《预算管理练习题》word版.doc

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1、ZD公司的部分预算资料如下：1销售预算ZD公司经营多种产品，预计2007年各季度销售预算的部分资料见表1。该公司每季的商品销售在当季收到现金80%，其余的20%在下季收讫。表中第一季度回收前期应收货款按上年末应收账款余额确定。 表1 ZD公司2007年销售预算 单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合计预计销售收入（不含税）100 000150 000190 000110 000550 000增值税销项税额（税率17%）含税销售收入合计当季现销收入回收前期应收货款现金收入合计2采购预算表2为ZD公司2007年直接材料耗用及采购预算。假定该公司每季材料采购总额的60%用现金支付，其余

2、的40%在下季付讫。第一季度偿付前期所欠材料款为上年末应付账款余额。表2 ZD公司2007年直接材料耗用及采购预算 金额单位：元材料种类项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计各种材料采购成本总额（不含税）84 66087 60089 04091 140352 440增值税进项税额（税率17%）预计采购金额合计（含税）当期现购材料款偿付前期所欠材料款当期现金支出小计3应交税金及附加预算表3是ZD公司2007年的应交税金及附加预算，其中增值税销项税额的数据来自于销售预算，增值税进项税额的数据来自于采购预算。该公司流通环节只交纳增值税，城市维护建设税和教育费附加分别按应交增值税的7%和3%预计

3、，即销售税金及附加按应交增值税的10%预计（四舍五入取整）。假定预算期内发生的各项应交税金及附加均于当期以现金的形式支付。表3 ZD公司2007年的应交税金及附加预算 金额单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计增值税销项税额增值税进项税额应交增值税销售税金及附加现金支出合计4直接人工预算表4是ZD公司2007年的直接人工预算，假定该公司直接人工成本均在发生当期用现金开支。表4 ZD公司2007年直接人工预算单位：元产品种类项目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合计各种产品直接人工总工时4 5004 8004 9685 10019 368单位工时直接人工成本33333直接人工成本

4、总额13 50014 40014 90415 30058 1045制造费用预算表5为ZD公司2007年制造费用预算。固定制造费用全年预计发生20800元，其中折旧费项目金额为8000元。在预计各季度现金支出数时，付现的固定制造费用按四个季度均摊。变动制造费用全部为付现成本，按直接人工工时分配到四个季度。表5 ZD公司2007年制造费用预算单位：元固定性制造费用金额变动性制造费用金额合计20 800合计29 052其中：付现费用12 800变动性制造费用分配率付现项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计变动性制造费用付现的固定性制造费用现金支出合计6产品成本预算ZD公司产品成本按变动成本法计

5、算，2007年年初产成品存货为17 100元，年末产成品存货预计为48 996元。当年生产产品预计总共发生变动生产成本合计437 256元，其中耗费直接材料350100元，直接人工58104元，变动制造费用29052元。7期间费用预算ZD公司2007年预计发生销售及管理费用（未包含财务费用）合计28 000元，其中折旧费项目为2 600元。各季销售及管理费用现金支出预计数如表6所示。表6 各季销售及管理费用现金支出季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计现金支出5 3706 9405 9507 14025 4008专门决策预算ZD公司2007年上马一条新的生产线，各季发生固定资产投资如专门

6、决策预算表（表7）所示。该公司预计于第二季度季初发行公司债券30 000元，利息率为10%，每季季末支付利息。表7 ZD公司2007年专门决策预算单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计固定资产投资各项目合计5 30040 0009 8009 90065 000投资资金筹措：发行公司债30 00030 000合 计30 00030 000现金预算根据上述ZD公司业务预算以及专门决策预算的有关资料，编制该公司2007年现金预算如表8所示。表8 ZD公司2007年现金预算单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计期初现金余额经营现金收入经营性现金支出：直接材料采购直接工资及

7、其他支出制造费用销售及管理费用应交税金及附加预交所得税5 0005 0005 0005 00020 000预分股利4 0004 0004 0004 00016 000资本性现金支出现金多余（短缺）资金筹措及运用：29 250（39 750）14 2503 750发行公司债券30 00030 000利息收入（支出）*出售（购买）有价证券（39 000）15 000（24 000）期末现金余额10预计利润表表9是ZD公司按变动成本法编制的2007年预计利润表简易格式。其中本期销货成本按变动成本法计算，只计算产品变动成本部分，而将固定制造费用全额作为期间成本处理。表中的期间成本由固定制造费用、销售和

8、管理费用以及现金预算中的利息费用构成。表9 ZD公司2007年预计利润表单位：元摘要金额销售收入减：销售税金及附加减：本期销货成本产品贡献毛益总额减：期间成本利润总额减：应交所得税（33%）净利润11预计资产负债表表10是ZD公司2007年末的预计简易资产负债表。其中存货项目包括材料存货和产成品存货，为了更清楚地反映其金额构成，在资产负债表中分为材料存货和产成品存货（按变动成本法计算）进行列示，已知材料的预计当期耗费数等于当期产品生产所耗的直接材料。2007年，ZD公司提取盈余公积9018元，分配股利20 000元。表10 ZD公司预计资产负债表单位：元资产年初数年末数负债与股东权益年初数年末

9、数货币资金17 600应付账款21 200交易性金融资产应付债券应收账款19 000应交税费材料存货16 800应付股利产成品存货17 100负债合计21 200流动资产合计70 500股本150 000固定资产原值190 000资本公积10 580减：累计折旧29 320盈余公积8 400固定资产净值160 680未分配利润41 000长期资产合计160 680股东权益合计209 980资产总计231 180负债与股东权益总计231 18012另外，已知2006年实现销售收入330000元，净利39600元。2006年年初总资产和股东权益分别为208820元和190020元。（二）要求1在上列各表的空格中填列正确的数据（计算结果四舍五入保留整数）。2计算2006年的净资产收益率以及2007年预计的净资产收益率（采用百分比形式，小数点后保留两位）。3结合杜邦财务分析体系利用因素分析法依次分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数的预计变化对净资产收益率变化产生的影响（销售净利率、总资产周转率和权益乘数的计算在小数点后保留3位，其余各项指标的计算保留2位）。注：要求2，3中计算指标涉及资产负债表中的项目按照年初与年末的平均数计算。