中级财务会计第2次答案.doc

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1、中级财务会计第二次作业答案第七章五、1、单位：万元（1）2006年1月1日购入时：借：无形资产 200 贷：银行存款 200 （2）2006年摊销 摊销额的计算 年摊销额=20010=20（万元）借：管理费用 20 贷：累计摊销 20（3）2007、2008年摊销计算 年摊销额=（20020）6=30（万元） 借：管理费用 30 贷：累计摊销 30（4）2008年12月31日计提减值准备 计提减值额=200（20302）100=20（万元）借：资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备 20（5）2009年摊销计算 年摊销额=1004=25（万元） 借：管理费用 25 贷：累计摊销 25（6）2

2、009/12/31出售时： 摊余成本计算 摊余成本=200（20302）2025=75（万元） 净损益计算 净损益=80754=1（万元）会计分录：借：银行存款 80 无形资产减值准备 20 累计摊销 105 贷：应交税费（805%） 4无形资产 200营业外收入 12、研制过程：借：研发支出费用化支出 300 贷：应付职工薪酬 100 银行存款 200期末时结转：借：管理费用 300 贷：研发支出费用化支出 300开发过程：借：研发支出资本化支出 710 贷：应付职工薪酬 200 银行存款 510完工结转： 借：无形资产专利权 710 贷：研发支出资本化支出 710二、简答题1无形资产有哪些

3、特征？答：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态，且为企业带来多少经济利益具有较大不确定性的可辨认经济资源。具有以下牲： 1）无实体性 2）长期性 3）不确定性 4）可辩认性2如何确定自行开发无形资产的成本？答：企业开发阶段发生的直接用于新产品、新技术、新工艺的株材产、职工薪酬等支出，应予以资本化；发生的用于管理、培训等方面的支出，不应资本化，应予以费用化。企业开发阶段发生的资本化支出，在确认无形资产时，应根据发生的全部开发支出，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出-资本化支了”科目。3无形资产出租与出售的核算有哪些区别？答：1）无形资产的出租，是指将无形资产的使用权过渡给他人，企业仍保留无

4、形资产的所有权，企业出租无形资产取得的收入，应作为其他业务收入处理。企业取得无形资产出租收入以后，还需缴纳营业税、城市维护建设税和教育附加等。这些税费应由取得的收入来补偿。结转应缴纳的相关税费时，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。另外企业在出租过程中，还可能支付律师费、咨询费等费用。这些费用也就在由取得的收入来补偿。支付费用时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。2）无形资产的出售，是指将无形资产的所有权让渡絟 他人。即在出售以后，企业不再对该项无形资产拥有占有、使用、收益、处置的权利。企业出售无形资产时，应将出售所得的价款扣除相关税费和该项无形资产帐面价值后

5、的差额，确认为当期损益。第八章四：1. (1)借：原材料200 930应交税费应交增值税（进项税额）34 070贷：银行存款235 000(2)借：原材料8 700应交税费应交增值税（进项税额）1 300贷：银行存款10 000(3)借：在建工程23 400贷：原材料20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3 400(4)借：长期股权投资投资成本702 000贷：其他业务收入600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 000借：其他业务成本500 000贷：原材料500 000(5)借：应收账款468 000贷：主营业务收入400 000 应交税费应交增值税（销项税额）68

6、000借：主营业务成本360 000贷：库存商品360 000(6)借：在建工程48 500贷：库存商品40 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500(7)借：待处理财产损溢30 000贷：原材料30 000借：管理费用30 000贷：待处理财产损溢30 000(8)借：应交税费应交增值税(已交税金)80 000贷：银行存款80 000(9)本月应交增值税=（102 00068 0008 500）（34 0701 3003 400） =146 530（元）则：本月应交未交增值税=146 53080 000=66 530（元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）66 530贷：应交税

