交易性金融资产习题.doc

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1、交易性金融资产习题【习题1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 借：交易性金融资产成本 100 投资收益 0.2 贷：银行存款 100.2 2007年末，该股票收盘价为108万元： 借：交易性金融资产公允价值变动 8 贷：公允价值变动损益 8 2008年1月15日处置，收到110万元 借：银行存款 110 公允价值变动损益 8 贷：交易性金融资产成本 100 公允价值变动 8 投资收益 （110100）10 【习题2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日，甲企

2、业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元； （2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到该债券半年利息； （4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到该债券2007

3、年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。假定不考虑其他因素。 甲企业的账务处理如下： （1）2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000 （2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 借：交易性金融资产公允价值变动 150 000贷：公允价值变动损益（115万

4、100万） 150 000 计算上半年利息=100万4%2=20 000元（票面利率4%，半年的）借：应收利息 20 000贷：投资收益 20 000 （4）2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 借：公允价值变动损益（110万115万） 50 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 000 计算下半年应收的利息100万4%2=20 000元借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息

5、借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （7）2008年3月31日，将该债券予以出售先计算2008年一季度的应收利息= 100万4%4=10 000元借：应收利息 10 000 贷：投资收益 10 000 出售收到价款时：借：银行存款（118万1万） 1 170 000 公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 100 000 投资收益 170 000 收到应收的一季度的利息：借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 000总结：交易性金融资产的会计处理:（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 （公允价值）投资

6、收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款等贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动（累计损益）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益