会计基础计算分析题2套.doc

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1、第一套1华天公司2010年10月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2010年10月31日会计科目 期末金额借方贷方库存现金380银行存款65000其他货币资金1220应收账款36400坏账准备500原材料27400库存商品41500材料成本差异1900固定资产324500累计折旧14500固定资产清理5000长期待摊费用39300应付账款31400预收账款4200长期借款118000实收资本300000盈余公积1500利润分配8700本月利润50000合计535700535700补充资料：1. 长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元本文源自安徽会计考试网内部资料：2. 长期借款期

2、末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元3. 应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司 贷方余额 5000 应收账款B公司 借方余额 414004. 应付账款有关明细账期末余额情况为：应收账款C公司 贷方余额39500 应收账款D公司 借方余额 81005.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E公司 贷方余额7200（1） F公司 借方余额3000本文源自安徽会计考试网内部资料：要求：根据上述资料，计算华天公司2010年10月31日资产负债中下列报表项目的期末数。6.货币资金（ ）元7.应收账款（ ）元8.预付账款（ ）元9.存货（ ）元10.应付账款（ ）元本文源自安

3、徽会计考试网内部资料：正确答案：1. 金额：666002. 金额：439003. 金额：81004. 金额：670005. 金额：395002四通公司2010年12月末结账前的余额试算表如下：四通公司 结算前余额试算表 2010年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85000应收账款45500库存商品170000固定资产200000累计折旧5000短期借款20000应付账款50000实收资本200000盈余公积2000利润分配8000本年利润40000主营业务收入206000销售费用10000管理费用20000合计531000531000月末，四通公司的会计人员进行了

4、以下经济事项进行了结账处理：（2） 计提本月办公用固定资产折旧1000元（3） 结账本月已售商品成本，共计100000元（4） 结账本月的损益类账户至“本年利润”账户本文源自安徽会计考试网内部资料：（5） 按25%的所得税税率计算本月应交所得税（6） 将本月所得税结转至“本年利润”账户（7） 结转“本年利润”账户要求：根据上述资料，完成下列四通公司12月份的结账后试算平衡表的编制。四通公司 结账后余额试算表 2010年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85000应收账款（1）库存商品（2）固定资产200000累计折旧6000短期借款20000应付账款50000应交税

5、费（3）实收资本200000盈余公积2000利润分配（4）合计（5）正确答案：1. 金额：455002. 金额：70000本文源自安徽会计考试网内部资料：3. 金额：187504. 金额：1042505. 金额：4010003巨人股份有限公司（以下简称巨人公司），为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，使用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的资料如下：业务一：2009*年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费

6、。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。本文源自安徽会计考试网内部资料：业务二：2009年12月11日，巨人公司安装领用的原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。业务三：2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用，该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。业务四：2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元业务五：2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元

7、，采用直线法计提折旧。业务六：2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1600万元，支付清理费用20万元。要求：6.编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录7.编制2009年12月安装该生产线的会计分录8.计算2010年度该生产线计提的折旧额。本文源自安徽会计考试网内部资料：9.计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。10.计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：1.借：在建工程 2005应交增值税（进项税额）340贷：银行存款 23452.借：在建工程 30贷：原材料20应付职工薪酬103.金额：1654

8、.金额：254.885.金额:79.5本文源自安徽会计考试网内部资料：4资料一:假定A,B,C三公司共同投资组成ABC有限责任公司.按ABC有限公司的章程规定,注册资本为900万元,A,B,C三方各占三分之一的股份.假定A公司以厂房投资,该厂房原值500万元,已提折旧300万元,投资各方确认的价值为300万元(通公允价值):B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资,其价值已被投资各方确认,并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证:C公司以货币资金300万元投资,已存入ABC公司的开户银行. 本文源自安徽会计考试网内部资料：资料二:假定D公司有意投资ABC公司,经与A,

