中级实务习题第11章.doc

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1、第一大题 ：单选题1、A企业2009年1月1日借入的2年期的长期借款，本金为200000元，由于发生的相关手续费等直接被银行扣款，因此实际收到款项为193069元，借款合同约定，A企业每半年付息一次，到期还本，合同利率为10%，经测算实际利率12%。则2009年12月31日该长期借款的账面价值（ ）元。 A、193069 B、194653 C、196332 D、200000 2、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ ）。 A、按票面金额乘以票面利率计算的利息减去应摊销的折价 B、按票面金额乘以票面利率计算的利息加上应摊销的折价 C、按票面金额乘以实际利率计算的利息 D、按票面金

2、额乘以实际利率计算的利息加上应摊销的折价 3、某股份有限公司于2008年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2010年度确认的利息费用为（ ）万元。（计算过程保留两位小数） A、4.03 B、4 C、3.70 D、4.60 4、某企业于2007年4月1日对外发行3年期、面值为1000万元的公司债券，债券票面年利率为5%，每年付息一次，到期还本，次年4月1日付息，当年实际利率3%。发行价格为1060万元，另发生发行费用3.43万元，收到债券发行价款1056

3、.57万元，该企业在年度终了时计提债券利息。2007年12月31日该“应付债券利息调整”科目余额为（ ）万元。 A、23.73 B、1082.84 C、42.84 D、1046.27 5、发行可转换债券发生的交易费用，应当（ ）。 A、计入财务费用 B、计入应付债券的账面价值 C、在负债成份和权益成份之间按照各自的账面价值进行分摊 D、在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊 6、甲上市公司2008年1月1日发行20000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为2%，按年度付息，债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为19200万元（忽略发行费用）

4、，同期普通债券市场利率为5%，甲公司初始确认时负债成分和权益成分的金额分别是（ ）万元。 A、19200，0 B、18366.05，833.95 C、18366.05，1633.95 D、19166.05，833.95 7、租赁开始日是指（ ）。 A、承租人进行会计处理的日期 B、租赁各方就主要租赁条款做出承诺日 C、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者 D、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者 8、如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期（ ）。 A、最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择

5、权行使之日止的期间 B、最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间 C、应该是自租赁开始日起至续租期之日止的期间 D、不少于10年 9、就承租人而言，担保余值是指（ ）。 A、租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值 B、租赁资产的最终残值 C、由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 D、由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值 10、承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当确认为（ ）。 A、当期费用 B、计入租入资产

6、价值 C、部分计入当期费用，部分计入租赁成本 D、计入其他应收款 11、关于租赁，下列说法中正确的是（ ）。 A、融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终一定转移 B、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人的租赁一定是融资租赁 C、租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用的租赁也可能属于经营租赁 D、在租赁期届满时，租赁资产的所有权未转移给承租人的租赁一定是经营租赁 12、若租赁资产以租赁资产公允价值为入账价值，且不存在承租人担保余值，但存在优惠购买选择权，则未确认融资费用的分摊率为（ ）。 A、只能为出租人的租赁内含利率 B、只能为租赁

7、合同规定的利率 C、出租人的租赁内含利率或租赁合同规定的利率 D、重新计算融资费用分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 13、按照我国企业会计准则的规定，出租人的“未实现融资收益”是（ ）。 A、最低租赁付款额与未担保余值的差额 B、最低租赁收款额与未担保余值的差额 C、长期应收款与未担保余值之和与其现值的差额 D、长期应收款与长期应收款的现值的差额 14、租赁期满时，承租人行使了优惠购买选择权。如果存在未担保余值，那么出租人对未担保余值的会计处理为（ ）。 A、不需要做会计处理 B、借：其他应收款 贷：未担保余值 C、借：营业外支出 贷：未担保余值 D、借：

8、管理费用 贷：未担保余值 15、2007年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2007年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日（2007年1月1日）最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%。2007年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为（ ）。 A、4700万元 B、4000万元 C、5700万元 D、5300万元 16、下列项目中，不属于借款费用的是（ ）。 A、外币借款发生的汇兑损失 B、借款过程中发生的承诺费 C、发行公司债券发生的折价 D、发行公司债券溢

