《土地增值税计算题》word版.doc

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1、【教材例题】某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元;房地产开发成本3000万元;财务费用中的利息支出为500万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中有50万元属加罚的利息;转让环节缴纳的有关税费共计为555万元;该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。8 y! O* U$ N& d. I【答案】(一)确认收入 D* Q% S3 m) H o! ; H3 p收入总额=10000万元7 5 1 t1 J1 I* m(二)确定扣除项目- G% ; _5

2、 l R(1)取得土地使用权支付的地价未及有关费用为1000万元/ m % _3 4 d8 D(2)房地产开发成本为3000万元; T* * F8 ?+ f(3)房地产开发费用=500-50+(1000+3000)5%=650(万元) K; 5 K4 T* ?(4)允许扣除的税费为555万元4 9 m4 z# i# q; 9 H(5)从事房地产开发的纳税人加计扣除20% d5 R p9 9 o g( # I2 + o加计扣除额=(1000+3000)20%=800(万元)$ g( A5 |6 J B: r(6)允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005(万元)

3、- 7 Q, ?) _$ j( P; ?8 f% N(三)计算增值额( n& Q) |, ?( p q, x增值额=10000-6005=3995(万元)/ W& x& x+ ) A A$ q P. k N(四)计算增值率. 8 f z% p& T& M增值率=39956005100%=66.53%( f; d! |9 K Y3 M(五)确定适用税率, t; 7 3 ( z/ E t5 |; N* z(六)依据适用税率计算应纳税额8 & L# Z5 I+ z4 B应纳税额=399540%-60055%=1297.75(万元)( A% L( X Z/ U【教材例题】某房地产开发公司2007年开发

4、商品房对外出售，具体情况如下(公司营业税税率5%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、印花税税率0.5(已记入公司“管理费用”中)、企业所得税税率33%)8 r7 J6 F* 7 p3 H) 9 z! / g1.按转让产权合同取得收入4000万元;0 x3 w& u1 P1 W, w2 w6 c+ F2 d2.支付取得土地使用权的金额800万元;! m# W$ K* x/ F: m- e2 T* L0 t3.开发成本费用1500万元;- x O R) r/ $ i! 4.开发费用250万元(当地政府规定开发费用的扣除比例为10%)。% D L M r0 c( / f: q公司计算应缴

5、纳的有关税金如下：# M E# n, H! 2 _! ; (1)应缴纳营业税=40005%=200(万元) P a4 ? H9 B 7 l(2)应缴纳城市维护建设税=2007%=14(万元)1 W8 A9 k C. P Q$ b7 L # B(3)应缴纳教育费附加=2003%=6(万元) N# X! J% |) o0 n; g E k(4)应缴纳印花税=40000.5=2(万元) T/ G# t5 l& J: D(5)应缴纳土地增值税：$ j8 p1 F6 t4 C( J扣除项目金额=800+1500+250+222+(800+1500)20%=3232(万元)$ ?5 P) Q. v5 B!

6、 m( z! u增值额=4000-3232=768(万元) x o. w2 & 6 n) v) e p: O+ 增值率=7683232100%24%( Z2 o1 Z7 c) y t# o2 F应缴纳土地增值税=76830%-32320=230.4(万元)2 C$ l: G/ + ; V3 K3 . t# 9 t) N S(6)应缴纳企业所得税=(4000-3232-230.4)33%=177.408(万元)3 J6 ?# J0 D0 b4 z5 V要求：2 X6 t9 w3 E( _9 q1.根据上述核算资料，分析公司计算应缴纳的各种税费是否正确?错在何处? b* C# K4 p4 R3 2

7、.核定该公司应缴纳的各种税费是多少?, J+ t s: M; B9 - S【答案】分析处理如下：& i7 _) r+ I0 r0 m& 1.公司自行计算应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税正确，土地增值税、企业所得税错误。7 Z9 S6 m3 s$ M(1)计算土地增值额时，其开发费用应按照当地政府规定的比例计算扣除，而企业按照实际数扣除。+ W( X* U N- n6 / n: L I9 c(2)按照规定，房地产开发公司缴纳的印花税，应记入其“管理费用”账户中，计算土地增值额时不再单独扣除。如果转让时印花税未记入其“管理费用”，可做扣除。* - / P, m( B(3)公司在计

