初级会计职称考试《初级会计实务》模拟题.docx

《初级会计职称考试《初级会计实务》模拟题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计职称考试《初级会计实务》模拟题.docx（42页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ群：318549896模拟六单项选择题(每题1.5分)1.某企业购建厂房过程中耗用工程物资50万元（不考虑增值税）；在建工程人员工资20万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为()万元。B.76隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 该厂房完工后的入账价值=（耗用的工程物资）50+（在建工程人员工资）20+（支付的耕地占用税）1.18+（领用的原材料成本）6+（转出的进项税

2、额）1.02=78.2（万元）。本题中的耕地占用税要计入相关资产的成本中，因为耕地占用税是长期资产而发生的相关税金，所以需要计入相关资产的成本核算；对于增值税，因为本题中没有特殊说明材料是自产还是外购，则默认按外购处理。因为用于的是建造不动产，非应税项目，则在购入原材料时确认的进项税额要做转出处理，计入在建工程中。笔记：2.“非财政补助结余分配”用来核算本年度非财政补助结余分配的情况和结果，年终不应转入“非财政补助结余分配”的是()。A.事业结余借方余额B.经营结余借方余额C.事业结余贷方余额D.经营结余贷方余额隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： B解析： 经营结余期末贷方余额，转入“非财

3、政补助结余分配”科目。借：经营结余贷：非财政补助结余分配如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。笔记：3.某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2014年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为()万元。A.1300B.1900C.2110D.2200隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 销售成本=销售净收入-销售毛利销售毛利=销售净收入*实际毛利率=（销售收入-销售退回）*实际毛利率=(3000-300)*30%=810（万元）销售存货成

4、本=销售净收入-销售毛利=3000-300-810=1890（万元）期末存货的成本=期初存货的成本+本期购入存货的成本-本期销售存货成本则2月末存货成本=期初存货的成本+本期购入存货的成本-本期销售存货成本=1200+2800-1890=2110（万元）。笔记：4.2014年某企业应收账款期初余额90万元，坏账准备期初余额为5万元，期末应收账款预计未来现金流量现值70万元，关于期末应计提坏账准备的账务处理正确的是（）。A.借：资产减值损失15贷：坏账准备15B.借：资产减值损失20贷：坏账准备20C.借：应收账款15贷：坏账准备15D.借：应收账款20贷：坏账准备20隐藏答案加入收藏加入记忆错

5、题反馈答案： A解析： 本题考核应收账款减值。本期应计提坏账准备=90-70=20（万元），因为坏账准备期初余额为5万元，所以还需计提20-5=15（万元）。应收账款计提坏账准备时应该借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。笔记：5.企业出租或出借给购买单位使用的包装物，在第一次领用新包装物时，计入()科目。A.销售费用B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： B解析： 本题考核其他业务成本核算的内容。随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，记入“其他业务成本”科目；随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，

6、并记入“销售费用”科目。企业出租或出借包装物给购买单位使用的包装物，在第一次领用新包装物时，计入其他业务成本科目。笔记：6.下列各项中，已经计提减值后其价值又得以恢复的，可以在原计提减值准备金额内予以转回的是()。A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.采用公允价值模式计量的投资性房地产D.权益法下的长期股权投资隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： B解析： 选项A，交易性金融资产，以公允价值计量，不计提减值准备；选项B，已计提减值准备的持有至到期投资的价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回，计入当期损益；选项C，采用成本模式计量的投资性房地产，减值损失一经确认，在以后

7、会计期间不得转回，采用公允价值模式计量的投资性房地产，以公允价值作为计量，公允价值变动计入公允价值变动损益，不涉及减值损失；选项D，长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。笔记：7.下列各项中，属于废品损失的是()。A.产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品B.经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品C.入库后发现的不可修复废品的生产成本扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失D.实行三包企业在产品出售后发现的废品隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 本题考核废品损失。废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废