9、价的摊销 17、下列项目中不属于借款费用的是（ ）。 A、发行债券的印刷费 B、发行股票的发行费用 C、借款手续费 D、借款利息 18、A公司2007年1月8日决定建造固定资产，2月18日取得专门借款存入银行；3月17日支付工程款项；4月16日正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为（ ）。 A、3月17日 B、4月16日 C、2月18日 D、1月8日 19、下列各项中，不属于借款费用准则中的资产支出的有（）。 A、计提的在建工程人员的工资及福利费 B、企业赊购工程建设所用物资而承担的带息债务 C、企业为建设工程项目而转移的非现金资产 D、支付的工程人员工资 20、下列哪种情况不应暂

10、停借款费用资本化（ ）。 A、由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 B、由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 C、由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 D、由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 21、根据企业会计准则的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是（ ）。 A、固定资产交付使用时停止资本化 B、固定资产办理竣工决算手续时停止资本化 C、固定资产达到预定可使用状态时停止资本化 D、固定资产建造过程中发生中断时停止资本化 22、关于停止资本化的时点，下列表述中错误的是（ ）。 A、如果购建固定资

11、产需要试运行，则在试运行结果表明资产能够正常运转时，认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化 B、所购建固定资产各部分分别完工，但每一部分都必须等到整体完工后才可使用，只要该部分完工，就应当停止资本化 C、继续发生在所购建固定资产的支出金额很少或几乎不再发生 D、所购置的固定资产与设计要求基本相符，即使个别与设计要求不相符，也不会影响其正常使用 23、A公司从银行专门借入一笔款项，于2007年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼，2007年10月18日工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工结算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办

12、公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2007年（）。 A、10月18日 B、10月31日 C、11月10日 D、12月1日 24、在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（ ）。 A、计入营业外收入 B、冲减当期财务费用 C、冲减借款费用资本化的金额 D、冲减当期管理费用 25、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，其资本化金额正确的处理方法是（ ）。 A、应当以专门借款当期实际发生的利息费用的金额确定 B、应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定 C、应当

13、根据累计资产支出加权平均数乘以专门借款的资本化率后的金额确定 D、应当根据累计资产支出加权平均数乘以专门借款的资本化率，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定 26、在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额的限额条件是（ ）。 A、不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额 B、应当以当期专门借款实际发生的利息、折价或者溢价的摊销额和汇兑差额为限 C、不应当超过专门借款和一般借款的总额 D、没有规定 27、某企业于2007年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期。至2008年1月1日该固定资产建造

14、已发生资产支出600万元，该企业于2008年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6%。借入款项存入银行，工程于2008年年底达到预定可使用状态。2008年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2008年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2008年3月31日至2008年7月31日发生非正常中断。则2008年借款费用的资本化金额为（ ）万元。 A、7.5 B、32 C、95 D、39.5 28、M公司于2004年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1000万元，年利率为10%，期限3年，每年末付息，到期还本。工程开工日为2005年1月1日，

15、2005年资产支出如下：1月1日支出100万元；4月1日支出100万元；10月1日支出100万元。闲置资金因购买国债可取得0.2%的月收益，则2005年资本化额为（ ）万元。 A、19.2 B、72.18 C、100 D、80.8 29、甲公司为建造一条生产线，于2008年1月1日借入一笔长期借款，本金为3000万元，年利率为8%，期限为5年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2008年1月1日开工，工程期为2年，2008年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款1400万元；7月1日支付工程进度款300万元；8月1日因工程事故一直停工至12月1日、12月1日支付了工程进度款100

16、万元。闲置资金因购买国债可取得0.3%的月收益。则2008年专门借款利息资本化额为（ ）。 A、160 B、123.7 C、36.6 D、240 30、甲公司2008年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元8元人民币，3月31日的市场利率为1美元8.2元人民币。假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（ ）万元人民币。 A、16.4 B、20.4 C、20 D、0 第二大题 ：多项选择题1、对于分期付息，一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确

17、定的债券利息，可能借记的会计科目有（ ）。 A、在建工程 B、制造费用 C、财务费用 D、应付利息 2、下列关于可转换公司债券的说法，正确的有（ ）。 A、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积 B、可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额 C、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益 D、可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益 3、通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ）。 A、应付经营租入固定资产租赁费 B、应付融资

