中级会计职称考试《中级会计实务》第十九章强化习题及答案.doc

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1、2013年中级会计职称考试中级会计实务第十九章强化习题及答案第十九章 资产负债表日后事项一、单项选择题1、甲企业2009年度的财务报告于2010年4月10日批准报出。2010年4月1日，因产品质量原因，该企业客户将2010年2月1日购买的一批大额商品退回。对于该事项，下列说法中正确的是（）。A、不做会计处理B、冲减2009年度相关财务报表营业收入等项目C、冲减2010年度相关财务报表营业收入等项目D、在2010年度财务报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目2、甲公司2010年度财务报告于2011年2月25日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2011年4月15日，经董事

2、会批准报表对外公布日是2011年4月22日，实际对外公布日期是2011年4月26日，2011年4月24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿800万元。董事会再次批准报表对外公布日为2011年4月29日。不考虑其他因素，则该公司2010年度资产负债表日后事项涵盖的期间是()。A、2011年1月1日至4月22日B、2011年1月1日至4月26日C、2011年1月1日至4月29日D、2011年1月1日至4月15日3、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是()。A、资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处

3、理B、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C、资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还应在会计报表附注中进行披露D、资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理4、2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日。2012年3月4日，A公司发现2010年一项财务报表舞弊或差错，A公司应调整()。A、2010年会计报表资产负债表的期末余额和利润表本期金额B、2011年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额C

4、、2010年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额D、2011年会计报表资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数5、B公司所得税税率为25，2011年度财务报告于2012年3月10日批准报出。2012年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2011年12月发出且已确认收入，价款为1 000万元，销项税额为170万元，成本为800万元，货款未收到。B公司不正确的会计处理是()。A、属于资产负债表日后调整事项B、冲减2011年度的营业收入1 000万元C、冲减2011年度的营业成本800万元D、冲减2011年度的递延所得税资产50万元6、资产负债

5、表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整报表项目的是()。A、涉及现金收支的事项B、涉及利润的相关事项C、涉及所有者权益的事项D、涉及损益调整的事项7、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（ ）。A、冲减发生退货当期的主营业务收入B、调整报告年度年初未分配利润C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本D、计入前期损益调整项目8、下列发生于日后期间的事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是（ ）。A、董事会提出的现金股利分配方案B、发现报告年度少计销售费用150万元C、报告年度以前年度销售的商品因质量问题在日后期间发

6、生退回D、新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同9、下列事项属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A、资产负债表日后发生的现金折扣事项B、在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动C、已确定将要支付的赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的估计金额D、溢价发行债券10、企业发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的是（ ）。A、资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债B、资产负债表日后取得确凿证据，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额C、资产负债表

7、日后发生巨额亏损D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错二、多项选择题1、甲上市公司2011年度的财务报告批准报出日为2012年4月30日，下列各事项中，应作为资产负债表日后调整事项处理的有()。A、2012年1月份销售的商品，在2012年3月份被退回B、2012年2月发现2011年无形资产未摊销，达到重要性要求C、2012年3月发现2010年固定资产少提折旧，达到重要性要求D、2012年5月发现2011年固定资产少提折旧，达到重要性要求2、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包

8、括（）。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表正表D、现金流量表补充资料的内容3、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。A、补记上年度少计的企业应交所得税B、上年度误将研究费计入无形资产价值C、上年度多计提了存货跌价准备D、上年度误将购入设备款计入管理费用4、企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括（）。A、资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入B、资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额C、资产负债表日后发生巨额亏损D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错5、M公司因违约于2

9、08年11月被N公司起诉，该项诉讼在208年12月31日尚未判决，M公司认为很可能败诉并赔偿。209年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决M公司需要偿付N公司的经济损失，M公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，M公司应做的会计处理包括()。A、按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目B、调整208年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目C、调整208年12月31日现金流量表正表相关项目D、调整208年12月31日资产负债表相关项目6、A公司2010年度财务报表于2011年4月20日批准对外报出。该公司2011年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需

10、要对2010年度财务报表进行调整的有()。A、因2011年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额B、2011年2月15日，董事会制定了2010年度股利分配方案C、A公司2010年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让D、2011年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值7、关于资产负债表日后事项，下列说法中不正确的有()。A、资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接通过“利润分配未分配利润”科目核算B、在资产负债表日已确认预计负债的或有事项在日后期间转化为确定事项时，应依据资产负债表日后事项准则做出相应处理C、资产负债表日后事项的调整事项

