广东会计从业资格《会计基础》考试必过题3及参考答案.doc

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1、1、甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。“银行存款余额调节表”见下表。项 目金额项 目金额企业存款日记

2、账余额（1）银行对账单余额（5）加：银行已收企业未收款项合计（2）加：企业已收银行未收款项合计（6）减：银行已付企业未付款项合计（3）减：企业已付银行未付款项合计（7）调整后余额（4）调整后余额（8）2、广州宏发公司编制的2009年8月份的试算平衡表如下表所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。试算平衡表2009年8月31日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000015000（ ）20000银行存款（ ）35000050000500000应收账款80000（ ）40000030000原材料35000250000（ ）2530

3、00固定资产750000（ ）20000（ ）无形资产350006000（ ）短期借款21000020000（ ）应付账款30000（ ）230003000预收账款26000060000（ ）579000长期借款60000（ ）2000000560000实收资本500000500000盈余公积5000050000合计（ ）（ ）（ ）（ ）1882000（ ）3、广东环球公司2010年5月份部分账户期初余额如下表所示，同时5月份发生以下经济业务。要求：根据所给资料填列环球公司2010年5月31日的资产负债表。环球公司2008年5月初部分账户的期初余额 单位：元账户名称借方金额贷方金额库存现金3

4、000银行存款50000其他货币资金23000应收账款390000预付账款7000原材料67000库存商品3300000生产成本290000长期应收款65000固定资产990000无形资产100000短期借款530000应付账款815000长期借款760000应付债券1560000实收资本1000000盈余公积620000 用银行存款偿付前欠货款30000元。 购买固定资产一台，价款210000元，款项尚未支付。（不考虑增值税） 结转本月份完工产品成本200000元。 收回A公司所欠本公司货款300000元，已存银行。资产负债表 会企01表编制单位：广东环球公司 2008年5月31日 单位：元

5、资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款预付账款流动负债合计存货非流动负债：流动资产合计长期借款非流动资产：应付债券长期应收款非流动负债合计固定资产负债合计无形资产所有者权益：非流动资产合计实收资本盈余公积所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计4、根据下列经济业务登记现金日记账和银行日记账。库存现金日记账会计科目：库存现金日记账2008年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日31期初余额借280003记02提现银行存款（ ）（ ）6记03购买办公用品管理费用50003300010记04预借差旅费其他应收款（ ）（ ）331本月合计（ ）3

6、0000银行存款日记账会计科目：银行日记账2008年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或货余额月日31期初余额借5000003记02提现库存现金（ ）（ ）8记03收回前欠货款应收账款（ ）59000012记04缴纳增值税应交税费（ ）（ ）16记05付前欠劳务款应付账款60000（ ）25记06付采购运费材料采购10000（ ）331本月合计（ ）1100004900005、华远公司2010年6月份发生经济业务如下，要求正确填写6月份利润表的相关项目。（不考虑相关营业税金及附加）1）销售A产品750件，单价80元，货款尚未收到。2）销售B产品1000件，单价150元，货款已存入银行。3）预收产品

7、货款30000元存入银行。4）结转已销、产品的实际生产成本，产品单位成本60元，产品单位成本120元。5）用银行存款支付广告费3000元6）用现金支付专设销售机构的人员工资5000元7）用现金支付管理人员工资8000元8）预提应由本月负担的银行借款利息1200元9）摊销应由本月负担的办公用房租金800元10）用银行存款支付职工子弟学校经费1800元11）没收包装物押金收入300元12）结转本期销售收入和营业外收入13）结转本期销售成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出14）按利润总额的25计算结转所得税（1）营业收入： （2）营业成本： （3）营业利润：（4）利润总额： （5）所得税费

8、用： （6）净利润：6、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。（本题14分）（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向

9、B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证号数摘 要借方贷方借或贷余 额月日81 （略）月初余额 贷（1） 4 购入材料 （2）贷 82500 8 购入材料 34000贷 （3） 23 归还前欠货款60000 贷 56500 31 本月合计（ 4 ）73500贷 56500总分类账户会计科目：原材料2008年凭证号数摘 要借方贷方借或贷余 额月日81 （略）月