7、费未交增值税66 5302.(1)借：委托加工材料170 000贷：原材料170 000委托加工材料的组成计税价格=（170 000+10 000）（110%）=200 000（元）应代扣代缴消费税=200 00010%=20 000（元）借：委托加工材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款31 700借：原材料200 000贷：委托加工材料200 000(2)借：银行存款257 400贷：其他业务收入220 000 应交税费应交增值税（销项税额）37 400借：其他业务成本200 000贷：委托加工材料200 000二、简答题1职工薪酬包括哪些内容？答：职工薪酬包

8、括：1） 职工工资、奖金、律贴和补贴 2） 职工福利费3） 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费的生育保险费等社会保险费4） 住房公积金5） 工会经费和职工教育经费6） 非货币福利7） 因解除与职工的劳动关系给予的补偿8） 其他与获得职工提供的服务相关的支出2一般纳税人的哪些业务应视同销售？答：一般纳税人视同销售行为主要包括：1） 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目2） 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费3） 将自产、委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者4） 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者5） 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送

9、他人第九章一、简答题借款费用的费用化和资本化这两种处理方法有何优缺点？答：借款费用的处理有二种基本方法：费用化和资本化。前者是将借款费用作为流量处理，于发生的当期确认为费用，计入当期损益，纳入当年的利润表；后者是将借款费用作为存量处理，将其金额计入相关资产成本，纳入当年的资产负债表，并随该资产的价值流转而流转。企业发生的代款费用，可直接归属于符合酱化条件的资产的网络建或者生产的，应当予以资本化，并计入相关资产成本；其他借款费用，异地发在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（指为资产的购建或生产所需的时间通常为1年以上）的购建或者生产活动才能过

10、到预定可使用或者可销售的固定资产、投资性主地产、存货等资产，如船舶、大型成套设备等；第十章四：1. 2007年 提取的盈余公积金=20010%=20（万元） 可供分配利润=200-20=180（万元） 应支付优先股股利=5 0006%=300（万元） 则：实际支付优先股股利=180（万元） 未分派的优先股股利=300180=120（万元） 2008年 提取的盈余公积金=2 87510%=287.5(万元) 可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元) 补付2007年优先股股利=300-180=120(万元) 2008年优先股股利=5 0006%=300（万元） 剩余可供分配利润

11、=2 587.5120300=2 167.5(万元) 则:普通股每股股利=（2 167.5300）(30 0005 000)=0.0705(元) 普通股股利总额=0.070530 000=2 115(万元) 优先股剩余股利=0.07055000300=52.5（万元） 优先股股利总额=12030052.5=472.5(万元) 优先股每股股利=472.55 000=0.0945(元)2（1）借：银行存款 1000 000 贷：实收资本 1000 000（2）借：原材料 80 000 低值易耗品 20 000 应交税费一应交增值税（进项税额） 17 000 贷：实收资本 117 000 借：固定资

12、产 90 000 贷：实收资本 90 000（3）应付手续费=10 000 000153=450000（元） 实收金额。10 000 0001.5-450 000=14 550 000（元） 借：银行存款 14 550 000 贷：股本 10000000 资本公积股本溢价 4550000（4）借：在建工程 21 000 贷： 营业外收入 20000 银行存款 1000 借：固定资产 21 000 贷： 在建工程 21 000（5）借：银行存款 150 000 贷：实收资本D 100 000 资本公积 50 000（6）借： 盈余公积 80 000 资本公积 150 000 贷： 实收资本 23

13、0 000第十一章五：1.(1) 2007年12月5日借：银行存款1 800 000贷：预收账款1 800 000借：发出商品3 800 000贷：库存商品3 800 000 2007年12月31日 电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。 2008年1月31日，假设全部安装完成借：预收账款7 020 000贷：主营业务收入6 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 020 000借：主营业务成本3 800 000贷：发出商品3 800 000(2)2007年12月10日借：应收票据351 000贷：主营

14、业务收入300 000 应交税费应交增值税（销项税额）51 000借：主营业务成本160 000贷：库存商品160 000(3)2007年12月15日借：银行存款234 000贷：其他应付款200 000 应交税费应交增值税（销项税额）34 000借：发出商品150 000贷：库存商品150 000 2007年12月31日 应计提的利息费用=(20.3-20)22=0.075(万元)借：财务费用750贷：其他应付款750 2008年2月15日借：财务费用2 250贷：其他应付款2 250借：库存商品150 000贷：发出商品150 000借：其他应付款203 000应交税费应交增值税（进项税额