8、品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行三包企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。笔记：8.某企业购买A公司发行的股票100万股准备长期持有，每股6元，占A公司30%的股权，对A公司具有重大影响，其中包含已宣告尚未发放的现金股利为60万元，另支付的交易费用8万元，则该投资的初始成本为()万元。A.548B.540C.600D.592隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： A解析： 本题考核长期股权投资的核算。长期股权投资初始成本=支付的价款-价款中包含的已宣告

9、发放但尚未领取的股利+另支付的交易费用=600-60+8=548（万元）。注意购入长期股权投资时支付的相关交易费用是要计入长期股权投资成本的。笔记：9.下列各项中，应计入长期应付款的是()。A.购买原材料应支付的款项B.借入的3年期的借款C.应付融资租入固定资产的租赁款D.应付租入厂房租金隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 本题考核长期应付款的核算范围，选项A属于应付账款，选项B属于长期借款，选项D属于其他应付款。笔记：10.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2014年1月销售商品1000件，每件商品不含增值税的售价为10元。企业给予购货方5%的商业折扣并开具了增

10、值税专用发票。该企业应确认的商品销售收入为()元。A.10000B.11115C.11700D.9500隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： D解析： 该企业应确认的商品销售收入=1000*10*(1-5%)=9500（元）。商业折扣是在销售收入之前就确定的，所以确认的收入要减去相应的商业折扣。借：应收账款11115贷：主营业务收入1000*10*(1-5%)9500应交税费应交增值税（销项税额）(9500*17%)1615笔记：11.企业采用交款提货销售商品的，确认商品销售收入的时间是()。A.签订销售协议时B.发出商品时C.开出发票账单时D.收到销货款时隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答

11、案： C解析： 本题考核收入的确认时间。采用交款提货销售商品的，购货方支付货款取得提货单，企业尚未交付商品，销售方保留的是商品所有权上的次要风险和报酬，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，通常应在开出发票账单收到货款时确认收入。笔记：12.企业计提长期借款利息时，借方不可能涉及到的科目是()。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.在建工程隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： B解析： 本题考核长期借款利息的核算。一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目（不符合资本化条件）；筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目（不符合资本化条件）；为在建工程借入的长期借款利

12、息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。在计提利息费用时，计入的科目不涉及销售费用。笔记：13.下列各项中，关于相关成本费用表述不正确的是()。A.筹建期内发生的开办费计入管理费用B.为促进商品销售而支出的广告费应计入销售费用C.为加速货款回收给予客户的现金折扣应计入财务费用D.预计产品质量保证损失应计入生产成本隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： D解析： 预计的产品质量保证是在没有发生时计提的，计提的金额记入“销售费用”科目中的。因为这是为销售出去的产品质量，做的保证费，所以应当计入销售费用科目中。笔记：14.下列关于应付债券的表述中，正确的是()。A.分期付息的债券，其应付未付的利

13、息应确认为一项非流动负债B.应付债券属于非流动负债C.折价发行债券时，折价部分应确认为发行企业的财务费用D.溢价发行债券时，溢价部分应确认为发行企业的收益隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： B解析： 本题考核应付债券的相关内容。分期付息的债券，其应付未付的利息应计入“应付利息”科目，应付利息属于流动负债。应付债券属于非流动负债。折价发行债券时，折价部分应计入“应付债券利息调整”科目贷方。溢价发行债券时，溢价部分应计入“应付债券利息调整”科目借方。笔记：15.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是()。A.购买债券收到的利息B.接受安装任务取得的收入C.出售固定资产收取的价款D.出借包装物收

14、取的押金隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： A解析： 本题考核让渡资产使用权收入。选项B属于提供劳务收入，选项C属于利得，选项D属于其他应付款。笔记：16.A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费2000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是()元。A.52000B.57778C.59000D.59340隐

15、藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 本题考核委托加工物资的核算。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品，因此消费税应该计入产品的成本（既然收回后用于生产非消费税应税产品，也就是说下一环节不再缴纳消费税了，那委托加工环节缴纳的消费税只能计入生产成本）。所以该委托加工材料收回后的入账价值=发出原材料的实际成本+完工收回时支付的加工费+确认的消费税=50000+2000+70000*10%=59000（元）。笔记：17.某企业试开发一项新技术，发生研究开发费用共计200万元，其中，满足资本化条件的开发支出为120万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等10万元，另发生广告宣传费