11、，虽然已经调整了相关报表项目，但仍应在财务报告附注中进行披露D、资产负债表日后事项是指所有发生在资产负债表日后期间的不利事项8、A公司2011年度财务报告于2012年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2011年度会计报表附注中披露的有()。A、2012年1月10日，因决策失误发生巨额亏损B、2012年1月20日，公司遭受火灾造成存货重大损失9 000万元C、2012年1月30日，发现上年应计入管理费用的20万元职工薪酬误计入在建工程D、2012年2月1日，向某公司投资6 000万元，从而持有该公司80的股份三、判断题1、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的

12、向社会公众发行的公司债券业务，属于非调整事项。（）对错2、在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的会计报表。（）对错3、资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表；同时，如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。（）对错4、同样是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生资产减损事项，既可能是调整事项，也可能是非调整事项。（）对错5、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。（）对错6、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存

13、在的财务报表舞弊或差错，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度财务报表相关项目。()对错7、对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”科目核算，最后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。()对错8、资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项，它们的处理原则是不相同的。()对错9、界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。()对错10、资产负债表日后调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露。（ ）对错四、计算题1、某企业2010年度财务报告批准报出日为2011年4月26日，该企业所得税税率为25，所得税采用

14、资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴是2011年4月30日完成，按照净利润10提取法定盈余公积，该企业在2011年1月1日至4月26日之间发生如下事项：（1）该企业2月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2 000万元全部不能偿还，企业在2010年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，企业按照应收账款的50计提了坏账准备，税法规定只有在实际发生损失的时候，坏账准备才能够税前扣除。（2）3月5日企业发生了一场火灾，造成净损失4 000万元。（3）3月20日，企业持有的一项以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产，账面价值2 500万元，现行市价为1 800万元。

15、要求：（1）分析该企业资产负债表日之后事项涵盖的期间。（2）判断上述资产负债表日后发生的事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，并说明理由。（3）对于调整事项，说明对2010年度会计报表相关项目的调整数（不考虑现金流量表项目和所有者权益变动表项目）。2、甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：（1）2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1 000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。2009年12月31日，甲公司对该

16、项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。（2）2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。款项尚未支付。其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年4月30日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。要求：1、根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。2、根据调整分录的相关金额，填列答题纸（卡）指定位置的表格中财务报表相关项目。（减少数以“”表示，答案中的金额单位

17、用万元表示）调整项目影响金额利润表项目：营业外支出-200所得税费用50净利润150资产负债表项目：递延所得税资产-50其他应付款500预计负债-700盈余公积15未分配利润135五、综合题 1、丁公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25，2010年的财务会计报告于2011年4月28日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。假定税法上对于企业计提的减值损失、违约金、诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。（1）丁公司2010年12月发生的经济业务如下：12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一

18、台，销售价格为1 000万元，合同约定发出A产品当日收取价款420万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2010年12月1日。丁公司A产品的成本为800万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的420万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为918.25万元。丁公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6。12月1日，丁公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2 000万元。同时双方约定，丁公司应于2011年4月1日以2 100万元将所售B产品购回。丁公司B产品的成本为1 550万元。同日，

19、丁公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。丁公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。12月5日，丁公司以C产品抵偿X公司债务3 600万元，C产品销售价格为3 000万元，并开具增值税专用发票，成本为2 800万元。12月10日，丁公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向W公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为4 000万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司D产品的成本为3 000万元。12月25日，丁公司将D产品运抵W公司（丁公司2011年1月1日开始安装

20、调试工作；2011年1月25日D产品安装调试完毕并经W公司验收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同价款）。12月31日，经初步计算，丁公司2010年应交所得税为500万元，递延所得税资产借方发生额为30万元，递延所得税负债贷方发生额为20万元。（2）丁公司2011年1月4月28日发生下列经济业务如下：2011年1月发现在2010年发生一项纳税调整事项未调整递延所得税，即公司于2010年年末计提的固定资产减值准备500万元。2011年1月发现一项重大差错。2010年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，丁公司2010年度未对此项

21、无形资产进行摊销。2011年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2010年12月31日公允价值为120万元，丁公司将公允价值变动及其递延所得税影响计入了当期损益。丁公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计丁公司可收回应收账款的40。该业务为丁公司2010年3月销售给A企业的产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于当年3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。丁公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。税

22、法规定，实际发生坏账损失时才允许税前扣除。丁公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为丁公司2010年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10，2010年12月31日仍未收到货款，年末按5计提了坏账准备。2011年2月7日，经法院一审判决，丁公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。丁公司不服，认为赔偿损失过高并继续上诉。丁公司的法律顾问认为二审很可能维持一审判决。该事项为丁公司与C公司签订供销合同，合同规定丁公司在2010年9月供应给C公司一批货物，由于丁公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损

