中级财务会计试题B卷.doc

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1、中级财务会计试卷（B卷）一、判断1、企业在支付现金时，若库存现金不够用，可以直接用当日收入的现金支付。（ ）2、固定资产在计提折旧时，当月增减的固定资产不影响当月计提折旧的数额。（ ）3、现金折扣也就是商业折扣，是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用。 （ ）4、在物价上涨时，根据稳健性原则，企业应该采取先进先出法。 （ ）5、当市场利率低于票面利率时，债券应溢价发行。 （ ）6、银行存款余额调节表用来核对企业与银行双方的记帐有无差错，不能作为记帐的依据。（ ）7、固定资产由于使用或受自然力的影响而发生的自然损耗称为无形损耗。（ ）8、企业在筹集资本过程中，吸收投资者的无形资产的出资最高不得超

2、过企业注册资本的30% 。（ ）9、永久性差异是由于会计与税收在计算收益时所确认的收支口径不同所造成的，差异在本期内发生，在以后各期转回。（ ）10、主营业务收入和其他业务收入的划分不是绝对的，一个企业的主营业务收入可能是其他企业的附营业务收入。（ ）二、单项选择题1、外购存货的实际成本中不包含下列（ ）A、买价 B、运杂费 C、增殖税 D、途中合理损耗2、下列（ ）不属于企业的期间费用。A、 制造费用 B、管理费用 C、财务费用 D、营业费用3、收到职工的未领工资，应借记“现金”，贷记（ ）A、 应付工资 B、应付帐款 C、 其他应付款 D、 其他应收款4、企业在收到下列（ ）时，应在“应收

3、票据”科目核算A、 银行汇票 B、商业汇票 C、 支票 D、银行本票5、资产负债表的存货项目不应该包括下列（ ）A、 生产成本 B、产成品 C、 原材料 D、 固定资产6、下列哪个帐户不属于资产类帐户（ ）A、应收帐款 B、预收帐款 C、预付帐款 D、待摊费用7、“材料成本差异”帐户的借方反映（ ）A、购入材料的超支差异 B、购入材料的节支差异 C、发出材料的超支差异 D、发出材料的节支差异8、企业开办费应在（ ）帐户核算A、无形资产 B、固定资产 C、待摊费用 D、长期待摊费用9、下列减值准备中应记入营业外支出的是（ ）A、坏帐准备 B、存货跌价准备 C、无形资产减值准备 D、长期投资减值准

4、备10、外购存货的成本中不应包括下列（ ）A、买价 B、增值税 C、运杂费 D、途中合理损耗三、多项选择题1、下列固定资产中应计提折旧的有 （ ） A、 房屋、建筑物 B、融资租入固定资产 C、 经营租赁方式租入固定资产 D、 经营租赁方式租出固定资产2、“材料成本差异”帐户的贷方应记录A、购入材料的超支差异 B、购入材料的节约差异 C、 发出材料的超支差异 D、发出材料的节约差异3、应该在管理费用帐户核算的税金包括（ ）A、车船使用税 B、 房产税 C、土地使用税 D、印花税4、 下列报表中属于月报表的有A、资产负债表 B、 利润表 C、现金流量表 D、 利润分配表5、企业的留存收益包括（

5、）A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润6、资产负债表当中的“货币资金”项目包括（ ）A、现金 B、银行存款 D、其他货币资金 D、短期投资7、下列（ ）项目应记入企业的资本公积A、接受投资 B、接受捐赠 C、资本溢价 D、提取的法定公益金8、企业的期间费用包括（ ）A、制造费用 B、财务费用 C、管理费用 D、营业费用9、下列（ ）属于未达帐项A、企业已记增加银行未记增加的项目 B、企业已记减少银行未记减少的项目C、银行已记增加企业未记增加的项目 D、银行已记减少企业未记减少的项目10、企业取得收入的表现形式有（ ）A、资产的增加 B、资产的减少 C、负债的增加 D、负债的

6、减少四、业务题（一）资料：企业年5月日银行存款日记账账面余额为 元，银行对账单上企业存款余额为 元，经逐笔核对，发现以下未达账项：（）企业开出支票 元，持票人尚未到银行办理转账。（）企业送存支票 元，银行尚未入账。（）银行划转企业银行借款利息元，尚未通知企业。 （）企业委托银行代收款项 元，银行已收款入账，但尚未通知企业。（）银行代企业支付的电话费 元，尚未通知企业。要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。（二）资料：企业采用直接转销法核算坏账损失，发生以下经济业务：（1）向客户销售产品一批，销价2万元，给予15的商业折扣，增值税率为17。（2）收回客户款项19 890元。（3）客户由于破产

7、，所欠企业5000元账款无法收回，确认为坏账。（4）经追索，收回已确认为坏账的客户欠款5000元。（5）按购货合同规定，预付材料价款3万元。（6）支付购进材料款4万元，增值税额6800元，共计4.68万元，已预付3万元（参看业务5）余款以银行存款支付。（三）成本与可变现净值孰低法的核算资料：企业采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价，并且用备抵法进行账务处理。（1）1996年末种存货账面成本为52万元，预计可变现净值为48万元，计提存货跌价准备万元。（2）1997年末种存货的预计可变现净值有所恢复，数额为8000元。（3）1998年末种存货的可变现净值已恢复到原账面成本以上，冲减计提的存货跌价

