会计职称《初级会计实务》课后作业题-第六章利润.doc

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1、2013年会计职称初级会计实务课后作业题(6)第六章 利润(课后作业)一、单项选择题1.下列会计科目，影响营业利润的是( )。A.投资收益B.营业外收入C.营业外支出D.所得税费用2.甲公司2012年2月营业收入为100万元，营业成本为90万元，管理费用为3万元，资产减值损失为1万元，公允价值变动收益为2万元，投资收益为10万元，营业外收入为1万元。该企业当月的营业利润为( )万元。A.18B.20C.21D.223.甲公司2012年2月营业收入为100万元，营业成本为90万元，管理费用为3万元，资产减值损失为1万元，公允价值变动收益为2万元，投资收益为10万元，营业外收入为1万元。该企业当月

2、的利润总额为( )万元。A.19B.20C.21D.224.甲公司2012年2月营业收入为100万元，营业成本为90万元，管理费用为3万元，资产减值损失为1万元，公允价值变动收益为2万元，投资收益为10万元，营业外收入为1万元，假定不考虑递延所得税。该企业当月的净利润为( )万元。A.19C.21D.225.非流动资产处置利得计入的会计科目是( )。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.资本公积6.下列资产的盘亏，不能计入到营业外支出科目的是( )。A.库存现金B.原材料C.固定资产D.库存商品7.甲公司2011年度税前利润为2000万元，所得税税率为25%。全年实发工资、奖金为2

3、0万元，职工福利费4万元，工会经费3万元，职工教育经费3.5万元;此外，国债利息收入为10万元。假定甲公司无其他纳税调整事项，那么当期应交所得税税额为( )万元。A.499D.5008.甲公司2011年递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元;递延所得税资产年初数为3万元，年末数为4万元。甲公司2011年当期所得税为100万元，则当期计入所得税费用的金额为( )万元。A.101B.102C.100D.999.期末要将“本年利润”科目结转到( )科目。A.资本(或股本)B.以前年度损益调整C.盈余公积D.利润分配未分配利润10.在表结法下，年末结账后下列会计科目有余额的是( )。A.主营业务

4、收入B.所得税费用C.本年利润D.利润分配未分配利润二、多项选择题1.下列关于利得的说法中，正确的有( )。A.利得是由企业非日常活动所形成的B.利得会导致所有者权益增加C.利得与所有者投入资本无关D.利得与所有者投入资本相关2.损失在会计核算中，可能会计入的会计科目有( )。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积其他资本公积3.下列各项中，影响工业企业营业利润的有( )。A.原材料销售收入B.出租固定资产的租金收入C.出售交易性金融资产的净收益D.销售固定资产的利得4.下列会计科目，影响利润总额的有( )。A.投资收益B.营业外收入C.营业外支出D.所得税费用5.下列各项

5、中，应当计入营业外收入科目核算的有( )。A.债务重组利得B.出售原材料取得的价款C.非货币性资产交换利得D.捐赠利得6.下列各项中，属于营业外支出核算内容的有( )。A.债务重组损失B.非货币性资产交换损失C.罚款支出D.经营租赁租出固定资产的折旧7.下列选项属于纳税调整增加额事项的有( )。A.超过税法扣除标准的业务招待费B.超过税法扣除标准的公益性捐赠支出C.超过税法扣除标准的广告费和业务宣传费D.前五年内未弥补亏损8.会计期末结转本年利润的方法有( )。A.表结法B.账结法C.备抵法D.直接转销法9.下列选项中，一般结转到本年利润科目借方的有( )。A.主营业务收入B.主营业务成本C.

6、管理费用D.资产减值损失10.下列选项中，一般结转到本年利润科目贷方的有( )。A.主营业务收入B.营业外收入C.所得税费用D.资产减值损失三、判断题1.利得和损失是企业日常经营活动的结果，其中利得属于收入，损失属于费用。( )2.营业外收入和营业外支出是企业非日常活动的利得或损失，有的计入当期损益，有的计入所有者权益的资本公积其他资本公积科目。( )3.所有的资产盘盈，都计入营业外收入科目。( )4.政府补助在收到时，都计入到营业外收入科目。( )5.固定资产盘盈计入营业外收入，会影响利润总额。( )6.税收滞纳金、罚金和罚款是纳税调整增加额事项，国债利息收入也是纳税调整事项，是纳税调整减少