9、B,C三方协商,将A,BC公司变更为ABCD公司,注册资本增加到1200万元,A,B,C,D公司四方各占四分之一股权.D公司需以货币资金出资400万元,已取得25%的股份.协议签订后,修改了原公司章程,D公司所出400万元已存入ABCD公司的开户银行,并办理了变更登记手续.要求:6.根据资料一,编制ABC公司实际收到A公司投资的有关会计分录.7. 根据资料一,编制ABC公司实际收到B公司投资的有关会计分录.8. 根据资料一,编制ABC公司实际收到C公司投资的有关会计分录.9. 根据资料二,编制实际收到D公司投资的有关会计分录.10.假设无其他经济业务,根据资料一,二,计算ABCD公司实收资本的

10、金额.(单位:元)正确答案：1.借：固定资产 3000000贷：实收资本 30000002.借：固定资产 2000000无形资产1000000本文源自安徽会计考试网内部资料：贷：实收资本30000003.借：银行存款3000000贷：实收资本 30000004.借：银行存款 4000000贷：实收资本3000000资本公积 10000005.金额:12000000本文源自安徽会计考试网内部资料：5某企业2010年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。本文源自安徽会计考试网内部资料：（1）4日，向

11、A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 （3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。 （4）23日，向A企业偿还前欠款额20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。本文源自安徽会计考试网内部资料： （5）26日，向A企业购入乙材料

12、1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。要求：根据上述资料，完成下列下表的编制。本文源自安徽会计考试网内部资料： 原材料明细分类账 明细科目：甲材料 数量单位：公斤2010年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额4001768004略购入材料100017（1）140017238008购入材料20001734000（2）17（3）13领用材料140017238002000173400031合计30001751000（4）17（5）20001734000正确答案：1. 金额：170002. 金额：34003. 金额：5780

13、04. 金额：1400本文源自安徽会计考试网内部资料：5. 金额：238006补充计算分析题：请根据下列表中各账户的已知数据计算每个账户未知数据账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方预收账款1500060009000预付账款2500010000(2)5000应付账款(3)140001200040000应收账款7000040000(4)80000应收账款-C公司100001000015000(5)应收账款_D公司60000300001500075000正确答案：1. 金额:180002. 金额:300003. 金额:420004. 金额:300005. 金额:50007顺天公

14、司所得税税率25%，该公司2010年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入650000其他业务收入85000营业外收入3500投资收益11800主营业务成本370000其他业务成本41000营业税金及附加7800销售费用12000管理费用23000财务费用3500资产减值损失4500营业外支出8000请代为计算顺天公司2010年度得利润表中下列项目的金额6.营业收入（ ）元7.营业成本（ ）元本文源自安徽会计考试网内部资料：8.营业利润（ ）元9.利润总额（ ）元10.净利润（ ）元本文源自安徽会计考试网内部资料：正确答案：1,7350002,411000本

15、文源自安徽会计考试网内部资料：3,2850004,2805005,210375本文源自安徽会计考试网内部资料：8汇丰公司2010年1月未结账前的损益类账户余额如下：科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入420000其他业务收入64000主营业务成本275000其他业务成本50000主营业务税金15000销售费用10000管理费用32000财务费用10000投资收益8000营业外收入12000营业外支出12000所得税费用24420要求：根据上述账户余额，编制当月利润表。本文源自安徽会计考试网内部资料： 利润表 编制单位：汇丰公司 2000年1月 单位：元项目本期金额一、营业收入 （1） 营业

16、成本325000主营业务税金及附加15000销售费用10000 管理费用32000财务费用10000资产减值损失 公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）（2）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二：营业利润（损失以“-”号填列）（3）营业外收入12000营业外支出12000其中：非流动资产处置损失三：利润总额（损失以“-”号填列）（4）所得税费用24420四：净利润（损失以“-”号填列）（5）五：每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益1.计算金额（ ）2. 计算金额（ ）3. 计算金额（ ）本文源自安徽会计考试网内部资料：4. 计算金额（ ）5. 计算金额（

17、 ）正确答案：本文源自安徽会计考试网内部资料：1. 金额：484002. 金额：80003. 金额：1000004. 金额：1000005. 金额：755809鑫益公司2010年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：1，鑫益公司银行存款日记账的记录本本文源自安徽会计考试网内部资料：文源自安徽会计考试网内部资料：日期摘要金额12月29日因销售商品收到98#转账支票一张1500012月29日开出78#现金支票一张100012月30日收到A公司交来的355#转账支票一张380012月30日开出105#转账支票以支付货款1170012月31日开出106#转账支票支付明年报刊订阅费5