8、算企业所得税时，扣除金额中含有计算土地增值额时的加计扣除金额，加计扣除金额允许作为计算土地增值额时的扣除数，企业所得税的扣除项目中没有该项规定。2.核定应缴纳的土地增值税、企业所得税如下：5 I _5 & I% T(一)确认收入: M% O G8 D* B6 k5 H% 按转让产权合同取得收入4000万元4 . h4 P4 P8 E0 F0 9 0 u(二)确定扣除项目) W, i( S+ m. ?, J/ / g9 u 扣除项目金额=800+1500+(800+1500)10%+220+(800+1500)20%=3210(万元) B3 c( M, J! (三)计算增值额0 u% g% g#

9、 O0 g k3 G增值额=4000-3210=790(万元). E4 r# o: O N% v(四)计算增值率& D4 r7 V! O5 d% t% v$ c( 增值率=7903210100%25%, Z% L# S$ 2 U$ 7 C(五)确定适用税率I& V * N; X _7 c: d第一档% ?5 s q! n9 E9 F(六)依据适用税率计算应纳税额9 t6 & n. Y, ! D9 K应缴纳土地增值税=79030%-32100=237(万元)0 , Y- Y N# t6 D(2)企业所得税：4 C% K+ , e6 B$ i i应纳税所得额=收入4000-支付取得土地使用权800

10、-开发成本1500-开发费用250-税金220-土地增值税237=993(万元)6 S% E, t2 n3 z, C- M应缴纳企业所得税=99333%=327.69(万元) 4 ; ?5 C# j2007 注册税务师 计算题4 i3 P1 0 U1 J【例题】某市内资房地产开发公司2006年开发一个项目，有关经营情况如下：$ m# S* g)(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。( u- _4 A& , Q1 h(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。2 * T# y N I) J/ x5 o i9 u: 8 Z

11、(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。# S$ P% 5 $ B- _; (4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。0 % I* N! 2 |3 (5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。% Y3 I l& P3 t5 * V( g9 q根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：) I8 x7 |/ C 1.该房地产开发公司2006年应缴纳印花税()万元。* w; M. C. I& R7 d0 J8 Z+ O- P) E(

12、 F! g, ) g6 M3 H# F$ LB.1.506 X) e) A2 I M5 V& F1 w + e/ PC.2.183 # T, M4 x: F# mD.2.303 o7 l# E3 1 Y6 X% w. t# a! m【答案】D/ |! Q, n7 D 5 A; w9 2 f【解析】该房地产开发公司2006年应缴纳印花税=40000.5+6000.5=2.30(万元)( 7 E% z- u1 o9 l2 v2.该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加为()万元。0 m7 e* t- Y. 0 C. _8 UA.2202 k, l y7 Q I6 8 b8 B) z s

13、6 J+ E9 D! F- z2 KC.2254 j9 n& m. Q5 L: B) J a8 C% z9 N |) a! I# Q/ T【答案】A9 C+ D& x+ l! o【解析】该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金及附加=40005%(1+7%+3%)=220(万元)3.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额()万元。2 O4 M( d! W7 k A.2301 g/ E$ |; | w! Q0 : U- PB.2303.656 G + Q2 W9 V T3 WC.2483, o7 f; t; o, A& PD.26855 |

14、) k8 c* S) b2 L$ N5 o, J* 【答案】C% C- u3 E6 3 f( 【解析】准予扣除土地使用费=600+50=650(万元), - D E% a4 w* t! 准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)+ % 1 W$ j2 M$ S! m准予扣除房地产开发费用=(650+1260)10%=191(万元)7 p! s: # y0 f m8 m& y- $ 准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1260)20%=382(万元), B p$ 8 P: H$ D该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他

15、扣除项目金额合计=土地使用费650+开发成本1260+开发费用191+其他扣除项目金额382=2483(万元)$ d$ v0 n$ C- ! c4.该房地产开发公司2006年应缴纳土地增值税()万元。- E$ x m- h b# C% C7 UA.389.1 i1 ?# D: I- q: H; h5 j5 H P3 ?- k4 f h. n( O) _4 lC.678.54: e0 U% M3 k+ e: j6 V; R% B: F2 K h- 【答案】A. T W0 j& 0 |: 【解析】收入总额=4000(万元); k6 # , k$ f准予扣除项目合计=220+2483=2703(万元

