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全

22、部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。（5）用银行存款支付发生的管理费用70000元，计提坏账准备4000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素，不考虑暂时性差异）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。（9）提取盈余公积40000元。（10）按净利润的40%向投资者分配利润。（11）结转利润分配各明细科目。 要求：根据上述业务，编制甲公司2011年度经济业务事项的会计分录 3甲股份有限公司（以下简称

23、甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；每年6月30日和12月31日除对单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试外，其余的应收款项均按1%计提坏账准备。2010年5月31日，“应收账款”科目借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；“应收票据”和“其他应收款”等其他类型的应收款项科目均无余额。甲公司2010年6月至12月有关业务资料如下：(1)6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为

24、204年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。(2)6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为204年10月10日。该商品销售符合收入确认条件，商品成本为140万元。(3)6月20日，向丁公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元；收到一张转账支票。该商品销售符合收入确认条件，商品成本为400万元。(4)6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。(5)6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为

25、5%。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。(6)9月1日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为6个月的流动资金借款1 080万元，年利率为4%，到期一次还本付息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。(7)9月10日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款190万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。(8)12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备，其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。假定2010年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。要求：根据上述资料，

26、编制甲公司上述公司业务相关的会计分录 4.新华公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，提供劳务和转让使用权业务需要交纳营业税，营业税税率为5%。该公司2008年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额，产品销售成本逐项结转。（1）新华公司与A公司签订一项购销合同，合同规定新华公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，A公司在新华公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在新华公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。新华公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费

27、用为20万元。（2）新华公司本年度销售给B企业一台设备，销售价款为80万元，新华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经新华公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。（3）新华公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款（不含增值税）的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。（4）新华公司本年度拟销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支

28、付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际生产成本为20万元。 （5）新华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税）款项已收入银行。（6）新华公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。新华公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。（7）新华公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早

29、收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款（计算现金折扣时考虑增值税）。（8）新华公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元。（9）新华公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给E公司10年，10年后新华公司收回收费权，新华公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由新华公司负责，本年度发生维修费用计10万元。 要求：根据上述资料，逐笔编制 相关业务的会计分录。 5.甲公司为增值

30、税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。2007年12月甲公司发生下列经济业务：（1）12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品200件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品

31、60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。（2）12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为200万元，销售成本为140万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。（3）12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%.至12月31日，实际发生劳务成本

32、40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑期他流转税费），税率为5%.假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。（4）12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。（5）12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万

33、元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。（6）12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。 6.长城股份有限公司（以下称为“长城公司”）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。长城公司的主营业务是生产和销售化工设备以及提供安装劳务。除特别注明外，销售

34、价格均为不含增值税价格，成本在确认收入时按每笔结转；不考虑除增值税外的其他相关税费。长城公司2007年12月发生了如下交易或事项：（1）12月1日，长城公司向甲公司销售3台小型化工设备，销售价格每台400万元。根据销售合同约定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：510，220，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。长城公司在当日发出了设备，并开具了增值税专用发票。12月15日甲公司支付了三台设备的货款，长城公司每台设备的成本为300万元。 （2）12月1日，长城公司与乙公司签订产品销售合同。合同规定：长城公司向乙公司销售一台大型化工设备并负责安装调试，由于安装调试的复杂性和危险性，该

35、安装调试属于销售合同的重要组成部分。安装调试完毕验收合格后，乙公司支付该设备的全部价款1000万元和相应增值税170万元。该化工设备的成本为700万元。12月5日，该设备运抵乙企业并开始安装，12月20日安装完毕并经验收合格，乙公司支付了全部货款。（3）12月1日，长城公司采用分期收款方式向丙公司销售大型化工设备一台，销售价格为4000万元，设备成本为2800万元。具体收款情况为：发出设备时收取价款1000万元和全部增值税680万元，共计1680万元。剩余3000万元分别于2008年12月1日、2009年12月1日和2010年12月1日各收取1000万元。化工设备已于同日发出，并开具增值税专用

36、发票，收取的1680万元价款已存入银行，该设备在现销方式下的现销价格为3577.10万元。长城公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为8。该设备发出后，由长城公司的专业安装部门负责安装，另外收取安装费50万元，该设备于12月末安装完毕验收合格，共发生安装费用35万元（均为人工费用）。按税法规定，该安装劳务交纳营业税。（4）12月15日，长城公司与丁公司签订合同，合同约定：长城公司将生产某化工设备的非专利技术提供给丁公司使用，丁公司一次性支付使用费80万元。长期公司除提供相关资料外，不提供其他服务；该非专利技术属于长期生产实践中形成，没有作为无形资产入账。要求： 根据资料编制长城公司2