18、00月末余额153200银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期摘要金额12月29日支付78#现金支票100012月30日收到98#转账支票1500012月30日收到托收的货款2500012月30日支付105#转账支票1170012月31日结账银行结算手续费100月末余额174800要求：代鑫益公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表编制单位：鑫益公司 2010年12月31日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账余额加：银行已收，企业未收的款项合计（1）加：企业已收，银行未收的款项合计（3）减：银行已付，企业未付的款项合计（2）减：企业已付，银行

19、未付的款项合计（4）调节后余额调节后余额（5）正确答案：1. 金额：250002. 金额：1003. 金额：38004. 金额：5005. 金额：178100本文源自安徽会计考试网内部资料：10劳伦斯特公司2006年8月未资产总额为500万元，负债总额为零，9月份发生如下经济业务：业务一：以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备业务二：向光大银行购买生产用资料15万元（不考虑相关税费），材料已入库，款项未付。业务三：接受投资者投入的无形资产20万元（计入实收资本）业务四：用银行存款偿还欠光大公司购料款15万元。本文源自安徽会计考试网内部资料：业务五：向银行借入2年期借款20万元。要求

20、： (1根据上述经济业务，编制第一个业务会计分录（2）根据上述经济业务，编制第二个业务会计分录（3）根据上述经济业务，编制第四个业务会计分录（4）根据上述经济业务，编制第五个业务会计分录（5）计算9月未资产总额本文源自安徽会计考试网内部资料：（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：1. 借：固定资产 30贷：银行存款 302. 借：原材料 15贷：应付账款 153. 借：应付账款 15贷：银行存款 154. 借：银行存款 20贷：长期借款 205. 金额：54011某公司2000年三月未银行存款日记记账余额534751元，银行对账单余额518951元，经核对，发现以下未达账项：（1） 银行代企

21、业支付本月电费2100元，银行已记账，但企业因未收到银行付款通知而未记账；本文源自安徽会计考试网内部资料：（2） 企业委托银行代收货款15000元，银行已收到并登记入账，但企业因未收到银行通知收款通知而未记账（3） 企业开出转账支票支付修理费1300元，并已记账，但持票人尚未到银行办理转账手续，银行为记账；（4） 企业收到转账支票一张，货款30000元，并已记账，但银行尚未入账。本文源自安徽会计考试网内部资料：要求：根据上述资料，完成下列“银行存款余额调节表”的编制（在下表中空格中填入正确的数字）。 银行存款余额调节表 2000年3月3日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5347

22、51银行对账单余额518951银行已收，企业未付（1）企业已收，银行未付（4）银行已付，企业为付（2）企业已付，银行未付1300调节后的存款余额（3）调节后的存款余额（5）正确答案：1. 金额：150002. 金额：21003. 金额：5476514. 金额：300005. 金额：547651本文源自安徽会计考试网内部资料：某月末，A公司有关账户的资料如下表所示，要求在下表的空格中填入正确的数字。 单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款（1）5000300012000应收账款33000（2）1200036000预付账款1500020000（3）25000预收

23、账款100000（4）50000110000应付账款4000015000（5）550001.计算金额（ ）2. 计算金额（ ）本文源自安徽会计考试网内部资料：3. 计算金额（ ）4. 计算金额（ ）5. 计算金额（ ）正确答案：1. 金额：100002. 金额：150003. 金额：100004. 金额：400005. 金额：3000012某咨询公司于2004年4月1日与客户签订了一项咨询合同，合同规定，咨询期2年，咨询费为300000元，客户分三次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付，第三期在项目结束时支付。估计总成本170000元（假定用银行存款支付），假定成本估计十分准确，

24、不会发生变化，按已发生成本占估计总成本的比例确定该劳务的完工程度。成本发生的情况见下表： （单位：元）年度2004年2005年2006年合计发生的成本675009000022500180000要求：按完工百分法确定各年的收入、成本并编制相关业务的会计分录。1.收到第一期咨询费10万元的会计分录2.2004年实际发生成本的会计分录本文源自安徽会计考试网内部资料：3.2004年应确认的收入4.2004年应确认的成本5.2005年应确认的收入本文源自安徽会计考试网内部资料：正确答案：1，借：银行存款 100000 贷：预收账款 1000002. 借：劳务成本 67500贷：银行存款 675003.金

