国税系统《小企业会计准则》考试试卷.doc

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1、淄川国税局小企业会计准则考试试题姓名 单位 得分 一、单项选择题 (下列各题的备选答案中只有一个正确，请将所选答案的英文字母填入括号内，每小题1分，共30分) 1.因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（ B ）起转为执行企业会计准则。A、当年1月1日 B、次年1月1日 C、不符合小企业标准的当月 D、不符合小企业标准的次月2下列税金中，不应计入存货成本的有( D )。A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产

2、应消费税的商品负担的消费税3小企业在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应( C )。A、冲减营业外支出 B、计入营业外收入C、冲减工程成本 D、计入其他业务收入4小企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( B )账户进行核算。A、其他应收款 B、应付职工薪酬 C、其他应交款 D、其他应付款5小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（C ）。A、投资收益 B、补贴收入 C、营业外收入 D、递延收益6.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入

3、库前的挑选整理费等），应在（C ）科目核算。 A、库存商品 B、管理费用 C、销售费用 D、原材料7.在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（ D ）。A、个别计价法 B、移动加权平均法 C、全月一次加权平均法 D、先进先出法8. 小企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（B ） A、管理费用 B、制造费用 C、销售费用 D、财务费用9.某小企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（D ） 。A、归出纳员个人所有 B、冲减管理费用C、确认为其他业务收入 D、确认为营业外收入10.下列有关小企业销售商品收入的

4、确认，不正确的有（D ）。A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入11下列业务不应计入其他业务收入的是（B ）。A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入12小企业通过非货币资产交换取得的长期股权投资，其成本计量依据是（ C ）。A取得长期股权投资的评估价值B取得长期股权投资的评估价值和相

5、关税费之和C换出非货币资产的评估价值和相关税费之和D换出非货币资产的账面价值和相关税费之和13某公司本月初，以7元价格从证券市场购入B种股票100000股，股票价格中含购入前已宣告但尚未发放的现金股利0.20元/股，并支付购入此项股票的交易费用6 000元。当股票价格至8元/股时，公司将专项股票全部出售，扣除手续费后取得的出售收入为792 000元。公司此项短期投资的净收益是（ B ）。A86 000 B106 000 C80 000 D126 00014小企业出租无形资产取得收入和其收入应交的税费，就分别列为（ B ）。A“其他业务收入”和“其他业务成本” B“其他业务收入”和“营业税金及附

6、加”C“营业外收入”和“营业外支出” D“其他业务收入”和“研发支出”15小企业其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期为（ B ）。A不超过3年 B不低于3年C不低于5年 D不超过5年16小企业外购无形资产的成本，不包括下列的（ D ）。A购买价款 B相关税费C相关借款费用 D预计可能发生的损失17、应收账款的入账价值不包括( C )。 A销售货物或提供劳务的货款 B代购货方垫付的运杂费 C应收客户违约的罚款 D销售货物或提供劳务应收的增值税18小企业核算坏账损失应该设置的（ D ）账户A、“资产减值损失” 账户 B、“坏账准备”账户C、管理费用账户 D、营业外支出账户19企

7、业销售商品时，为一定期限内尽早收回货款而给予的扣除，称为( B )。 A商业折扣 B现金折扣 C销售折让 D购货折扣20在采用一次摊销法核算的情况下，企业将报废的出借包装物残值入账时，应作为（ B ）。 A增加其他业务收入处理 B冲减销售费用处理 C冲减其他业务成本处理 D增加营业外收入处理21以下属于消耗性生物资产的是( C )。 A经济林 B薪炭林 C用材林 D防沙固沙林22、小企业接受投资者投入固定资产的成本，应当按照（ B）确定。A市场价 B评估价值C协议价 D重置完全价值23、小企业盘盈固定资产的成本，应当按照（A ）A、同类固定资产的市场价格或评估价值扣除估计的折旧后的余额确定B、

8、重置完全价值扣除估计的折旧后的余额确定C、重置完全价值确定D、评估价值确定24购进材料、商品发生现金折扣的处理是（ A ）。A实际发生时计入当期财务费用 B按扣除现金折扣的金额确认应付款项C实际发生时计入当期管理费用 D列为营业外支出25、下列说法正确的是（ A）A、销售商品以旧换新的，以销售商品全额确认收入B、采取预收款销售商品，以合同约定的收款日期确认收入C、采取分成方试取得收入作为利得处理D、在同一年度内开始并完成的劳务，按完工百分比法确认的收入26、下列各项中，应列入小企业管理费用的是（ D ）。A、应交消费税 B、应交教育费附加C、购买印花税票 D、支付管理部门的差旅费27、小企业销

9、售商品发生的销售折让应在实际发生时（ C ）。A、直接增加销售收入 B、直接增加销售成本C、直接冲减销售收入 D、直接冲减销售成本28下列各项中属于经营活动产生的现金流量的是（ C ）A分得股利收到的现金 B发行债券收到的现金C销售商品收到的现金 D偿还债务所支付的现金29下列不属于资产负债表“存货”项目填制内容的是（ D ）A“材料采购”账户借方余额 B“生产成本”账户借方余额C“材料成本差异”账户贷方余额 D主营业务成本30资产负债表的下列项目，可以直接根据其对应账户的期末余额直接填列的是（A）。A“短期投资” B“无形资产” C“固定资产资产账面价值” D“预付账款”二、多项选择题 (下