16、5万元。该项技术的入账价值为()万元。A.200B.120C.130D.135隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 研究开发费用，满足资本化的部分计入“研发支出资本化支出”，完工后计入无形资产的入账价值。申请专利权发生的律师费和注册费也要计入无形资产的入账价值，而发生的广告宣传费则是计入管理费用当中的。该项技术的入账价值为120+10=130(万元)。笔记：18.某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备。2014年12月1日，“坏账准备”科目贷方余额为30000元。2014年12月31日，“应收账款”科目借方余额为700000元，“其

17、他应收款”科目借方余额为100000元。该企业2014年12月31日应补提的坏账准备是()元。A.10000B.65000C.70000D.80000隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： A解析： 本题考核坏账准备的计提。根据题意，期末企业应根据应收账款和其他应收款计提坏账准备，本题中应计提的坏账准备为(700000+100000)*5%-30000=10000（元）。注意本题中期末应有的坏账准备的金额为期末应收账款和其他应收款的金额乘以计提比例；然后和账上已经有的坏账准备的金额进行比较，差额是正值，则补提；差额是负值，则冲减。笔记：19.下列各项中，关于持有至到期投资说法不正确的是()。A

18、.企业取得持有至到期投资的交易费用计入初始确认金额B.企业在持有持有至到期投资会计期间，应按摊余成本进行计量C.企业取得持有至到期投资时，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息应该记入“应收利息”科目D.持有至到期投资减值准备一经确认，在以后的会计期间不得转回隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： D解析： 本题考核持有至到期投资核算。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。笔记：20.某种产品各月末在产品数量较小，或者数量虽大但各月之间数量变化不大，其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用()。A.在产品不计算成本

19、法B.在产品按所耗原材料费用计价法C.在产品按固定成本计价法D.在产品按定额成本计价法隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 在产品按固定成本计算法，适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品。笔记：21.下列固定资产减少业务不应通过“固定资产清理”科目核算的是()。A.固定资产的出售B.固定资产的报废C.固定资产的毁损D.固定资产的盘亏隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： D解析： 本题考核固定资产清理的核算内容。固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。笔记：22.2013年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2014年12月31日

20、完工；合同总金额为2400万元，预计总成本为2000万元。截止到2013年12月31日，该公司实际发生成本600万元，预计还将发生成本1400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认合同的完工进度。2013年度对该项合同确认的收入为()万元。A.720B.640C.350D.600隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： A解析： 本题考核安装劳务收入的确认。因为该合同的结果能够可靠地估计，则采用完工百分比法，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认合同的完工进度。完工进度=实际发生的成本/预计总成本=600/2000=30%确认的收入=合同总金额*完工进度

21、=2400*30%=720（万元）2013年度对该项合同应确认的收入=2400*30%=720（万元）。笔记：23.某企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按所持股份份额进行的会计处理是()。A.冲减投资收益B.增加投资收益C.冲减长期股权投资D.增加资本公积隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 本题考核权益法下核算的长期股权投资。权益法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方应冲减长期股权投资的账面价值。（因为权益法下，被投资单位的确认的长期股权投资的账面价值受被投资单位所有者权益的影响，被投资方宣告发放现金股利，被投资单位所有者权益减少，则投资单位

22、确认的长期股权投资的账面价值也相应的减少）借：应收股利贷：长期股权投资损益调整笔记：多项选择题(每题2分)24.下列各项中，成本法下不会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。A.确认长期股权投资减值损失B.投资持有期间被投资企业实现净利润C.投资持有期间被投资企业宣告发放现金股利D.投资持有期间被投资企业除净损益、其他综合收益和利润分配外的所有者权益变动隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： BCD解析： 本题考核长期股权投资成本法核算。选项A无论是成本法核算还是权益法核算，都影响长期股权投资的账面价值，选项BCD影响权益法核算长期股权投资的账面价值。选项B：成本法下，投资单位不做账务