37、007年12月份相关会计分录。7. 大华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2009年公司发生如下业务：(1)1月25日，向甲公司销售200台A产品，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;产品已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，大华公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备20台并验收入库，180台A机器设备的销售款项收存银行。大华公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时

38、可以冲回增值税额。(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。大华公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。大华公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司20万股普通股股票，相关款项100万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为70万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益16万元。(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为

39、620万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应与11月30日支付，并由大华公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款310万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。大华公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项400万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为800万元，已摊销600万元，已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为

40、2400万元;该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，大华公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料逐笔编制相关会计分录。 习题-非货币性资产交换及债务重组1 206年4月1日，甲企业销售一批商品给乙企业，销售货款总额为600万元（含增值税）。甲企业于同日收到乙企业开出承兑的一张票面金额为600万元、期限为6个月、票面年利率为8的商业汇票。甲、乙企业按月计提该商业汇票的利息。2

41、06年10月1日，乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据本息余额转入应收账款，但不再计提利息。206年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下：（1）乙企业以其持有的一项拥有完全产权的房产以公允价值抵偿部分债务。该房产在乙企业的账面原价为200万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备10万元，公允价值为120万元。（2）甲企业同意豁免乙企业债务本金80万元及206年4月1日至206年9月30日已计提的全部利息。（3）将剩余债务的偿还期限延长至207年12月31日。在债务延长期间，剩余债务余额按年利率5收取利息，本息到期一次偿付。（4）该协议自206年12月31日起

42、执行。债务重组日之前，甲企业对上述债权未计提坏账准备。上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于206年12月31日完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。乙企业于207年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。要求：根据上述资料编制甲企业和乙企业相关会计分录。2新东方公司系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2009年和2010年发生如下

43、交易或事项：（1）2009年3月10日，新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元（不含增值税额）、增值税进项税额为17万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。（2）2009年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。（3）2010年4月30日，因新产品停止生产，新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的售价

44、为60万元，增值税额为10.2万元，新东方公司收到补价9.8万元。（4）由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2010年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元（不含增值税额）。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2010年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。要求：（1）编制新东方公司购买甲设备的分录；（2）计算甲设备应计提的减值准备并作会计处理；（3）计算2010年4月30日固定资产的账面价值并作非货币性资产交换的会计处理；（

45、4）计算换入材料应计提的减值准备并作会计分录。3. 甲公司2008年度发生如下经济业务：（1）甲公司以其持有的可供出售金融资产A股票交换大明公司的库存商品，在交换日，甲公司的可供出售金融资产A股票账面余额为320 000元（其中成本为240 000元，公允价值变动为80 000元），公允价值为360 000元。换入的产品账面价值为280 000元，不含增值税的公允价值为300 000元，公允价值等于计税价格，增值税为51 000元，甲公司作为原材料管理。甲公司收到大明公司支付的补价9 000元。该交换具有商业实质。（2）甲公司以其生产的一批应税消费品换入东正公司的一台设备，产品的账面余额为56

46、0 000元，已提存货跌价准备60 000元，计税价格等于不含增值税的市场价格600 000元，增值税税率为17，消费税税率为10。交换过程中甲公司以现金支付给东正公司20 000元作为补价，同时支付相关费用3 000元。设备的原价为900 000元，已提折旧200 000元，未计提减值准备，设备的公允价值为650 000元。假设该交换不具有商业实质。（3）甲公司以设备一台换入向南公司的专利权，设备的原价为600 000元，已提折旧220 000元，已提减值准备40 000元，设备的公允价值为420 000元。专利权的账面原价为500 000元，累计摊销为150 000，公允价值为400 00

47、0元。甲公司收到向南公司支付的现金20 000元作为补价。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。要求：（1）逐项判断上述经济业务是否属于非货币性资产交换；（2）计算换入资产的成本；（3）编制甲公司有关会计分录。4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），2009年甲公司发生如下经济业务： （1）1月1日，甲公司应收南方公司货款余额为2000万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，甲公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵甲公司，3月2日双方解除债权

48、债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。 （2）甲公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1270万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。 （3）8月20日，因甲公司欠东方公司的原材料款1100万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：用银行存款归还欠款200万元，用所持某上市公司股票200万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为长期股权投资反映在账