10、列各题的备选答案中至少有两个或两个以上是正确的，请将所选答案的英文字母填入括号内，多选、错选、少选本小题均不得分，每小题2分，共30分，)1、下列企业不能执行小企业会计准则的有（ ABC ）。 A股票或债券在市场上公开小企业B具有金融机构性质的小企业C因经营规模变化导致连续2年不符合大中型企业的企业， D微型企业2小企业长期股权投资的成本包括（ AB ）。A取得长期股权投资支付的购买价款B取得长期股权投资支付的相关税费C取得长期股权投资支付的购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利D长期股权投资持有期间分得的现金股利3下列各项应列为长期待摊费用的有（ ABD ）。A已提足折旧固定资产的改建支

11、出 B经营租赁方式租入固定资产改建支出C预付工程款、预付租金 D固定资产大修理支出4关于小企业资产摊销，下列说法正确的有（ ABC ）。A无形资产摊销应当自无形资产可借使用时起，至停止使用或出售时止B无形资产的摊销期限为其预计使用寿命C有关法律或合同约定使用年限的无形资产，可以按照规定或约定的使用年限进行分摊D、企业不能可靠估计无形资产使用寿命，摊销期不得超过10年5.小企业应收账款核算内容包括（ABCD）A、销售商品、提供劳务应收取的价款B、销售商品、提供劳务应收取的增值税销项税额C、销售商品、提供劳务应收取应收取的代购货单位垫付的包装费D、销售商品、提供劳务应收取应收取的代购货单位垫付的运

12、杂费6.小企业盘盈盘亏形成的收益或损失，应计入（AB ）。 A营业外收入 B营业外支出 C其他业务收入 D其他业务成本7下列税金，应计“营业税金及附加”账户的是（ BC ）应缴纳的增值税 B主营业务应缴纳的城市维护建设税C应缴纳的房产税 D出售无形资产应缴纳的营业税8、所得税费用的核算，下列表述正确的有（ABD ）。A、小企业按应纳税所得额计算当期应交所得税B、利润总额减去确认的所得税费用为净利润C、小企业应按会计利润计算所得税费用D、小企业所得税费用就是当期应交所得税9资产负债表的下列项目，可以直接根据其对应账户的期末余额计算填列的是（ BD ）。A“长期股权投资” B“无形资产” C“固定

13、资产” D“应付账款”10资产负债表可以提供的会计信息有（ ABE ）。A资产的构成 B产权的归属 C经营成果D获利能力 E偿债能力11. 下列业务应计入营业外收入的是(AC)。 A、取得的政府补助收入 B、银行存款利息收入 C、收到的捐赠款 D、出售原材料取得的收入 12.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（BCD ）。 A、业务招待费 B、销售人员的职工薪酬 C、商品维修费 D、业务宣传费 13.政府补助是指（BD）。 A、企业从政府有偿取得非货币性资产 B、小企业从政府无偿取得货币性资产 C、政府作为小企业所有者投入的资本 D、小企业从政府无偿取得非货币性资产 14.企业

14、存货周转率较上年有所加快，而企业的销售收入则负增长，可能是(AB)。 A企业隐瞒了收入 B企业虚增了成本 C企业资金周转困难 D企业现金收取率下降15.在对小企业的经营情况进行分析时，如果其主营业务收入变动率为5%，成本费用变动率为35%，企业可能有以下情况(BCD)。 A企业经营成本下降 B企业经营成本上升 C企业隐瞒了主营业务收入 D企业虚列了成本三、判断分析题（正确的打“”，错误的打“”并分析错误原因.共10题，每小题1分）1、符合规定的小企业，可以按照小企业会计准则进行会计处理，不能选择执行企业会计准则。 （ ）分析：可以选择执行会计准则 2长期债券投资按债券面值和票面利率计算的应计利

15、息就是此项投资当期所获得的投资收益。（ ）分析：没考虑溢价、折价3、小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，不应该摊销。 （ ）分析：摊销期不得低于 10年4营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的金额，不包含投资收益以及营业外收入。 （ ）分析：营业利润包含投资收益5小企业经营租入方式固定资产的改建支出，应列为长期待摊费用处理；小企业自有固定资产的改建支出应计入固定资产价值。 （ ）分析：没考虑提足折旧改建情况6应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应 减应收及预付账款。（ ）分析：7随同产品出售单独计价的包装物成本，应计入

16、销售费用。 （ ）分析：单独计价成本转其他业务成本；不单独计价的计销售费用8消耗性生物资产是指为出售而持有的，或在将来收获为农产品的一类生物资产。（）分析：9、小企业融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。 （ ） 分析：10、小企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。分析：错误点：应按市场价格或评估价值分配四、综合改错题（10分，每小题5分）1、长城公司属小企业，2013年1月份向沃尔玛超市销售商品10万元，增值税税率17%，为保证及时供