23、处理权益法下：借：长期股权投资损益调整贷：投资收益选项C：成本法下：借：应收股利贷：投资收益权益法下：借：应收股利贷：长期股权投资损益调整选项D：成本法下，不做账务处理权益法下：借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积笔记：25.下列各项中，可以作为事业单位的事业支出的有()。A.专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动的支出B.开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出C.利息支出D.开展专业业务活动及其辅助活动发生的项目支出隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： BD解析： 本题考核事业单位的事业支出。选项A是经营支出；选项C是其他支出。事业单位的事业支出是指事业单位

24、开展的专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。事业单位经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。事业单位其他支出是指事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等。笔记：26.根据财政部、国家税务总局营业税改征增值税试点方案的规定，在现行增值税17%标准税率和13%低汇率基础上，新增()低税率。A.11%B.6%C.7%D.4%隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： AB解析： 根据财政部、国家税务总局营业税改征增值税

25、试点方案的规定，在现行增值税17%标准税率和13%低汇率基础上，新增11%和6%的低税率。笔记：27.按现行制度规定，需要在“应收票据”科目下核算的票据包括()。A.银行汇票B.银行本票C.商业承兑汇票D.银行承兑汇票隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： CD解析： 本题考核应收票据的核算内容。银行汇票和银行本票属于其他货币资金核算的内容。“应收票据”账户核算的是商业汇票，包括商业承兑汇票与银行承兑汇票。笔记：28.下列各项，能引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有()。A.用盈余公积向投资者分配现金股利B.董事会宣告发放股票股利C.用银行存款购买固定资产D.用净利润向投资者分配现金股利隐

26、藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： AD解析： 本题考核引起负债和所有者权益同时发生变动的事项。选项A的会计处理：借：盈余公积贷：应付股利用盈余公积分配现金股利引起负债和所有者权益项目同时发生变动。选项B不作会计处理。选项C的会计处理：借：固定资产贷：银行存款用银行存款购买固定资产，只能引起资产内部项目发生变动。选项D的会计处理：借：利润分配贷：应付股利引起了负债和所有者权益项目同时发生变动。笔记：29.下列能够在利润表中单独列示的项目的有()。A.净利润B.利润总额C.资本公积D.所得税费用隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： ABD解析： 本题考核利润表的项目。选项C资本公积是列示在资

27、产负债表中的。笔记：30.关于存货成本，表述正确的是()。A.商品流通企业采购过程中发生的进货费用，可以先进行归集，对于已售商品的进货费用计入当期损益，未售商品的进货费用计入存货成本B.企业为特定客户设计的产品直接发生的设计费用应计入产品成本C.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代缴的消费税应计入存货成本D.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以不计入存货成本隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： ABD解析： 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代缴的消费税应计入应交税费的借方留待抵扣，不计入成本中。笔记：31.企业发生的下列与增值税相关的业务中

28、，增值税应计入相关资产或负债成本中的有()。A.自产产品用于非应税项目B.自产产品用于职工个人消费C.一般纳税企业购入商品未取得增值税专用发票D.小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： ABCD解析： 本题考核增值税的核算。选项AB属于视同销售，增值税应分别计入相关资产或负债成本中；选项CD中的增值税不可以抵扣，都应计入相关资产成本中。笔记：32.下列各项中，企业确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有()。A.在产品数量的多少B.定额管理基础的好坏C.各项成本比重的大小D.各月在产品数量变化的大小隐藏答案加入收藏加入记忆错题反

29、馈答案： ABCD解析： 结合生产特点，企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。笔记：33.下列选项中，构成持有至到期投资初始入账成本的有()。A.投资时支付的不含应收利息的价款B.投资时支付的手续费C.投资时支付的税金D.投资时支付价款中所含的已到期尚未发放的利息隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： ABC解析： 本题考核持有至到期投资的初始入账价值。投资时支付价款中所含的已到期尚未发放的利息应作为应收项目核算。笔记：34.下列事项中，最终不会导致所有者权益变动