18、租赁款 C、应付补偿贸易引进设备款 D、具有融资性质的购买固定资产未支付的款项 4、如果承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，则最低租赁付款额应包括（ ）。 A、购买价格 B、承租人应支付或可能被要求支付的各种款项 C、未担保余值 D、或有租金 5、在租赁合同中没有规定优惠购买选择权的情况下，构成出租人的最低租赁收款额的有（ ）。 A、租赁期内，承租人支付的租金之和 B、租赁期届满时，由承租人担保的资产余值 C、租赁期届满时，与承租人有关的第三方担保的资产余值 D、租赁期届满时，由与承租人和出租人均无关的第三方担保的资产余值 6、企业判断为融资租赁

19、的标准中，下列表述正确的有（ ）。 A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁 B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁 C、当在开始此次租赁前其已使用年限该资产全新时可使用年限75%时；且租赁期租赁开始日租赁资产尚可使用年限75%，判断为融资租赁 D、当在开始此次租赁前其已使用年限该资产全新时可使用年限75%时；且租赁期租赁开始日租赁资产尚可使用年限75%，判断为融资租赁 7、下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值的有（ ）。 A、最低租赁付款额 B、融资租入固定资产支付的租赁合同印花税 C、租赁资产公允价

20、值 D、融资租入固定资产的预计使用年限 8、融资租赁下，采用实际利率法分摊未确认融资费用时，下列表述正确的有（ ）。 A、以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率 B、以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率 C、以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率 D、以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款

21、额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 9、以下关于融资租赁业务正确的表述有（ ）。 A、租赁期内为租赁资产支付的保险费属于履约成本计入当期损益 B、承租方为初始租赁合同支付的印花税属于初始直接费用计入资产价值 C、资产余值是指租赁开始日估计的租赁期满时承租方或相关方担保的资产的公允价值 D、或有租金计入承租人的当期损益 10、借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有（ ）。 A、营业外支出 B、管理费用 C、财务费用 D、在建工程 11、符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产，包括（ ）。 A、应收账款 B、

22、投资性房地产 C、房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品 D、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备 12、下列利息支出中，可予资本化的有（ ）。 A、为对外投资而发生的借款利息支出 B、为购建固定资产而发生的长期借款利息支出 C、为开发房地产发生的长期借款利息支出 D、清算期间发生的长期借款利息支出 13、当借款费用同时满足下列（ ）条件时，才能开始资本化。 A、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出 B、借款费用已经发生 C、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

23、D、未发生非正常停工 14、东方公司于2009年动工兴建一栋办公楼自用，在该办公楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（ ）。 A、用银行存款购买工程物资 B、支付在建工程人员工资 C、工程项目领用本企业生产的产品 D、发生的业务招待费支出 15、以下表述正确的是（ ）。 A、购建某固定资产过程中发生非正常停工，并且停工时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化 B、购建某项固定资产过程中发生正常停工，停工时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化 C、某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化 D、某项固定资产部

24、分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化 16、固定资产购建活动中，属于非正常中断的包括（ ）。 A、与施工方发生质量纠纷导致的中断 B、与工程建设有关的劳动纠纷导致的中断 C、资金周转发生困难导致的中断 D、工程用料没有及时供应导致的中断 17、企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有（ ）。 A、所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时 B、固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时 C、继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时 D、需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正

25、常生产出合格产品时 18、下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有（ ）。 A、借款承诺费 B、发行债券折价摊销 C、发行债券手续费 D、外币借款汇兑损失 19、在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A、为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化 B、为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化 C、在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额 D、为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益 20、下列不应予以资本化的借款费用有（ ）。

26、 A、购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，但尚未办理决算手续的专门借款发生利息 B、购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大 C、因安排周期较长的大型船舶制造而借入的专门借款发生的利息费用 D、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用 21、下列有关借款费用资本化的论断中，正确的有（ ）。 A、为购建固定资产借入的专门借款产生的利息支出属于工程期内的部分在扣减了闲置专门借款用于投资产生的收益后计入工程成本 B、房地产开发企业为开发房产而借入的长期负债产生

