职工薪酬开题报告(共9页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上福建农林大学经济与管理学院(旅游学院)本科毕业论文开题报告专 业： 会计学 学 号： 姓 名： 张 三 指 导 教 师： 教授 论 文 题 目： 对新企业会计准则之职工薪酬准则的思考 制 定 时 间： 2011年11月 一、本研究的立题依据和目标（一）本研究的意义及在国内外的研究现状与存在的问题 1 本研究的意义2006年2月15日，财政部出台了新的企业会计准则第9号一一职工薪酬，该准则的首次提出表明我国的这一做法同国际会计准则的规定趋同，体现了我国会计制度在与国际接轨方面做出的努力。在财政部发布新企业会计准则之前, 我国没有一个独立、系统规范职工薪酬的会计准则, 有

2、关职工薪酬的会计处理和相关信息的披露散见于现行多项制度中，新准则首次系统规范了企业职工薪酬的确认、计量和相关信息的披露。职工薪酬应用范围很广，因为所有的企业都不可能不涉及到职工薪酬方面的业务。同时，职工薪酬密切关系到企业和每一个受雇人员的利益，因此，对职工薪酬这一准则进行研究探讨具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：（1）通过本研究，可以更加清晰地明确职工薪酬准则存在的不足之处，一定程度上可以为制定准则的相关部门提供借鉴，从而有利于推动新准则后续的进一步修订与完善。（2）同时，本研究通过分析企业在执行新职工薪酬准则过程中将遇到的问题，有利于为企业建立一套易于日常征管操作的职工薪酬制度以及其内

3、部控制制度的完善提出可取建议。（3）对职工薪酬准则进行研究，在一定程度上也是对我国财务分析体系的补充。因为，目前我国的财务分析体系对职工薪酬相关的信息披露非常缺乏。新颁布的职工薪酬准则第一次要求企业的会计报告要披露六项与职工权益有关的资料，通过本研究也可以为我国财务分析体系的完善提供合理建议。 2 国内外的研究现状 （1）国外研究现状目前，在国际会计准则中并没有职工薪酬这一准则，故国外目前几乎没有直接明确地对职工薪酬准则进行相关研究的文献，因为企业会计准则第号职工薪酬是针对我国的特殊国情提出来的，具有鲜明的中国特色。但是国际上具有相关的准则包括国际会计准则第19号雇员福利和国际会计准则第26号

4、退休福利计划的会计和报告，一定程度上也可以体现出国际上对职工薪酬的重视。（2）国内研究现状2006年2月15日，财政部发布了与我国经济发展进程互相适应、与国际财务报告准则趋同的企业会计准则体系。职工薪酬准则作为新企业会计准则38项具体准则中新增的22项之一，其提出具有重大的意义，与以往相关规定相比具有许多进步性。有关专家学者对于职工薪酬准则的研究角度和侧重点不同，具体根据其研究的切入点不同可以分为以下几个方面：对职工薪酬准则基本内容和特点进行的研究解读我国新会计准则具体准则第9号及其应用指南是非常必要且具有很大意义的，中华人民共和国财政部在新准则和应用指南中关于职工薪酬的定义、范围、确认、计量

5、和会计处理以及信息披露上等方面都具有明确的规定1,2，与以前散见于多项制度中的工资和福利费等相比，具有很明显的变化和进步。相对来说，有关专家学者对这方面的知识了解较为深入，所做出的研究也比较全面。李琴（2007）和吴绍平（2007）都是通过对职工准则的特点及其实施的意义这两点进行分析，但是两者提出职工薪酬准则特点的角度又存在差异。李琴（2007）对准则特点的研究立足于以往规定的变化产生的新特点而吴绍平（2007）对职工薪酬准则特点的解说既包括“与以往相比，职工薪酬准则规定的特点”和“与国际会计准则比较”这两方面综合阐述3,4。张丹（2007）教授对职工薪酬准则的解读就集中针对准则与以往规定的变