25、额：1125004.金额：675005.金额：15000013某工业企业2009年1月以后发生下列经济业务：（1）1日，从银行提取现金1000元备用。本文源自安徽会计考试网内部资料： （2）2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5000元，增值税进项税8520元，款项尚未支付。 (3)2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100000元，增值税销项税17000元，款项尚未收到。（4）3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金付。（5）4日，车间领用乙材料一批，其中用于B产品生产3000元，用于车间一般消耗500元。（6）5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20000元，增值税销项

26、税为3400元，款项尚未收到。（7）5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8000元，增值税进项税1360元，材料已运达企业但尚未验收入库，款项尚未支付。（8）7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117000元，已经办妥入账。（9）8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。本文源自安徽会计考试网内部资料：（10）10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000元，增值税额1360元签发一张转账支票支付。要求：根据以上经济业务，完成下列“科目汇总表”的编制，（在下表中空格中填入正确的数字）。 科目汇总表 2009年一月一日至十月 单位：元会计科目借方发生款贷方发生额库存现金1

27、000500银行存款117000（1）应收账款（2）117000原材料50003500材料采购8000生产成本3000其他应收款500固定资产8000主营业务收入（3）制造费用500应交税费（4）20400应付账款9360（5）合计296330296330正确答案：1. 金额：1972002. 金额：1404003. 金额：1200004. 金额：35705. 金额：15210第二套1、东方公司2011年4月1日“应付账款”账户账面余额为400 000元，其所属明细账的账面余额资料为：“应付甲公司账款”贷方余额240 000元，“应付乙公司账款”贷方余额160 000元。（1）4月8日，以银行

28、存款偿付甲公司账款140 000元；（2）4月12日，从甲公司购入材料，价税款计117 000元，尚未支付；（3）4月20日，从丙公司购入材料，价税款234 000元，尚未支付。 根据本题资料完成下列问题：、东方公司“应付账款”总账账户2011年4月份的发生额是（ ）。A、贷方发生额351 000元 B、借方发生额140 000元C、贷方发生额210 500元 D、借方发生额351 000元解 析：4月8日以银行存款偿付甲公司账款140 000元，导致应付账款（明细科目是甲公司）减少（借方发生额）140 000元；：4月12日从甲公司购入材料，导致应付账款（明细科目是甲公司）增加（贷方发生额）

29、117 000元；：4月20日从丙公司购入材料，导致应付账款（明细科目是丙公司）增加（贷方发生额）234 000元；所以说4月份应付账款的借方发生额140 000（元），贷方发生额117 000+234 000351 000（元）。、东方公司“应付账款”总账账户2011年4月末余额为（ ）。A、贷方余额260 000元 B、贷方余额611 000元C、贷方余额377 000元 D、借方余额140 000元解 析：应付账款是负债类科目，所以是贷方表示增加，借方表示减少，根据第一题得出应付账款借方发生额140 000元，贷方发生额351 000元；该题应付账款：4月末余额月初的余额本期贷方发生额本

30、期借方发生额400000351000140000611000（元）。、东方公司“应付账款”总账账户2011年4月末有（ ）明细账户。A、1个 B、2个 C、3个 D、以上都对解析：应付账款总账要分甲、乙、丙三个明细科目。、“应付账款”总账账户与其所属明细账户的核对关系有 （ ）。A、“应付账款”总账账户月初余额等于其所属明细账户月初余额之和B、“应付账款”总账账户本月贷方发生额等于其所属明细账户本月贷方发生额之和C、“应付账款”总账账户本月借方发生额等于其所属明细账户本月借方发生额之和D、“应付账款”总账账户月末余额等于其所属明细账户月末余额之和、东方公司“应付账款应付甲公司账款”账户2011