10、初余额 借（5） 4 购入材料39500 借（6） 8 购入材料（7） 借88400 13 生产领用材料 （8）借37600 26 购入材料14400 借（9） 31 本月合计8790050800借52000原材料明细分类账明细科目：甲材料 数量单位：公斤2008年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81略月初余额4001768004购入材料100017（10）140017238008购入材料20001734000（11）（12）13领用材料14001723800200017340031本月合计30001751000（13）17（14）2000173400上表空缺数

11、字为：（1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） （11） （12） （13） （14） 7、华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： （1）华天公司银行存款日记账的记录 日期 摘要 金额 12月29日 因销售商品收到98#转账支票一张 15000 12月29日 开出78#现金支票一张 1000 12月30日 收到A公司交来的355#转账支票一张 3800 12月30日 开出105#转账支票以支付货款 17100 12月31日 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 500 12月31日 月末余额 147800 （2）银

12、行对账单的记录（假定银行记录无误） 日期 摘要 金额 12月29日 收到98#转账支票 15000 12月30日 支会78#现金支票 1000 12月30日 收到托收的货款 25000 12月30日 支付105#转账支票 11700 12月31日 结转银行结算手续费 100 12月31日 月末余额 174800要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 2008年12月31日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额（1）银行对账单余额（5）加：银行已收企业未收款项减：银行已付企业未付款项（2）（3）加：企业已收银行未收款项减：企

13、业已付银行未付款项（6）（7）调节后余额（4）调节后余额（8）8、华天公司2008年末结账前的余额试算表如下。账户名称借方余额贷方余额库存现金500 银行存款85000 应收账款45500 库存商品170000 固定资产200000 累计折旧 5000短期借款 20000应付账款 50000实收资本 200000盈余公积 2000利润分配 8000本年利润 40000主营业务收入 206000销售费用10000 管理费用20000 合 计531000531000 月末，华天公司的会计人员发生了以下经济事项并进行了结账处理。 （1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。（2）结转本月已售商品成本

14、，共计100000元。（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。（4）按25%的所得税税率计算本月应交所得税。（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。（6）结转“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。（本题12分）华天公司结账后余额试算表2008年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款（1）应收账款（2）库存商品（3）固定资产（4）累计折旧（5）短期借款（6）应付账款（7）应交税费（8）实收资本200000盈余公积（9）利润分配（10）合 计（11）（12）9、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平

15、衡表2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380 银行存款65000 其他货币资金1220 应收账款 36400 坏账准备 500原材料27400 库存商品41500 材料成本差异 1900固定资产324500 累计折旧 14500固定资产清理 5000长期待摊费用39300 应付账款 31400预收账款 4200长期借款 118000实收资本 300000盈余公积 1500利润分配 8700本年利润 50000合 计535700535700补充资料：1）长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。2）长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。3）应收账

16、款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司 贷方余额 5000 应收账款B公司 借方余额 414004）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司 贷方余额 39500 应付账款D公司 借方余额 81005）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E公司 贷方余额 7200 预收账款F公司 借方余额 3000要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。（1）货币资金（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （3）预付账款（ ）元； （4）存 货（ ）元； （5）流动资产合计（ ）元； （6）固定资产（ ）元（7）非流动资产合计（ ）元；（8）资

17、产合计（ ）元； （9）应付账款（ ）元；（10）预收账款（ ）元； （11）流动负债合计（ ）元； （12）长期借款（ ）元（13）负债合计（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元；（15）负债及所有者权益合计（ ）元10、华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入 650000其他业务收入 85000营业外收入 3500投资收益 11800主营业务成本370000 其他业务成本41000 营业税金及附加7800 销售费用12000 管理费用23000 财务费用3500 资产减值损失4500 营业外支出8000 要求