6、化产生的新特点进行拓展分析，对职工薪酬准则的特点阐述详细、具体5；而王玉娟（2007）通过介绍我国新企业会计准则中职工准则制定背景，通过与原规定相比得出新职工准则的特点6。秦文娇、陈艳、付泽民,王方圆（2007）四人在谈到新准则下应付职工薪酬的内涵中以“新准则下的新内涵”进行了简明扼要的说明7；恰恰相反，郑婕慧（2007）则以全篇对新职工薪酬准则的基本内容进行深入、具体地剖析8；而孙瑜（2006）在解析新职工薪酬准则过程中首先对准则主要内容进行阐述，然后全面、具体谈到新准则的特点和变化9。对职工薪酬准则意义及其影响进行的研究新企业会计准则的颁布与我国经济发展步伐和发展特征相一致，其颁布是我国会

7、计发展史上的又一个里程碑。目前国内的专家学者也对实施职工薪酬准则的重要意义及其影响进行了研究。李琴（2007）认为实施职工薪酬准则的重要意义在于提高会计信息的透明度和决策有用性3；而王玉娟（2007）谈到职工薪酬的影响作用，主要从新职工薪酬准则对我国出口企业、对企业财务状况和对企业所得税纳税申报表三方面的影响进行阐述6。王光友（2007）在肯定新准则颁布具有重大意义的基础上，简要谈新准则对企业的影响针对取消计提福利费进行分析10；而叶映红（2006）则针对新职工薪酬准则会计核算规定发生变化出发对执行新企业会计准则将对企业财务状况和经营成果产生影响进行具体分析11。另外，韩杰（2006）认为新职

8、工薪酬准则有助于企业提供高质量的会计信息，有助于企业提高管理水平，对企业的损益、留存收益产生一定的影响12。对职工薪酬准则实施过程中存在的问题及改进建议的研究赵巧纯（2007）重于讨论个人观点，通过具体举例其认为“根据新准则职工福利费、工会经费、教育经费、五险一金，纳入职工薪酬后, 职工收入水平水分会增大。”并针对此问题，赵巧纯（2007）又提出其个人建议“如果为体现企业为职工、为社会所作的贡献和所承担的费用水平，可以采用统计方式。在没有实质性提高职工收入的前提下, 不应随意改变职工收入水平的核算方式。这也是构建和谐社会尊重知识, 尊重人才, 切实提高人民生活水平的基本要求 13。”而陈益群（

9、2007）和张世琦（2007）都是从针对准则的部分内容，即职工薪酬的构成元素入手分别针对首次执行新准则对原企业应付福利费制度带来实质变化及其影响和针对按新准则核算职工薪酬对工会经费的影响进行分析14，15。马红（2007）、陈益群（2007）、迟丽华,丁岩峰,张翠荣（2007）等人都谈到新职工薪酬准则的若干不合理处，在关于福利费的尚不完善之处，专家学者都有提到。马红（2007）通过具体列举和分析三个原因，提出“福利费在短期内不可能被实质性地取消”16；陈益群（2007）则通过以“执行新会计准则对企业原有应付福利费的影响”为主题进行研究，他谈到了按照新职工薪酬准则下对原应付福利费结余的处理有违公

10、平14；而迟丽华,丁岩峰,张翠荣（2007）则对于福利费账务衔接问题提出想法17。另外，王光友（2007）也谈到“新准则取消了计提应付福利的规定, 福利费按实际发生额计入资产成本或当期费用, 并且职工薪酬在一定条件下可以计入建造固定资产或无形资产成本, 对企业的当期利润将会产生影响。这有可能会成为上市公司操纵利润的手段, 会计报表使用者应观注企业会计报表的披露10。”当然，专家学者们在谈到新职工薪酬准则的若干不合理处不仅仅只包括福利费，所谓仁者见仁，智者见智。综上，可以明确新准则实施过程存在一定难度，有待进一步完善。关于完善新职工薪酬准则实施的建议，专家学者们也提出相对具有针对性和可取性的意见

11、。其中，吴尚宗（2007）以现行财务分析体系尚不完善，特别针对为职工谋利益提出职工薪酬保障分析指标体系的设计18；吴绍平（2007）针对完善职工薪酬的会计处理提出建议4；陆明（2007）针对新准则会计核算提出相关建议，包括福利费的会计处理方法应根据企业实际情况确定，建议增加企业预计支付待退休和退养人员等职工薪酬的规范和进一步细化非货币性福利的计价方法这三中建议19；孙瑜（2006）则针对企业具体实施过程中存在的问题提出见解，其认为应“进一步明确和统一职工福利费的使用范围和会计处理方法。可考虑将医疗保险费用单独列示而非在此项中列示；将非独立法人和非对外营利的职工医院、浴室和食堂餐饮（包括自制餐饮