16、)3 Z4 u K, _/ |+ O! g- m b I增值额=4000-2703=1297(万元)/ W; | t9 E9 G# Z增值率=增值额扣除项目金额100%=12972703100%=47.98%，适用税率30%。 D d2 应纳土地增值税=129730%=389.1(万元)1 A- . U: h% J, 9 c二、出售旧房应纳税额的计算方法 计算步骤：) p: E; R, |( t* S% C- n; T(一)收入. l/ 7 h: U D7 E6 (二)扣除3 k. $ f) O- ( 3 s% q计算评估价格* Q9 p% F+ o% O r& 计算转让费用3 R+ D8 n

17、( E ; _9 e _: L计算税金/ E$ N6 S ? h8 E6 _汇集扣除项目金额( M9 H4 c/ j( n: B; D/ e! u(三)计算增值额: Y3 f P) Y+ C V7 F(四)计算增值率0 x. S o1 % y V- g2 K+ Y(五)依据增值税率确定适用税率4 W# $ U! N- J3 U(六)依据适用税率计算应纳税额3 , C# I6 z; t7 , S& N应纳税额=增值额适用税率-扣除项目金额速算扣除系数( t2 9 ; i$ e r/ g$ 【教材例题】某工业企业转让一幢20世纪90年代建造的厂房，当时造价100万元，无偿取得土地使用权。如果按现行

18、市场价的材料、人工费计算，建造同样的房子需600万元，该房子为7成新，按500万元出售，支付有关税费计27.5万元。计算企业转让旧房应缴纳的土增值税额。; |6 h8 V0 F/ p! . c* E, K$ D【答案】4 B5 K! d- R; Q9 S1 U: w4 (一)确认收入7 v6 p( s z# w6 r500万元$ F. l: A; Q6 C) j( i(二)确定扣除项目 C2 r$ G$ P0 q: W(1)评估价格=60070%=420(万元)2 g4 f) u, j g X( Y E8 N! n* j8 y$ B(2)允许扣除的税金27.5万元9 . e4 T$ j4 |5

19、 g) y+ (3)扣除项目金额合计=420+27.5=447.5(万元)2 D: R+ _2 h1 e3 r: a. f k(三)计算增值额 Y: i* M7 l$ _: Y, x u增值额=500-447.5=52.5(万元) U4 y9 Y- - |8 Z x) l, M(四)计算增值率% M% M, e; Z p( R增值率=52.5447.5100%=11.73%, z1 6 o* F+ O& I% # j1 (五)确定适用税率( k5 w& O) V4 E( _: l3 ?$ j2 _第一档税率! ! R5 p% J# E2 K0 c1 R8 k& (六)依据适用税率计算应纳税额4

20、 h4 ! T2 2 _: C1 y/ 6 t. S应纳税额=52.530%=15.75(万元)- W* Y9 h+ o k/ a; P三、特殊售房方式应纳税额的计算方法例如：某专门从事房地产开发业务的企业，2008年以1500万元购得非耕地10,000平方米的土地使用权用于开发写字楼和商品房。其中写字楼占地2,000平方米、商品房占地8,000平方米。商品房2009年建成，全部出售。/ Y9 x$ u) l! 4 s纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，对允许扣除项目的金额可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊。若按此办法难以计算或明显不合理，也可按建筑面积或税务机

21、关确认的其他方式计算分摊。 h; 0 ! h# D; 5 I5 y J按转让土地使用权的面积占总面积的比例，计算分摊扣除项目金额的计算公式为：4 y x5 扣除项目金额=扣除项目的总金额(转让土地使用权的面积或建筑面积受让土地使用权的总面积)7 d5 W0 y4 B) ) j4 e/ c5 J1 o& m) o例题：% J- u1 ( I T A A+ c; g位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：8 (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元;6 b& H3 f8 r& e# _% (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修

22、费用500万元;: B+ E& f, L! 3 w! j(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);4 O$ _1 n6 ( v7 q8 E(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。4 U# e) E+ i9 I( S7 V4 ?* V(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。) w B q. u% y9 j8 T9 P- u要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。U) y I0 % V4 d% s(

23、1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;8 R O& d/ u g! * |(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额;# D8 H5 : N& S8 i8 (3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额; v: t+ D7 x+ n1 9 H$ * (4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金;. b% y$ N6 _) X4 W D& I$ 4 B B(5)企业应缴纳的土地增值税;- Q. H# f3 u B! N9 ?% f$ a y$ b9 u5 G. j(6)企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;+ c1 Q. b% x7 r: x(7)企业应缴纳的