8、损失准备。（四）资料：企业发生以下经济业务：（）1998年1月1日购入公司股份60000股，每股价格8元，另支付相关税费2000元，企业对公司经营无重大影响，采用成本法核算。（）公司宣告分派1997年现金股利，每股0.3元。（）收到公司分派的现金股利18000元。（五）某企业购入设备一台，增值税专用发票上注明的货款为40 000元，增值税税率为17，支付运杂费500元，安装调试费2 700元。该设备预计残值收入2 200元，预计清理费用200元，预计使用年限为5年。要求：（l）计算该设备的入账价值；（2）根据现行会计制度规定，分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该项设备第2年和第

9、4年的折旧额。（六）A公司2001年度发生下列经济业务：（1）出租一项专利权，取得税金收人10万元，收到款项存入银行。应交营业税05万元。（2）对一项无形资产计提减值准备6万元。要求：编制上述业务的会计分录。（金额单位用万元表示）（七）资料：企业2001年实现净利润 元，按提取法定盈余公积；按提取法定公益金；并分配给普通股股东现金股利 元。要求：根据资料编制结转本年利润、提取法定盈余公积和法定公益金、分配现金股利和结转利润分配科目各明细科目的会计分录。（八）某企业某项固定资产原值60万元 (不考虑残值率)，税法规定使用年限为10年，采用直线法计提折旧；企业选定折旧年限为5年，采用年数总和法计提

10、折旧。假定该企业每年实现税前利润350万元，所得税税率为33，第5年起税率为30，假定各年产生的永久性差异均为10万元。试分别采用递延法和债务法。答案一、 判断题1.错 2.对 3.错 4.错 5.对 6.对 7.错 8.对 9错.10.对二、 单项选择题1.C 2. A 3.C 4.B 5.B 6.B 7.A 8.D 9.C 10.B三、 多项选择题1.ABD 2.BCD 3.ABCD 4.AB 5.CD 6.ABD 7.BC 8.BCD 9.ABDC 10.AD四、 综合题（一）银行存款余额调节表 1999年5月31日 单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额465,000银行对账单余额

11、468,500加：银行已收款入账，企业未入账款项10,000加：企业已收款入账，银行未入账款项6,400减：银行已付款入账，企业未入账款项6001,500减：企业已款付入账，银行未入账款项2,000调节后余额472,900调节后余额472,900（二）1借：应收账款B客户 19,890 贷：主营业务收入 17,000应交税金应交增值税（销项税额）2,8902借：银行存款 19,890 贷：应收账款B客户 19,8903借：管理费用 5,000 贷：应收账款C客户 5,0004借：应收账款C客户 5,000 贷：管理费用 5,000 同时，借：银行存款 5,000 贷：应收账款C客户 50005

12、借：预付账款 30,000 贷：银行存款 30,0006借：原材料 40,000 应交税金应交增值税（进项税额） 6,800 贷：预付账款 468,00 借：预付账款 16,800 贷：银行存款 16,800（三）1借：管理费用计提的存货跌价准备 2,000 贷：存货跌价准备 2,0002借：存货跌价准备 8,000 贷：管理费用计提的存货跌价准备 8,0003借：存货跌价准备 12,000 贷：管理费用计提的存货跌价准备 12,000（四）1借：长期股权投资B公司 482,000 贷：银行存款 482,0002借：应收股利 18,000 贷：长期股权投资B公司 18,0003借：银行存款 1

13、8,000 贷：应收股利 18,000（五）1设备的入账价值=4,000*（1+17%）+500+2,700=50,000（元）2（1）用平均年限法计算设备的年折旧额： 年折旧额=50,000-（2,200-200）/5=9,600（元） （2）用双倍余额递减法计算设备的折旧额： 第一年的折旧额=2/5*50,000=20,000（元）第二年的折旧额=2/5*（50,000-20,000）=12,000（元）第三年的折旧额=2/5*（50,000-20,000-12,000）=7,200（元）第四年的折旧额=2/5*（50,000-20,000-12,000-7,200-2,000）/2=4,

14、400（元）（3）用年数总和法计算设备的折旧额： 第二年的折旧额=4/15*（50,000-2,000）=12,800（元） 第四年的折旧额=2/15*（50,000-2,000）=6,400（元）（六）1借：银行存款 10万 贷：其他业务收入 10万 借：其他业务收入 0.5万 贷：应交税金应交营业税0.5万2借：营业外支出计提的无形资产减值准备 6万 贷：无形资产减值准备 6万1 （七）借：本年利润 100,000贷：利润分配未分配利润 100,0002 借：利润分配提取盈余公积 10,000提取法定公益金 5,000 贷：盈余公积法定盈余公积 10,000法定公积金 5,0003 借：利

15、润分配应付利润 60,000贷：应付利润 60,0004 借：利润分配未分配利润 75,000 贷：利润分配提取盈余公积 10,000提取法定公益金 5,000应付利润 60,000（八）会计折旧= 20 税收折旧=6 应纳所得税额（350+10+14）*33%=123.42 递延法：借：所得税 118.8 递延税款 4.62 贷：应交税金 123.42 债务法：借：所得税 118.8 递延税款 4.62 贷：应交税金 123.422、会计折旧=4 税收折旧=6 应纳所得税额（350-2+10）*30%=107.4 递延法：借：所得税 108.06 贷：应交税金 107.4 递延税款 0.66债务法编制第1和第5年的会计分录 债务法：借：所得税 108.96 贷：应交税金 107.4 递延税款 1.56