18、：计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。（1）营业收入（ ）元； （2）营业成本（ ）元；（3）营业利润（ ）元； （4）利润总额（ ）元；（5）所得税费用（ ）元； （6）净利润（ ）元。11、根据所给的经济业务编制会计分录。（1） 企业出租包装物收到现金（租金）900元。（2） 企业以支票支付采购材料价款20000元，增值税额3400元。材料以实际成本核算，材料已经入库。（3） 甲公司购入材料一批，货款300000元，增值税额51000元，发票账单已收到，材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。（4） 某企业购入不需要安装的设备一台，价款30000元，支付的增值税5100元，另

19、支付运输费300元，包装费500元，款项均以银行存款支付。（5） 根据“固定资产折旧计算表”，本月固定资产共计折旧35000元，其中，生产车间的固定资产折旧23000元，管理部门的固定资产折旧12000元。（6） 某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额560000元，代扣企业代垫的职工医药费60000元，实发工资500000元。要求编写银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。12、甲公司2009年度的有关资料如下：（1）年初未分配利润为100万元，本年净利润为258万元。按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。（2）提取任意盈余公积10万元。（3）向投资者宣告分派现

20、金股利40万元。要求：（1）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。（2）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。（3）编制甲公司向投资者宣告分派现金股利的会计分录。（4）计算年末未分配利润。（“利润分配”、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目）13、2008年 3月15日志远工厂（单位开户行：工行沿江路支行，账号：0093608）收到华强商场（单位开户行：工行北京路支行，账号：0237688）前欠的货款13 914.80元，现已收回支票送存银行。要求：根据以上资料填写银行支票。中国工商银行支票存根 本支票付款期限十天附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金 额：用 途： 单位主管 会

21、计 出票日期（大写） 贰零零捌 年 叁 月壹拾伍日 付款行名称: 收款人： 出票人账号：人民币(大写)千百十万千百十元角分用途 上列款项请从我账户内支付出票人签章 复核 记账14、2008年3月27日，收到采购员李伟回厂报销差旅费退回的现金200元。要求：根据以上资料填写退回现金业务的收款凭证，填制时间：2008年3月27日，填制人：王海，出纳：张明，前一张收款凭证编号为“现收19号”， 附件1张。收 款 凭 证借方科目： 年 月 日 字 第 号摘 要贷 方 科 目金 额记账总账科目明细科目百十万千百十元角分附件 张合 计会计主管 记账 出纳 审核 制证15、2008年3月28日，厂长张为出差

22、，预支差旅费2 000元，付给现金。要求：根据以上资料填写付款凭证，填制时间：2008年3月28日，填制人：王海，出纳：张明，前一张付款凭证编号为“现付字9号”，附件1张。付 款 凭 证贷方科目： 年 月 日 字 第 号摘 要借 方 科 目金 额记账总账科目明细科目百十万千百十元角分附件 张合 计会计主管 记账 出纳 审核 制证16、2008年3月30日，前从利华工厂购入的甲材料600千克，金额20 000元，现材料到达，验收入库。要求：根据以上资料填写转账凭证，填制时间：2008年3月30日，填制人：王海，前一张转账凭证编号为“转字29号”， 附件1张。转 账 凭 证年 月 日 字第 号摘

23、要会 计 科 目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目十万千百十元角分十万千百十元角分附件 张合 计会计主管 记账 审核 制证参考答案：1、（1）54000（2）48000（3）4000（4）98000（5）83000（6）60000（7）45000（8）980002、（1）5000（2）200000（3）350000（4）32000（5）320000（6）1050000（7）29000（8）190000（9）50000（10）379000（11）1500000（12）1110000（13）1110000（14）2915000（15）2915000（16）18820003、资产期末余额负债和所有

24、者权益期末余额流动资产：流动负债：贷币资金346000短期借款530000应收账款90000应付账款995000预付账款7000流动负债合计1525000存货3657000非流动负债：流动资产合计4100000长期借款760000非流动资产：应付债券1560000长期应收款65000非流动负债合计2320000固定资产1200000负债合计3845000无形资产100000所有者权益：非流动资产合计1365000实收资本1000000盈余公积620000所有者权益合计1620000资产总计5465000负债和所有者权益总计54650004、 库存现金日记账会计科目：库存现金日记账2008年凭证