24、房产税。- O4 r( y: n5 1 G ?答案：& h+ E8 D% S r(1)取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)50%=2080(万元)R1 r% X 8 & h(2)应扣除的开发成本的金额=300050%=1500(万元). Y8 x7 a s; m: b4 4 j& B* O(3)应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)10%=358(万元)# d( Q% A/ h! ) |/ (4)应扣除的有关税金=65005%(1+7%+3%)+65000.05%=360.75(万元)( S t! I- J4 b2 P) H) q, (5)扣除项目合计=2080+1500+

25、358+360.75=4298.75(万元)3 i( c G8 M$ p2 s- O增值税率=(6500-4298.75)4298.75100%=51.20% ?! b& g- K. p应缴纳的土地增值税=(6500-4298.75)40%-4298.755%=665.56(万元)7 N) 9 ?. t9 k! B/ : F(6)营业税、城市维护建设税和教育费附加=(6500+15)5%(1+7%+3%)=358.33(万元)& F (7)应缴纳的房产税=1512%=1.8(万元)3、某市一内资房地产开发企业2008年有关经营情况如下：(1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款

26、金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。(2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件。(3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。(4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日

27、均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理;其余10000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2008年由于刚开业出现亏损，未分配利润。(5)在售房过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用(不含印花税)900万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)要求：根据所给资料，回答下列问题：(1)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本。(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目。(4)2008年应缴纳的土地增值税。答案 (1) 征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(2000+800)1200040000

28、=840(万元)(2) 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=7200+4001200040000=7320(万元)(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(840+7320)(10%+20%)=2448(万元)(4)房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税;以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。2008年应缴纳的土地增值税：扣除项目=840+7320+2448+160005%(1+7%+3%)=11488(万元) 增值额=16000+100000.32-11488=7712(万元)增值率=771211488100%=67.13%应缴纳土地增值税=771240%-11

29、4885%=2510.4(万元)某市房地产开发公司2010年发生以下业务：(1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元;(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为13;(3)住宅楼开发成本3000万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元;(4)综合楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元)，无法提供金融机构证明利息支出具体数额;(5)建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额6500 万元，综合楼销售50%，收入5000 万元;(6)综合楼未销售部分与他人联营开设一商场

30、，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，营业税税率为5%，城建税税率为7%，教育费附加税率为3%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：(1)公司住宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计()万元。A.4598.75 B.4236.65 C.4456 D.4358(2)公司住宅楼部分应缴纳的土地增值税为()万元。(3)公司综合楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计()万元。A.7416.50B.8416.50 C(4)公司综合楼部分应缴纳的土地增值税为()万元。A.1211.58B.11

31、10.78 C2、某市一内资房地产开发公司2010年开发一个项目，有关经营情况如下：(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用50万元。(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：(1)该房地产开

32、发公司2010年应缴纳印花税( )万元。 B.1.50 C(2)该公司计算土地增值额时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计( )万元。A.220 B.222.65 C(3)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的扣除项目金额为( )万元.A.2301 B.2303.65 C.2703 D.2685(4)该房地产开发公司2010年应缴纳土地增值税( )万元.A.389.1 B.394.5 C答案：解析：(1)A(2)C(3)C(4)A(1)应扣除的土地使用权的金额=(600+140)14=185(万元)应扣除的开发成本的金额=3000(万元)应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)

33、+(185+3000)5%+(185+3000)20%=1056.25(万元)转让环节的税金=65005%(1+7%+3%)=357.5(万元)准予扣除项目合计=185+3000+1056.25+357.5=4598.75(万元)(2)增值额=6500-4598.75=1901.25(万元)增值率=1901.254598.75100%=41.34%，适用30%的税率。应纳土地增值税=1901.2530%=570.38(万元)(3)房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。应扣除的土地使用权的金额=(600+140)34=555(万元)应扣除的开发成本的

34、金额=3400+600=4000(万元)应扣除的税金=50005%(1+7%+3%)=275(万元)(以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税)应扣除的开发费用和其他扣除项目=(555+4000)10%+(555+4000)20%=1366.5(万元)准予扣除的项目合计=555+4000+275+1366.5=6196.50(万元)(4)收入总额=50002=10000(万元)增值额=10000-6196.50=3803.5(万元)增值率=3803.56196.50100%=61.38%，适用税率40%，速算扣除数5%。应缴纳土地增值税=3803.540%-6196.505%=1211.58