12、和外包餐饮）等后勤单元的收支净额在此项中列支；会计处理中职工福利费按实列支，年末清算结零9。”这意见的提出与前面谈到的有关专家学者指出关于新职工薪酬准则中福利费的尚不完善之处具有异曲同工之效。对职工薪酬准则与现行税法联系进行的研究秦文娇、陈艳、付泽民等（2007）在其论文中侧重谈到新准则下应付职工薪酬的内涵及其财税差异，具体举例关于对职工薪酬进行会计处理然后结合税法规定比较会计处理存在差异。其中在谈到有关辞退补偿与税法联系考虑时，他们认为“职工有选择继续在职的权利，属于或有事项，通过预计负债计入了费用，而税法上对费用的税前扣除原则为据实扣除，因此按税法规定对企业确认的预计负债而计入费用的金额不

13、允许税前扣除”7。秦文娇、陈艳等四人仅对应付职工薪酬的内涵及其财税差异进行分析，而陆娴（2006）也研究财税差异相关问题，但是陆娴（2006）在充分肯定新职工薪酬准则的基础上针对我国目前的企业所得税税法和个人所得税税法中都存在职工薪金的概念，对会计上和税法上规定的职工薪酬进行比较分析，以新职工薪酬准则为基准对我国所得税类计税职工薪酬改革的方向和目标提出了建议20。可见，在目前国内对该课题的研究是相当活跃的。当然研究因其各自的侧重点不同，研究的成果也各显其特色，这些为本人提供了研究该课题的丰富的素材。3、国内外研究尚存的问题无可否认，当前许多专家学者们对新职工薪酬准则的研究探讨已经取得了相当大的

14、研究成果，有从准则规定的主要内容及其相关的会计处理等进行的深入探讨；也有对新职工薪酬准则实施时对企业产生的影响进行的研究；有对新职工薪酬准则与国际现有类似准则的比较分析；有对新职工薪酬准则与我国现行税法的联系分析等等。但是，从以上的分析归纳中可以看出，现有的研究对新职工薪酬准则在实施过程中对企业和职工影响方面的研究不多，尤其是当前研究较少顾及到职工，而职工作为企业的重要组成部分之一，也是享有职工薪酬的主体，理应作为研究的重点之一，但目前这方面的研究相对缺乏。另外，职工薪酬还与相关的税法联系密切，而目前的研究中，与税法相互联系进行研究的内容也相对较少。主要参考文献：1中华人民共和国财政部.企业会

15、计准则M.北京:法律出版社,2006:43-44.2中华人民共和国财政部.企业会计准则应用指南M.北京:中国财政经济出版社,2006:23-25.3李琴.浅议企业会计准则第9号职工薪酬J.中国管理信息化,2007,(6):49-50.4吴绍平.职工薪酬会计处理方法及其完善J.财政监督,2007,(3):71-72.5张丹.企业会计准则职工薪酬解读J.商业时代,2007,(19):74-75.6王玉娟.我国新企业会计准则中职工薪酬准则的特点与影响J.北京市经济与管理干部学院学报,2007,(7):54-56.7秦文娇,陈艳,付泽民等.新准则下应付职工薪酬的内涵及其财税差异J.财会学习,2007,

16、(3):55-56.8郑婕慧.企业会计准则职工薪酬剖析J.财会通讯,2007,(4):73-74.9孙瑜.企业会计准则第9号职工薪酬解析J.财会月刊,2006,(6): 31-32.10王光友.职工薪酬在新准则中的变化J.中国石油大学胜利学院学报,2007,(1):89-90.11叶映红.新会计准则下职工薪酬会计核算的变化J.中国管理信息化,2006,(12):46-48.12韩杰.企业会计准则第9号职工薪酬J.对外经贸财会,2006,(5):19-20.13赵巧纯.对企业会计准则职工薪酬的一点看法J.冶金财会,2007,(1):44-45.14陈益群.执行新会计准则对企业原有应付福利费的影响