25、号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日31期初余额借280003记02提现银行存款（10000）（38000）6记03购买办公用品管理费用50003300010记04预借差旅费其他应收款（3000）（30000）331本月合计（10000）30000银行存款日记账会计科目：银行日记账2008年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或货余额月日31期初余额借5000003记02提现库存现金（10000）（490000）8记03收回前欠货款应收账款（100000）59000012记04缴纳增值税应交税费（30000）（560000）16记05付前欠劳务款应付账款60000（500000）25记06付采购运

26、费材料采购10000（490000）331本月合计（100000）1100004900005、（1）营业收入：210000营业成本：165000营业利润：27000（4）利润总额：25500所得税费用：6375净利润：191256、（1）43000（2）39500（3）116500（4）60000（5）14900（6）54400（7）34000（8）50800（9）52000（10）17000（11）3400（12）57800（13）1400（14）238007、（1）153200（2）25000（3）100（4）178100（5）174800（6）3800（7）500（8）1781008、（

27、1）85000（2）45500（3）70000（4）200000（5）6000（6）20000（7）50000（8）18750（9）2000（10）104250（11）401000（12）4010009、（1）货币资金（66600）元；（2）应收账款（43900）元；（3）预付账款（8100）元；（4）存货（67000）元；（5）流动资产合计（188600）元；（6）固定资产（310000）元；（7）非流动资产合计（341300）元；（8）资产合计（529900）元；（9）应付账款（39500）元；（10）预收账款（12200）；（11）流动负债合计（101700）元；（12）长期借款（680

28、00）元；（13）负债合计（169700）元；（14）所有者权益合计（360200）元。10、（1）营业收入（735000）元；（2）营业成本（411000）元；（3）营业利润（285000）元；（4）利润总额（280500）元；（5）所得税费用（70125）元；（6）净利润（210375）元。11、（1）借：库存现金900贷：其他业务收入900（2）借：原材料20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）借：原材料300000应交税费-应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000（4）借：固定资产30800应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷

29、：银行存款35900（5）借：制造费用23000管理费用12000贷：累计折旧35000（6）1）向银行提取现金：借：库存现金500000贷：银行存款5000002）发放工资：借：应付职工薪酬500000贷：库存现金5000003）代扣款项：借：应付职工薪酬60000贷：其他应收款6000013、中国工商银行支票存根 本支票付款期限十天附加信息 出票日期 2008年3月15日收款人：志远工厂金 额：￥13914.80用 途：货款单位主管 * 会计 *出票日期（大写） 贰零零捌年叁月壹拾伍日 付款行名称：工商行北就路支行收款人：志远工厂 出票人账号：0237688壹万叁仟玖佰壹拾肆元捌角整人民币

30、（大写）千百十万千百十元角分￥1391480用途 货 款 上列款项请从我账户内支付出票人签章 复核 记账12、（1）借：利润分配-提取法定盈余公积25.8-提取法定公益金12.9贷：盈余公积-法定盈余公积25.8-法定公益金12.9（2）借：利润分配-提取任意盈余公积10贷：盈余公积-任意盈余公积10（3）借：利润分配-应付股利40贷：应付股利40（4）年末未分配利润=100+258-25.8-12.9-10-40=269.314、 收 款 凭 证借方科目：库存现金 2008年 3 月 27 日 现收字第 20 号摘 要贷 方 科 目金 额记账总账科目明细科目百十万千百十元角分职工李伟出差其他应收款李伟2000回来交回现金附件 1 张合 计￥2000会计主管 记账 出纳张明 审核 制证 王海15、 付 款 凭 证贷方科目：库存现金 2008年 3 月 28 日 现付字第 10 号摘 要借 方 科 目金 额记账总账科目明细科目百十万千百十元角分张为出差其他应收款200000预支差旅费附件 1 张合 计￥200000会计主管 记账 出纳 张明 审核 制证 王海16、转 账 凭 证 2008年 3 月 30 日 转 字第 30 号摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目十万千百十元角分十万千百十元角分甲材料原材料甲材料2000000验收入库在途物资利华工厂2000000