30、的有()。A.转销无需偿还的应付账款B.用盈余公积弥补亏损C.股东大会宣告分配现金股利D.资本公积转增股本隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： BD解析： 本题考核所有者权益的相关账务处理。转销无需偿还的应付账款，应增加营业外收入，导致所有者权益增加；用盈余公积弥补亏损，属于所有者权益一增一减，不会导致所有者权益总额发生变化；股东大会宣告分配现金股利使所有者权益减少；资本公积转增资本属于所有者权益内部增减变动，总额不发生变动。笔记：35.下列各项中，应在所有者权益变动表中列示的有()。A.会计政策变更B.营业利润C.其他综合收益D.资本公积转增资本隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： AC

31、D解析： 本题考核所有者权益变动表包括的内容。选项B是利润表中的项目。笔记：判断题(每题1分)36.向公司管理人员实际支付困难补助时，应借记“管理费用”科目。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 计提应发放的困难补助时，借记“管理费用”，实际发放时，借记“应付职工薪酬”。笔记：37.企业在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定主产品的生产成本，然后确定副产品的生产成本。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 企业在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。笔记：38.事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项，

32、包括应当上缴国库或者财政专户的款项，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。应缴税费不属于应缴款项的范畴。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 应缴税费也属于事业单位的应缴款项。事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项，包括应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。笔记：39.企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的应收账款科目中核算。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 本题考核其他应收款的核算内容。企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的其他应收款

33、科目中核算。笔记：40.辅助生产费用采用顺序分配法分配时，不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况.直接将辅助生产费用分配给辅助生产以外的各受益单位。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 辅助生产费用采用直接分配法分配时，不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，直接将辅助生产费用分配给辅助生产以外的各受益单位。笔记：41.商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： Y解析： 本题考核期间费用的核算。笔记：42.增值税小规模纳税企业购进货物确认的增值税额直接计入有关货物的成本。()

34、隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： Y解析： 小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时确认的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。注意小规模纳税人购入货物，不管是取得增值税专用发票还是普通发票，确认的进项税额都是不可以进行抵扣的，都要计入购进货物的成本中。笔记：43.不单独核算停工损失的企业，可以不设立“停工损失”科目，直接计入“制造费用”和“营业外支出”科目中。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： Y解析： 本题考核停工损失的核算。不单独核算停工损失的企业，不设立“停工损失”科目，直接反映在“制造费用”和“营业外支出”等科目中：辅助生产一般不单独核算停工损失。笔记：44.企业提取的盈

35、余公积经批准可用于发放现金股利。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： Y解析： 企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。笔记：45.账结法下，企业的营业外收入科目在期末可以有余额。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 本题考核损益类科目期末的结转。账结法下，企业的损益类科目在期末应该结转到本年利润科目，所以营业外收入科目期末应该是无余额的。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，因此在表结法下，营业外收入在期末是可以有余额的。笔记：不定项

36、选择题(每题2分)甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2011至2014年发生相关业务如下：(1)2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2012年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利

37、，合同利率与实际利率一致。(3)2012年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。(6)2012年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。(7)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为

38、13万元。(8)2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。(9)2014年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕（不考虑其他相关税费）。(10)2014年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。要求：根据上述资料，回答下列第(1)(5)题。46.根据业务(1)，下列表述正确的是()。A.借：银行存款6贷：其他业务收入6B.借：其他业务成本(6*5%)0.3贷：应交税费应交

39、营业税0.3C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计入资本公积D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： A解析： 选项B，借方应计入营业税金及附加科目；选项C，期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益；选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。正确处理为：资料(2)借：银行存款50贷：长期借款本金50资料(3)借：在建工程(40+3.2)43.2应交税费应交增值税（进项税额）6.8贷：银行存款50资料(4)借：在建工程4贷：库存商品4资料(5)借：在建工程3.44贷：应付职工薪酬1.8银行存款