17、J.财会学习,2007,(4):23-24.15张世琦.按新准则核算职工薪酬对工会经费有何影响J.中国工会财会,2007,(7):14-15.16马红.对企业会计准则第9号职工薪酬的探讨J.现代商业,2007,(18):73.17迟丽华,丁岩峰,张翠荣.新会计准则职工薪酬与税法的差异分析J.商业会计,2007,(11):14-15.18吴尚宗.为职工谋利益职工薪酬保障分析指标体系设计J.经营与管理,2007,(1):70-71.19陆明.对职工薪酬会计核算的几点认识J.中国农业会计,2007,(3):10-11.20陆娴.浅谈所得税类税法中工资薪金规定的完善J.沙洲职业工学院学报,2006,(

18、4):56-58.（二）本研究的内容、目标和拟解决的关键问题1 本研究的内容本文拟从职工薪酬准则出台的背景入手，分析准则的基本内容，着重阐述了新会计准则下职工薪酬准则体现的先进性；然后针对新会计准则下的职工薪酬准则，就其实施过程在企业与职工方面出现的问题通过举例，进行具体深入地分析；同时也对职工准则与税法的相关问题进行简要的分析，最后针对所发现的问题提出了具体的改进建议。2 本研究的目标(1)通过研究对新职工薪酬准则相关内容有更加全面和深入的认识和理解。(2)力求提出具有合理性和可取性的建议，以促进职工薪酬准则今后的进一步修改和完善，同时也为解决企业在实施新职工薪酬准则过程中存在的问题提出有效

19、建议，以达到促进企业顺利贯彻实施新职工薪酬准则的目标。(3)希望通过本研究引起相关部门对职工的关注，对职工薪酬进行更加合理的规范，以切实达到在创造价值的过程中实现国家、企业和职工三者利益均衡。3 本研究拟解决的关键问题本研究拟解决的关键问题主要包括以下两个方面：(1)对那些已经实行了新准则的企业进行了解，对其实施职工薪酬准则前后的不同情况进行比较和分析，以了解新职工薪酬准则的实施对企业、对职工所产生的积极和消极影响。(2)如何针对新职工薪酬准则实施过程中所存在的问题及其所产生的消极影响而提出相应的对策，这也是一个亟待解决的问题。二、研究方法和进度安排（一）研究方法1、文献综合研究方法：结合新会

20、计准则出台之前和新会计准则正式颁布，查阅与本研究课题相关的文献资料。比如说在谈到职工薪酬准则出台的背景这一部分的时候，大部分采用的方法都是文献综合研究方法。2、归纳法：在谈到职工薪酬准则的基本内容及其合理性的时候采用。3、举例法：该方法在实施职工薪酬准则过程中出现问题这第三大部分内容的时候运用。4、比较研究法、规范推导法：该方法在本文最后那一部分关于对职工薪酬准则实施过程中出现的问题的建议采用比较研究法，比较各专家学者的研究成果；然后用规范推导法细读和思考准则相关内容，理论联系实际，然后发表自己的浅见以供参考补充。（二）进度安排2011年9月份至11月份：在毕业论文任务书下达后，进一步收集论文

21、相关资料，撰写论文的开题报告并进行开题审查及论证；2011年12月份至2012年3月：毕业论文初稿的撰写；2012年3月底至4月初：进行毕业论文的中期检查；2012年4月至5月：在导师的指导下，不断地修改完善毕业论文初稿，直至最终定稿；2012年5月下旬至6月初：论文定稿，提交导师和评阅人审查和评阅，经进一步修正后准备进行毕业论文答辩。三、毕业论文基本大纲引 言1 职工薪酬准则出台的背景1.1 职工薪酬的重要地位1.2 国际上与职工薪酬相关的准则1.3 新准则的实施是我国基本国情的要求2 职工薪酬准则的基本内容及其合理性2.1 职工薪酬准则的基本内容2.2 职工薪酬准则的合理之处2.3 职工薪酬准则对企业和职工的积极影响3 实施职工薪酬准则过程中出现的问题3.1 实施职工薪酬准则对企业的不利影响3.2 实施职工薪酬准则对职工的消极影响3.3 职工薪酬准则的规定与现行税法的冲突4 针对职工薪酬准则实施过程中所出现的问题的建议4.1 加强企业内部控制制度建设4.2 修订和完善所得税相关法规中有关职工薪酬的内容4.3 完善相关的信息披露制度指导教师审查意见 签字 年 月 日系审查意见：签字 年 月 日学院审查意见签字 年 月 日备注专心-专注-专业