23、失。C公司通过法律要求丁公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2010年12月31日尚未判决，丁公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。（3）不考虑留存收益的调整。要求：（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。（2）编制丁公司有关资产负债表日后调整事项的会计分录。（计算结果保留两位小数；以前年度损益调整、资本公积、应交税费科目需列出明细。）答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 此事项属于企业当期销售当期退回，应该调整当期报表的相关项目，虽然其发生在日后期间，也不能调整报告年度报表项目。【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】2

24、、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核日后事项的涵盖期间。因董事会批准报表对外公布日与实际报出日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目金额，因此该公司2010年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2011年1月1日至4月29日。【该题针对“日后事项的概念及涵盖的期间”知识点进行考核】3、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核资产负债表日后事项的处理。选项B，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字；选项C，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项D，应作为非调整事项处理。【该题针对“日后事项的概念及涵盖的期间”知识点进行考核】4、【正

25、确答案】 B【答案解析】 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度以前年度的财务报表舞弊或差错，应当调整报告年度报表的相关项目期初及上期金额。【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】5、【正确答案】 D【答案解析】 该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，应冲减2011年度的应交所得税50万元。【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】6、【正确答案】 A【答案解析】【该题针对“日后调整事项的处理原则”知识点进行考核】7、【正确答案】 C【答案解析】 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业

26、务收入和主营业务成本。【该题针对“日后调整事项的处理原则”知识点进行考核】8、【正确答案】 A【答案解析】 选项A，企业只能在股东大会通过股利分配方案后才能分配，为非调整事项，不能调整报告年度的财务报表。【该题针对“日后非调整事项的界定及处理”知识点进行考核】9、【正确答案】 C【答案解析】【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】10、【正确答案】 C【答案解析】 选项A、B、D，属于资产负债表日后调整事项。【该题针对“日后非调整事项的界定及处理”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 BC【答案解析】 选项A，属于正常的业务；选项D，属于前期差错。【该题针对“日后调整事项的具

27、体处理”知识点进行考核】2、【正确答案】 ABD【答案解析】 不能因日后调整事项而调整报告年度的现金流量表正表，即不能对货币资金的收支作调整，所以选项C不正确。【该题针对“日后调整事项的处理原则”知识点进行考核】3、【正确答案】 CD【答案解析】 选项AB，通过“以前年度损益调整”科目的借方核算。【该题针对“日后调整事项的处理原则”知识点进行考核】4、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C属于日后非调整事项。【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】5、【正确答案】 ABD【答案解析】【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】6、【正确答案】 CD【答案解析】 本题考核调整事

28、项的判定。选项CD，均属于调整事项，应对2010年度财务报表进行调整。【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】7、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项A，应先通过“以前年度损益调整”科目核算；选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露；选项D，资产负债表日后事项包含日后期间发生的有利事项和不利事项。【该题针对“日后事项的概念及涵盖的期间”知识点进行考核】8、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项A、B、D，属于资产负债表日后非调整事项，需要披露；选项C，属于资产负债表日后调整事项，应调整报告

29、年度的报表，不需要披露。【该题针对“日后非调整事项的界定及处理”知识点进行考核】三、判断题1、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“日后非调整事项的界定及处理”知识点进行考核】2、【正确答案】 错【答案解析】 日后期间发生的调整事项，才需要调整相关的财务报表。【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】3、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核日后调整事项对报表的影响。资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。【该题针对“日后调整事项的处理原则”知识点进行考核】4、【正确答案】 对【答案解析】 如果资产发生减损的事实是

30、资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得到证实或取得了进一步的证据，则为调整事项。如果是资产负债表日后新发生的事项，则为非调整事项。【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】5、【正确答案】 错【答案解析】 日后期间发生的报告年度销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】6、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“日后事项的概念及涵盖的期间”知识点进行考核】7、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核日后调整事项的核算。资产负债表日后调整事项应将调整的“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目。【该题针对“日后调整事项的

31、具体处理”知识点进行考核】8、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核资产负债表日后调整事项的处理原则。有利事项和不利事项处理原则相同。【该题针对“日后调整事项的处理原则”知识点进行考核】9、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核调整事项与非调整事项的界定。界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项表明的情况在资产负债表日或以前是否已经存在。【该题针对“日后事项的概念及涵盖的期间”知识点进行考核】10、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核资产负债表日后事项的披露。资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披