27、的利息支出属于房屋建设期内的部分，不应计入房产成本，这是因为所建房屋属该类企业的流动资产非固定资产 C、只有专门借款产生的辅助费用才可以资本化 D、外币专门借款产生的汇兑差额在资本化期间应计入相关资产成本，无需结合资产支出的发生额计算 第三大题 ：判断题1、企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，分别记入“应付债券面值、溢价或折价”科目。（） 2、企业在对发行的可转换公司债券进行分拆时，应先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，再按照发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。发生的可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债

28、成份和权益成份之间按照各自的成本进行分摊。（） 3、对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券没有区别。（ ） 4、企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，应当记入到“应付利息”科目。（） 5、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记“资本公积其他资本公积”科目，按权益成份的公允价值，贷记“应付债券可转换公司债券面值”科目。（） 6、融资租入固定资产时，应在租赁开始日按租赁资产的公允价值入账。（ ） 7、在融资租入固定资产中，如果是以租赁资产的公允价

29、值入账时，应重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。（ ） 8、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以支付的总的价款为入账价值。（） 9、符合借款费用资本化条件的存货包括：如房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这些存货需要经过相当长时间的建造或者生产活动，才能达到预定可使用或者可销售状态。（ ） 10、符合借款费用资本化条件的存货通常需要经过相当长时间（3个月或以上）的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。（ ） 11、按照规定，用于计算借款费用资

30、本化的资产支出，应包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担债务形式发生的支出。（ ） 12、某企业在北方某地建造某工程项目，正遇冰冻季节，工程施工因此中断，且中断时间超过3个月，该企业没有因此停止借款费用的资本化处理。（ ） 13、企业建造的固定资产一旦发生了中断，而且中断时间连续超过3个月，则中断期间发生的借款费用应当暂停资本化，直至固定资产的建造工作重新开始。（ ） 14、购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应

31、当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。（ ） 15、购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时，应当认为该资产已经达到预定可使用或者可销售状态。（ ） 16、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用确定资本化额。（ ） 17、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。（ ） 18、为购建或者生产符合资本化

32、条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。（ ） 19、对于外币专门借款的汇兑差额，属于在开始资本化之前发生的，应将其计入当期损益。（ ） 20、在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额，应当计入占用该一般借款所购建固定资产的成本。（） 第四大题 ：计算题1、2007年12月31日，甲上市公司委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5，实际年利率为5.64，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生

33、的利息收入相等。甲公司发行的公司债券筹集的资金用于建造专用生产线。生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。所有款项均以银行存款收付。要求：分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目） 2、甲公司经批准于2007年1月1日

34、按面值发行5年期一次还本、分期付息的可转换公司债券200000000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。债券利息在每年支付，债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息之前转换股票的，按照债券面值和应计利息之和除以转股价10元，计算可转换的股份数。假定2008年1月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。要求：对甲公司发行可转换公司债券及转换股份时进行账务处理。 3、2007年12月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条

35、款及其他有关资料如下： （1）租赁标的物：某大型机器生产设备。 （2）租赁期开始日：2007年12月31日。 （3）租赁期：2007年12月31日2010年12月31日，共计36个月。 （4）租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金225000元。 （5）该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000元。 （6）租赁合同规定年利率为14%。 （7）该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人采用平均法计提折旧。 （8）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价150元。估计期满时的公允价值300000元。 （9）2009年和2010年两年甲公司每年按该设备所生产

36、的产品的年销售收入的5%向乙租赁公司支付经营分享收入。甲公司2009年和2010年销售收入为350000元、400000、500000元。此外，该设备不需安装。 （10）承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。出租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的直接费用共计15000元，以银行存款支付。（P/A，7%，6）4.7665；（P/F，7%，6）0.6663；225000（P/A，7.7%，6）150（P/F，7.7%，6）1050000 要求：（1）判断租赁类型。 （2）确定租赁资产入账价值并

37、编制会计分录。 （3）编制2008年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录。 （4）编制2008年12月31日按年计提折旧的会计分录。 （5）编制2009年和2010年有关或有租金的会计分录。（6）编制2010年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。 4、甲公司2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造工程资产支出如下： 2007年1月1日，支出1500万元； 2007年7月1日，支出2500万元，累计支出4000万元； 2008年1月1日，支出1500万元，累计支出5500万元