7、额事项。( )7.在表结法下，各损益类科目每月月末结转至“本年利润”科目。( )8.在表结法下，年末如果本年利润为借方余额，那么不能将“本年利润”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。( )9.年末，除“利润分配未分配利润”科目外，利润分配其他明细科目无余额。( )10.年末，所得税费用科目直接转入“利润分配未分配利润”科目，不用结转到“本年利润科目”。( )四、计算分析题甲公司采用表结法结转本年利润，2011年度结账前各损益类科目发生额如下(单位：元)：会计科目本年发生额合计会计科目本年发生额合计主营业务收入100000主营业务成本80000其他业务收入10000其他业务成本8000公允

8、价值变动损益5000营业税金及附加1000投资收益2000销售费用1000营业外收入500管理费用2000财务费用500资产减值损失100营业外支出10012月31日内部审计和资产盘点的过程中，发生和发现下列事项：(1)现金清查中发现库存现金比账面金额多出500元，经查明是为应付他人的款项，已经批准做账务处理;(2)存货清查中，原材料盘亏1000元，经查实为保管员的保管过失造成的，按规定赔偿700元，已经批准进行账务处理;(不考率进项税问题)(3)投资收益中1000元是国债利息收入;(4)营业外支出中100元是税收滞纳金;此外，甲公司年初递延所得税资产为1000元、递延所得税负债为1200元，

9、年末递延所得税资产为800元、递延所得税负债为1500元。要求：(1)编制事项一和事项二的会计分录;(2)结转本期各损益类科目到本年利润科目;(3)计算本期所得税费用，并编制确认所得税费用和结转所得税费用到“本年利润”科目的会计分录。(答案中金额单位为元)五、综合题甲公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关资料如下：(1)2011年11月30日，该企业各损益科目的本年发生额如下：会计科目本年发生额合计会计科目本年发生额合计主营业务收入5000000主营业务成本4000000其他业务收入40000其他业务成本32000公允价值变动损益2000营业税金及附加10000投资收

10、益2000销售费用3000营业外收入500管理费用5000财务费用500资产减值损失100营业外支出100(2)该企业2011年12月发生如下经济业务：购进原材料一批，价款1000元，增值税税率17%，款项以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);销售产品一批，开具增值税专用发票上的售价为50000元，收到客户面值为58500元的商业汇票一张，销售成本为40000元;客户来函提出本月购买的产品中，有10000元的产品质量不完全合格，要求在价格上给予5000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意客户的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，退款已通过银行存款支付;收到出租无形

11、资产的本月租金，金额为1000元，已通过银行存款收取该款项;收到先征后退的增值税500元。(3)本年纳税调整事项如下：投资收益中2000元是国债利息收入;营业外支出中100元是税收滞纳金;全年实发工资、奖金为500000元，职工福利费80000元，工会经费30000元，职工教育经费35000元。此外，甲公司年初递延所得税资产为12000元、递延所得税负债为12000元，年末递延所得税资产为8000元、递延所得税负债为15000元。要求：(1)编制资料(2)中有关经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称)(2)填写2011年度甲公司利润表，并列示本期所得税费用的计算过程。

12、(答案中的金额单位为元)利润表编制单位：甲公司 2011年度 单位：元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加10000销售费用3000管理费用5000财务费用500资产减值损失100加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）2000投资收益（损失以“-”号填列）2000二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出100三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）一、单项选择题1.【答案】A【解析】选项BC影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项D影响净利润，不影响营业利润和利润总额。影响营业利润的会计科目都会影响利润总额

13、和净利润。2.【答案】A【解析】该企业当年的营业利润=100-90-3-1+2+10=18(万元)。3.【答案】A【解析】该企业当年的利润总额=100-90-3-1+2+10+1=19(万元)。4.【答案】B【解析】该企业当年的净利润=(100-90-3-1+2+10+1)(1-25%)=14.25(万元)。5.【答案】C【解析】营业外收入科目核算的内容有非流动资产处置利得。6.【答案】A【解析】现金盘亏，要记入管理费用科目，不能计入到营业外支出科目。7.【答案】B【解析】纳税调整额=(4-2014%)+(3-202%)+(3.5-202.5%)-10=-3.2(万元)，应纳税所得额=2000