31、年4月末余额（ ）。A、贷方余额240 000元 B、贷方余额 217000元 C、贷方余额357000元 D、借方余额351 000元解析：东方公司“应付账款应付甲公司账款”账户2011年4月末余额=240 000+117 000140 000=217 000（元）。 2、W股份有限公司2011年有关资料如下：（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 单位：万元总账明细账借或贷余额应收账款A公司借600坏账准备贷30应付票据B公司贷150长期借款甲银行贷300注：表中坏账准备全部为应收账款计提；长期借款为2009年10月1日从银行借入，借款期限3年，年利率5%，每年付息一次。（2）

32、2011年W股份有限公司发生如下业务：6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进材料800万元；偿还B公司应付票据款150万元。根据本题资料完成下列问题：、资产负债表中的“应收账款”项目不可以根据（ ）账户的金额填列。A、应收账款 B、应付账款 C、预付账款 D、坏账准备解析：资产负债表中的“应收账款”项目应该根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账借方余额之和减相应的“坏账准备”的金额填列。、签发6个月的商业汇票购进材料800万

33、元，正确的分录应该是（ ）。A、借：原材料 800 B、借：原材料 800 C、借：库存商品 800 D、借：原材料 800贷：应付票据 800 贷：银行存款 800 贷：银行存款 800 贷：银行存款 800解析：签发6个月的商业汇票购进材料800万元，分录为：借：原材料 800贷：应付票据 800、W公司的期末“应付票据”的年末金额应该为（ ）万元。A、650 B、800 C、950 D、1 100解 析：签发6个月的商业汇票购进材料800万元，分录为：借：原材料 800 贷：应付票据 800偿还B公司应付票据款150万元，分录为：借：应付票据 150 贷：银行存款 150 所以，应付票据

34、=150+800-150=800（万元）。、W公司的期末“长期借款”的年末金额应该为（ ）万元。A、200 B、300 C、500 D、800解析：6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。会计分录：借：银行存款 200 贷：长期借款 200一年内到期的长期负债只是在编制报表的时候做调整，2009年10月1日借入300万长期借款，到2011年12月31日编制报表的时候，偿还的期间不到一年，所以应确认为一年内到期的长期负债。所以，长期借款=300+200-300=200（万元）。、一年到期的非流动负债是（ ）万元。A、200 B、300 C、500 D、800解 析

35、：一年内到期的非流动负债，即一年内到期的长期负债，是300万元。（注：一年内到期的长期负债是指反映企业长期负债中自编表日起一年内到期的长期负债，形式上是在长期负债账户里反映，本质上是一种流动负债，需要在资产负债表流动负债中单独列式。） 3、2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产；（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元；（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元；（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，

36、所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。根据本题资料完成下列问题（答案中的金额单位用万元表示）：、我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产期末应采用的计量属性是（ ）。A、历史成本 B、公允价值 C、成本与市价孰低法 D、可变现净值法解析：本题考核交易性金融资产的核算。我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应按照公允价值计量。、购入A上市公司股票时正确的账务处理是（ ）。A、借：交易性金融资产成本 800 B、借：交易性金融资产成本 800 管理费用 2 财务费用 2贷：银行存款 802 贷：银行存款 802C、借：交易性金融资产成本 800 D、借：短期投资股票

37、 800 投资收益 2 管理费用 2贷：银行存款 802 贷：银行存款 802解析：在取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用（如印花税、手续费、佣金等）应当在发生时计入当期投资收益。、4月30日应确认的“交易性金融资产公允价值变动”的金额是（ ）万元。A、20 B、40 C、30 D、45解析：4月30日应确认的“交易性金融资产公允价值变动”的金额8.11007.7100=40（万元）。、出售交易性金融资产编制的会计分录正确的是（ ）。A、借：银行存款 825 B、借：公允价值变动损益 10贷：交易性金融资产成本 800 公允价值变动 10 贷：投资收益 10投资收益 15C、借：投资收益 10 D、借：银行存款 825贷：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产成本 800 公允价值变动 25解析：出售交易性金融资产时：借：银行存款 825 贷：交易性金融资产成本 800 公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10、企业取得的交易性金融资产，期末公允价值下降时应借记的科目是（ ）。A、应收利息B、公允价值变动损益 C、投资收益 D、交易性金融资产解析：“公允价值变动损益”借方