40、1.64根据资料(2)确认一年的利息，因为利息费用是在生产线安装期间发生的，则确认的利息费用计入在建工程当中。借：在建工程(50*0.096)4.8贷：应付利息4.8借：固定资产55.44贷：在建工程55.44正确分录为：2013年度借：制造费用(55.44*2/5)22.18贷：累计折旧22.182014年度借：制造费用(55.44-22.18)*2/513.30贷：累计折旧13.30借：固定资产清理19.96累计折旧35.48贷：固定资产55.44借：固定资产清理3贷：银行存款3借：银行存款50贷：固定资产清理50借：固定资产清理27.04贷：营业外收入27.04正确分录为：每年12月31

41、日确认租金收入：借：银行存款6贷：其他业务收入6借：营业税金及附加0.3贷：应交税费应交营业税0.32012年12月31日：借：投资性房地产公允价值变动1贷：公允价值变动损益12013年12月31日：借：投资性房地产公允价值变动0.5贷：公允价值变动损益0.52014年12月31日：借：银行存款14贷：其他业务收入14借：其他业务成本13.5贷：投资性房地产成本12公允价值变动1.5同时：借：公允价值变动损益1.5贷：其他业务成本1.5借：营业税金及附加(14*5%)0.7贷：应交税费应交营业税0.7选项A，2013年12月31日应该确认的公允价值变动损益金额为13.5-13=0.5（万元）；

42、选项B，投资性房地产核算时，取得的租金收入计入其他业务收入科目；选项C，处置投资房地产的账面价值，即处置时投资性房地产的公允价值为13.5万元；选项D，处置时影响损益的金额，即处置时涉及到的损益类科目的相加减的金额，涉及损益类科目贷方其他业务收入14万元，借方的其他业务成本13.5万元，借方的公允价值变动损益1.5万元，贷方其他业务成本1.5万元，借方营业税金及附加0.7万元，求得的处置损失=14-13.5-1.5+1.5-0.7=-0.2（万元），则处置时影响损益的金额为0.2万元。甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额=6*3-0.3*3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-

43、0.7=18.4（万元）。累计产生的损益则为持有到处置期间涉及的所有损益类科目的加减合计金额。其中的6*3为确认的三年的租金收入；-0.3*3为三年租金收入计算应交纳的营业税；1为2012年12月31日确认的公允价值变动损益；0.5为2013年确认的公允价值变动损益；14-13.5+1.5-1.5-0.7为处置时确认的损益金额。笔记：47.安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为()万元。隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 选项B，借方应计入营业税金及附加科目；选项C，期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益；选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。正确处理为：资料(2)借：银行

44、存款50贷：长期借款本金50资料(3)借：在建工程(40+3.2)43.2应交税费应交增值税（进项税额）6.8贷：银行存款50资料(4)借：在建工程4贷：库存商品4资料(5)借：在建工程3.44贷：应付职工薪酬1.8银行存款1.64根据资料(2)确认一年的利息，因为利息费用是在生产线安装期间发生的，则确认的利息费用计入在建工程当中。借：在建工程(50*0.096)4.8贷：应付利息4.8借：固定资产55.44贷：在建工程55.44正确分录为：2013年度借：制造费用(55.44*2/5)22.18贷：累计折旧22.182014年度借：制造费用(55.44-22.18)*2/513.30贷：累计

45、折旧13.30借：固定资产清理19.96累计折旧35.48贷：固定资产55.44借：固定资产清理3贷：银行存款3借：银行存款50贷：固定资产清理50借：固定资产清理27.04贷：营业外收入27.04正确分录为：每年12月31日确认租金收入：借：银行存款6贷：其他业务收入6借：营业税金及附加0.3贷：应交税费应交营业税0.32012年12月31日：借：投资性房地产公允价值变动1贷：公允价值变动损益12013年12月31日：借：投资性房地产公允价值变动0.5贷：公允价值变动损益0.52014年12月31日：借：银行存款14贷：其他业务收入14借：其他业务成本13.5贷：投资性房地产成本12公允价值变动1.5同时：借：公允价值变动损益1.5贷：其他业务成本1.5借：营业税金及附加(14*5%)0.7贷：应交税费应交营业税0.7选项A，2013年12月31日应该确认的公允价值变动损益金额为13