38、。甲公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款： A银行长期贷款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，取得利息收入2.5万元。要求：（1）计算2007年利息资本化金额并进行账务处理；（2）计算2008年利息资本化金额并进行账务处理。（计算结果保留两位小数） 5、甲企业2008年1月1日开始建造一项固定资产，所占用

39、的一般借款有两项（假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况）： 2008年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%； 2008年4月1日发行的3年期债券300万元，到期一次还本付息。票面年利率为5%，实际利率为6，债券发行价格为285万元，折价15万元（不考虑发行债券时发生的辅助费用）。有关资产支出如下： 1月1日支出100万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元；4月1日支出200万元；5月1日支出60万元。假定资产建造从1月1日开始，工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。要求：（1）分别计算2008年第一季度

40、和第二季度适用的资本化率；（2）分别计算2008年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。 第一大题 ：单选题1、答案：C解析：（1）2006年6月30日实际利息费用期初账面价值实际利率19306912%211584（元），应付利息本金合同利率20000010%210000（元），利息调整摊销额11584100001584（元）；（2）2009年12月31日实际利息费用期初账面价值实际利率（1930691584）12%211679（元），应付利息本金合同利率20000010%210000（元），利息调整摊销额11679100001679（元）； 2009年12月31日长期借

41、款的账面余额19306915481679196332（元）。2、答案：B解析：企业以折价方式发行债券，每期实际负担的利息费用期初应付债券账面价值实际利率。3、答案：A解析：该债券2008年度确认的利息费用102.784%4.11（万元） 209年1月1日应付债券的账面余额102.78（1005%4.11）101.89（万元） 2009年度确认的利息费用101.894%4.08万元 2010年1月1日应付债券的账面余额101.89（1005%4.08）100.97（万元） 2010年12月31日应付债券的账面余额100万元 2010年度确认的利息费用1005%（100.97100）4.03（万元

42、）。4、答案：C解析：实际利息费用1056.573%9/1223.77（万元）,应计利息10005%9/1237.5（万元）,利息调整余额56.57（37.523.77）42.84（万元）。5、答案：D解析：发行可转换债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。6、答案：B解析：按照实际利率计算，负债成分初始确认未来现金流量按照实际利率进行折现400/1.05400/1.102520400/1.15762518366.05万元权益成分初始确认发行价格总额扣除负债成分初始确认1920018366.05833.95万元。会计处理为：借：银行存款 19200 应付

43、债券利息调整 1633.95 贷：应付债券面值 20000 资本公积 833.957、答案：C解析：租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。8、答案：A解析：如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间。9、答案：C解析：担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。其中，资产余值是指租赁开始日

44、估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。10、答案：B解析：承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。11、答案：B解析：在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人的租赁属于融资租赁，但租赁资产的所有权未转移给承租人的租赁也可能是融资租赁。12、答案：D解析：以租赁资产公允价值为入账价值，应重新计算融资费用分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。13、答案：C解析：未实现融资收益（最低租赁收款额初始直接费用未担保余值）（最低租赁收款额的现值初始直接费用的现值未担保余值的现

45、值），最低租赁收款额加上初始直接费用是应收融资租赁款，即计入长期应收款的金额。14、答案：C解析：如果还存在未担保余值，应借记“营业外支出处置固定资产净损失”，贷记“未担保余值”科目。15、答案：A解析：资产负债表中的“长期应付款”项目是根据“长期应付款”总账科目的余额，减去“未确认融资费用”总账科目的余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。比较最低租赁付款额的现值7000万元与租赁资产公允价值8000万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值7000万元，未确认融资费用830070001300（万元），2007年分摊的未确认融资费用为700010%700（万元），该公

46、司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为8300未确认融资费用的余额（1300700）2007年年末支付租金30004700（万元）。16、答案：C解析：发行公司债券溢折价的摊销属于借款费用。17、答案：B解析：借款费用包括企业因借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。发行股票不是借款，其发行费用不属于借款费用。18、答案：B解析：借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：（1）资产支出已经发生。资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。19、答案：A解析：计提在建工程人员工资既没有发生现金的