35、(万元)2、答案：解析：(1)D(2)A(3)C(4)A(1)该房地产开发公司2010年应缴纳印花税=40000.5+6000.5=2.30(万元)(2)该公司计算土地增值税时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计=40005%(1+7%+3%)=220(万元)(3)取得土地使用权所支付的金额=600+50=650(万元)房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)准予扣除房地产开发费用=(650+1260)10%=191(万元)准予扣除的税金及附加=220(万元)，房地产开发企业的印花税不单独作为税金扣除。其他扣除项目金额=(650+1260)20%=382(万元

36、)扣除项目金额合计=650+1260+191+220+382=2703(万元)(4)收入总额=4000万元准予扣除项目=2703(万元)增值额=4000-2703=1297(万元)增值率=增值额扣除项目金额100%=12972703100%=47.98%，适用税率30%。应纳土地增值税=129730%=389.1(万元)三、计算题1、某市一内资房地产开发公司2011年开发一个项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用 50万元。（3）发生土地拆迁补偿费200万元

37、，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10。根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：、该房地产开发公司2011年应缴纳印花税（ ）万元。B.1.50、该公司计算土地增值额时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计（ ）万元。A.220B.222.65、该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的扣除项目金额为（ ）万元.A.2301B.2303.65C.2703D.2685、该房地

38、产开发公司2011年应缴纳土地增值税（ ）万元.A.389.1B.394.52、某市房地产开发公司2011年发生以下业务：（1）1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元；（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为13；（3）住宅楼开发成本3000万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；（4）综合楼开发成本3400万元（未包括装修费用600万元），无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（5）建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额6500 万元，综合楼销售50，收入5000 万

39、元；（6）综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，营业税税率为5，城建税税率为7，教育费附加税率为3。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 、公司住宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计（）万元。A.4598.75B.4236.65C.4456D.4358、公司住宅楼部分应缴纳的土地增值税为（）万元。A.535.40B.0、公司综合楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计（）万元。A.7416.50B.8416.50、公司综合楼部分应缴纳的土地增值税

40、为（）万元。A.1211.58B.1110.781、【正确答案】：D【答案解析】：该房地产开发公司2010年应缴纳印花税40000.5+6000.52.30（万元） 、【正确答案】：A【答案解析】：该公司计算土地增值税时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计40005（1+7+3）220（万元） 、【正确答案】：C【答案解析】：取得土地使用权所支付的金额600+50650（万元）房地产开发成本200+100+750+150+601260（万元）准予扣除房地产开发费用（650+1260）10191（万元）准予扣除的税金及附加=220（万元），房地产开发企业的印花税不单独作为税金扣除。其他扣除项

41、目金额（650+1260）20382（万元）扣除项目金额合计650+1260+191+220+3822703（万元） 、【正确答案】：A【答案解析】：收入总额4000万元准予扣除项目2703（万元）增值额4000-27031297（万元）增值率增值额扣除项目金额1001297270310047.98，适用税率30。应纳土地增值税129730389.1（万元） 2、【正确答案】：A【答案解析】：应扣除的土地使用权的金额（600140）14185（万元）应扣除的开发成本的金额3000（万元）应扣除的开发费用和其他扣除项目（30040）（1853000）5（1853000）20%1056.25（万元

42、）转让环节的税金65005（173）357.5（万元）准予扣除项目合计18530001056.25357.54598.75（万元） 、【正确答案】：C【答案解析】：增值额65004598.751901.25（万元）增值率1901.254598.7510041.34，适用30的税率。应纳土地增值税1901.2530570.38（万元） 、【正确答案】：C【答案解析】：房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。应扣除的土地使用权的金额（600140）34555（万元）应扣除的开发成本的金额34006004000（万元）应扣除的税金50005（173）275

43、（万元）（以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税）应扣除的开发费用和其他扣除项目（5554000）10（5554000）201366.5（万元）准予扣除的项目合计55540002751366.56196.50（万元） 、【正确答案】：A【答案解析】：收入总额5000210000（万元）增值额100006196.503803.5（万元）增值率3803.56196.5010061.38，适用税率40，速算扣除数5。应缴纳土地增值税3803.5406196.5051211.58（万元） 三、计算题1、某市一内资房地产开发公司2010年开发一个项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取

44、得销售收入4000万元，并签订了销售合同。（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用50万元。（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10。根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：、该房地产开发公司2010年应缴纳印花税（ ）万元。B.1.50C、该公司计算土地增值额时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计（ ）万元。A.220B.222.65