15、）34 510贷：银行存款237 5102.(1) 2007年12月15日借：银行存款1 000 000贷：预收账款1 000 000(2) 2007年12月31日 符合采用完工百分比法的条件。 确认的劳务收入=50050%0=250（万元） 确认的劳务成本=（200+200）50%0=200（万元） 借：预收账款2 500 000贷：主营业务收入2 500 000借：主营业务成本2 000 000贷：劳务成本2 000 0003(1) 2007年1月1日借：固定资产清理8 000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产10 000 000借：长期股权投资投资成本9 500 000贷：固

16、定资产清理8 000 000 营业外收入1 500 000丙公司持有D公司30%的股权，应采用权益法核算，在D公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为：300030%=900（万元），低于确认的初始投资成本，不需调整投资成本。2007年借：长期股权投资损益调整900 000贷：投资收益900 000借：应收股利600 000贷：长期股权投资损益调整600 000 2008年借：长期股权投资损益调整1 200 000贷：投资收益1 200 000借：应收股利900 000贷：长期股权投资损益调整900 000 （2）2007年 应纳税所得额：8 000 0003 000 00030%=7 100

17、000（元） 应交所得税：7 100 00033% =2 343 000（元） 当期所得税费用：2 343 000（元） 长期股权投资账面价值：9 500 000900 000600 000=9 800 000（元） 长期股权投资计税基础：9 500 000（元） 应纳税暂时性差异：9 800 0009 500 000=300 000（元） 递延所得税负债：300 00033%=99 000（元） 借：所得税费用当期所得税费用 2 343 000 贷：应交税费应交所得税 2 343 000 借：所得税费用递延所得税费用 99 000 贷：递延所得税负债 99 000 2008年应纳税所得额：1

18、0 000 0004 000 00030%=8 800 000（元） 应交所得税：8 800 00033% =2 904 000（元） 当期所得税费用：2 904 000（元） 长期股权投资账面价值：9 800 0001 200 000900 000=10 100 000（元） 长期股权投资计税基础：9 500 000（元） 本年应纳税暂时性差异增加：（10 100 0009 500 000）300 000=300 000（元） 本年递延所得税负债增加：600 00033%99 000=99 000（元） 借：所得税费用当期所得税费用 2 904 000 贷：应交税费应交所得税 2 904 0

19、00 借：所得税费用递延所得税费用 99 000 贷：递延所得税负债 99 000二、简答题1费用、成本与支出有哪些联系和区别？答：费用的成本均是对耗费按用途进行分类。费用是对耗费按当期损益进行的归集，而成本是对耗费按对象进行归集。支出是指各项资产的减少，包括偿债性支出，成本性支出、费用性支出和权益性支出。其关系可概括为：支出是反映资 产减少，不仅包括费用性支出的成本性支出，还包括其他支出；费用是一种引起利润减少的耗费，费用性支出形成费用，然而费用中包括未形成支出的耗费，如预提的利息费用等；成本是一种圣旬化的耗费，成本性支出形成成本，然而成本中也包括未形成支出的耗费，如生产车间预提的固定资产修

20、理费等。2确认商品销售收入的条件是什么？答：确认商品销售收放，一般应具备以下五个条件：1）企业已将商品所有权上的主要风险的报酬转移给买方2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制3）收入的金额能够可靠的计量4）与交易相关的经济利益能够流入企业5）相关的成本能够可靠地计量3如何确认所得税费用？答：所得税费用是措应在会计税前利润中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）。所得税费用的确认有应付税款法和资产负债表债务法二种方法。采用应付税款法只确认当期报得税费用，而不确认递延所得税费用；采用资产负债表债务法，既要确认当期所得税费用，也要确认递延所得税费用。我国现行会计准则规定，所得税费用的确认应采用资产负债表债务法。