14、-3.2=1996.8(万元)，当期应交所得税税额=1996.825%=499.2(万元)。8.【答案】C【解析】递延所得税=(3-2)+(3-4)=0(万元)，所得税费用=100+0=100(万元)。9.【答案】D【解析】期末要将“本年利润”科目结转到“利润分配未分配利润”科目。10.【答案】D【解析】期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。2.【答案】ABCD

15、【解析】以上四个选项均正确。3.【答案】ABC【解析】选项D计入营业外收入，不影响企业营业利润，影响企业利润总额。4.【答案】ABC【解析】选项A影响营业利润、利润总额和净利润;选项BC影响利润总额和净利润，不影响营业利润;选项D影响净利润，不影响营业利润和利润总额。5.【答案】ACD【解析】选项B计入其他业务收入，是企业日常经营业务收入，不是营业外收入核算的内容。6.【答案】ABC【解析】选项D计入其他业务成本，是企业日常经营业务，不是营业外支出核算的内容。7.【答案】ABC【解析】选项D是纳税调整减少额事项。8.【答案】AB【解析】选项CD是确认应收账款减值的方法。9.【答案】BCD【解析

16、】选项A结转到本年利润科目贷方。10.【答案】AB【解析】选项CD结转到本年利润科目借方。三、判断题1.【答案】【解析】利得和损失是企业非日常经营活动的结果，利得或损失不属于收入、费用。2.【答案】3.【答案】【解析】资产盘盈，不一定都计入营业外收入科目，比如存货盘盈冲减管理费用，不计入营业外收入科目。4.【答案】【解析】政府补助在收到时可能计入营业收入科目，也可能计入递延收益科目。5.【答案】【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，“以前年度损益调整”科目转入“利润分配未分配利润”科目，不影响利润总额。6.【答案】7.【答案】【解析】在账结法下，各损益类科目每月月末结转至“本年

17、利润”科目。8.【答案】【解析】在表结法下，年末要将“本年利润”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。结转后的“本年利润”科目应无余额。9.【答案】10.【答案】【解析】年末，“所得税费用”科目先结转到“本年利润科目”，再转入“利润分配未分配利润”科目。四、计算分析题【答案】(1)借：库存现金 500贷：待处理财产损溢 500借：待处理财产损溢 500贷：其他应付款 500借：待处理财产损溢 1000贷：原材料 1000借：其他应收款 700管理费用 300贷：待处理财产损溢 1000(2)借：主营业务收入 100000其他业务收入 10000公允价值变动损益 5000投资收益 2000营

18、业外收入 500贷：本年利润 117500借：本年利润 93000贷：主营业务成本 80000其他业务成本 8000营业税金及附加 1000销售费用 1000管理费用 2300财务费用 500资产减值损失 100营业外支出 100(3)税前会计利润=117500-93000=24500(元)应纳税所得额=24500-1000+100=23600(元)应交所得税=2360025%=5900(元)所得税费用=5900+(1500-1200)+(1000-800)=6400(元)借：所得税费用 6400贷：应交税费应交所得税 5900递延所得税负债 300递延所得税资产 200借：本年利润 6400

19、贷：所得税费用 6400五、综合题【答案】(1)借：原材料 1000应交税费应交增值税(进项税额) 170贷：银行存款 1170借：应收票据 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税(销项税额)8500借：主营业务成本 40000贷：库存商品 40000借：主营业务收入 5000应交税费应交增值税(销项税额) 850贷：银行存款 5850借：银行存款 1000贷：其他业务收入 1000借：银行存款 500贷：营业外收入 500(2) 利润表编制单位：甲公司 2011年度 单位：元项目本期金额一、营业收入5086000（5000000+40000+50000-5000+1000）

20、减：营业成本4072000（400000+32000+40000）营业税金及附加10000销售费用3000管理费用5000财务费用500资产减值损失100加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）2000投资收益（损失以“-”号填列）2000二、营业利润（亏损以“-”号填列）999400加：营业外收入1000（500+500）减：营业外支出100三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）1000300减：所得税费用269725四、净利润（净亏损以“-”号填列）730575应纳税所得额=1000300-2000+100+(80000-50000014%)+(30000-5000002%)+ (35000-5000002.5%)=1050900(元)应交所得税=105090025%=262725(元)所得税费用=262725+(15000-12000)+(12000-8000)=269725(元)。