32、露。【该题针对“日后事项的概念及涵盖的期间”知识点进行考核】四、计算题1、【正确答案】 （1）资产负债表日之后事项涵盖的期间是2011年1月1日至4月26日。（2）判断上述资产负债表日后发生的事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，并说明理由。第一个事项是调整事项。理由：2月20日接到通知，有一债务企业破产，所欠的应收账款2 000万元全部收不到。企业在2010年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，且已计提了坏账准备，说明在2010年12月31日是存在的，后面只不过得到进一步的证实，属于调整事项。（2分）第二个事项是非调整事项。理由：因为火灾是在2011年发生的，在2010年1

33、2月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。（2分）第三个事项是非调整事项。理由：因为金融资产公允价值下跌是在2011年发生的，2010年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。（1分）（3）资产负债表中应调整的项目：应收账款调减1 000万元、递延所得税资产调增250万元，未分配利润调减675（75075）万元，盈余公积调减75万元；利润表中应调整的项目是：资产减值损失调增1 000万元，所得税费用调减250万元。（3分）参考会计处理：借：以前年度损益调整调整资产减值损失1 000贷：坏账准备1 000借：递延所得税资产250贷：以前年度损益调整所得税费用250借：利润分配未分配利

34、润750贷：以前年度损益调整750借：盈余公积75贷：利润分配未分配利润75【答案解析】【该题针对“日后非调整事项的界定及处理”知识点进行考核】2、【正确答案】 （1）会计分录：记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：借：预计负债700贷：其他应付款 500以前年度损益调整200借：以前年度损益调整50（20025%）贷：递延所得税资产50将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整150贷：利润分配未分配利润150调整盈余公积借：利润分配未分配利润 15贷：盈余公积 15（2）财务报表相关项目单位：万元调整项目影响金额利润表项目：营业外支出-200所得税费用50净利润15

35、0资产负债表项目：递延所得税资产-50其他应付款500预计负债-700盈余公积15未分配利润135【答案解析】【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】五、综合题1、【正确答案】 （1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。12月1日借：银行存款 420长期应收款 750（1 0001.17420）贷：主营业务收入 918.25应交税费应交增值税（销项税额） 170（1 00017）未实现融资收益 81.75借：主营业务成本 800贷：库存商品 80012月31日借：未实现融资收益 3.34（75081.75）612贷：财务费用 3.34借：银行存款 2 340

36、贷：其他应付款 2 000应交税费应交增值税（销项税额） 340借：发出商品 1 550贷：库存商品 1 55012月31日：借：财务费用 25（2 1002 000）4贷：其他应付款 2512月5日借：应付账款 3 600贷：主营业务收入 3 000应交税费应交增值税（销项税额） 510营业外收入 90借：主营业务成本 2 800贷：库存商品 2 80012月25日借：发出商品 3 000贷：库存商品 3 00012月31日借：所得税费用 490递延所得税资产 30贷：应交税费应交所得税 500递延所得税负债 20（2）编制有关资产负债表日后调整事项的会计分录。调整事项借：递延所得税资产 1

37、25（50025）贷：以前年度损益调整调整所得税费用 125调整事项借：以前年度损益调整调整管理用费 60（3005）贷：累计摊销 60借：应交税费应交所得税 15（6025）贷：以前年度损益调整调整所得税费用 15调整事项借：以前年度损益调整调整公允价值变动收益 20贷：资本公积其他资本公积 20借：资本公积其他资本公积 5（2025）贷：以前年度损益调整调整所得税费用 5调整事项借：以前年度损益调整调整资产减值损失 60贷：坏账准备 60（1356021）借：递延所得税资产 15（6025）贷：以前年度损益调整调整所得税费用 15调整事项借：以前年度损益调整调整营业收入 100应交税费应交

38、增值税（销项税额） 17贷：应收账款 117借：库存商品 80贷：以前年度损益调整调整营业成本 80借：应交税费应交消费税 10贷：以前年度损益调整调整营业税金及附加 10借：坏账准备 5.85（1175）贷：以前年度损益调整调整资产减值损失 5.85借：应交税费应交所得税 2.5贷：以前年度损益调整调整所得税费用 2.5（1008010）25借：以前年度损益调整调整所得税费用 1.46贷：递延所得税资产 1.46（1175）25调整事项借：以前年度损益调整调整营业外支出 30贷：预计负债未决诉讼 30借：递延所得税资产 7.5贷：以前年度损益调整调整所得税费用 7.5（3025）【答案解析】【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】更多精品资料索取：847590109（会计职称考试网）