17、货，另提供运输单独收取运费5000元，款项均已受到。运输业营业税率3%。企业处理如下：借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000提供劳务：借：银行存款 5000 贷：其他业务收入 5000借：营业税金及附加 150贷：应交税费应交营业税 150请分析判断企业的会计处理是否正确，若不正确说明原因并做出正确会计处理。属混合销售，应全部交增值税正确处理销项税额=（117000+5000）（1+17%）=17726.5借：银行存款 122000 贷：主营业务收入 100000 其他业务收入 4273.5 应交税费应交增值税(销项税额) 177

18、26.52、某企业2013年1月5日出租给东方公司包装物一批，增值税率17%，收取租金2000元，押金5000元，包装物成本6000元。企业做如下会计处理：借：银行存款 5000贷：其他应付款东方公司 5000借：银行存款 2000贷：其他业务收入 2000借：其他业务成本 6000 贷：周转材料 6000请分析判断企业的会计处理是否正确，若不正确说明原因并做出正确会计处理。答案：租金收入列营业外收入并计征增值税，不结转成本正确处理借：银行存款 2000贷：营业外收入 1709.4 应交税费应交增值税（销项税额）290.6五、案例分析与操作实务（20分)1.长城公司为增值税一般纳税小企业，适用

19、的增值税率为17。2013年3月1日销售甲产品200件，单价3 000元/件（不含税），单位成本为2 250元/件。由于是成批销售，长城公司给予购货方5的商业折扣，同时提供现金折扣，折扣条件为“2/20N/30”（增值税部分不能折扣）。客户于3月19日付款，同时退回不符合质量要求的10件产品（假定相应的销项税额可以冲减），其余货款全部用银行存款付讫。3月1日该销售业务符合收入确认条件。要求：根据上述资料，回答下列问题：（5分）3月1日，长城公司应编制的会计分录包括（ B ）。A、借：应收账款 702 000贷：主营业务收入600 000应交税费应交增值税（销项税额）102 000B、借：应收账

20、款 666 900贷：主营业务收入 570 000应交税费应交增值税（销项税额） 96 900C、借：应收账款 653 562贷：主营业务收入 558 600应交税费应交增值税（销项税额）94 962D、借：主营业务成本 600 000贷：库存商品 600 0003月19日，对于销售退回，长城公司应编制的会计分录包括（A ）A、借：主营业务收入28 500 应交税费应交增值税（销项税额）4 845 贷：应收账款 33 345B、借：库存商品 22 500贷：主营业务收入 22 500C、借：主营业务成本 35 100贷：应收账款 35 100D、借：主营业务收入 29 400 应交税费应交增值

21、税（销项税额） 4 998 贷：应收账款 34 3983月19日，长城公司收到货款编制的会计分录中正确的是（D ）。A、借：银行存款 687 960财务费用 14 040贷：应收账款 702 000B、借：银行存款 619 164财务费用 12 636贷：应收账款 631 800C、借：银行存款 620 883.9财务费用 12 671.7贷：应收账款 633 555.6D、借：银行存款 622 725 财务费用 10 830 贷：应收账款 633 555 如果长城公司适用的所得税税率25，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后长城公司的所得税费用为（ A ）元。A、25 792.5 B、28

22、 500 C、27 292.5 D、35 625 如果长城公司适用的所得税税率25，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后长城公司营业利润、利润总额和净利润分别增加（ C ） A、11 4000元，103 170元和77 377.5元B、109 170元，109 170元和81 877.5元C、103 170元，103 170元和77 377.5元D、103 170元，142 500元和106 875元2、请根据以下资料内容指出相应的会计处理是否正确，如不正确请写出正确会计分录，同时分析对当期应纳税所得额或应纳税额的影响，并根据正确的会计分录计算年度应纳企业所得税。大华公司为工业小企业，增值税

23、一般纳税人，按照小企业会计准则进行会计核算。2013年实现会计利润1,000,000元。年末职工人数为80人，资产总额为30,000,000元。企业所得税适用税率为25%。部分业务及会计处理如下。（1）2月8日，将自产产品用于发放管理部门职工福利，成本为30,000元，市场价格为50,000元。借：应付职工薪酬职工福利38,500贷：库存商品 30,000应交税费应交增值税（销项税额）8,500借：管理费用38,500 贷：应付职工薪酬福利费38,500（2）3月10日，因完成技改扩能获得政府给予的奖励200,000元。借：银行存款 200,000 贷：资本公积 200,000（3）3月30日

24、，对租入办公用房装修完工，结算装修支出200,000元，剩余租赁期为5年。借：管理费用 200,000 贷： 银行存款 200,000（4） 5月14日，被投资方明通公司作出利润分配决定，大华公司按照持股比例应分得税后利润300,000元。借：应收股利 300,000 贷：投资收益 300,000（5）5月15日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款200,000元；同日又直接向B公司捐款120,000元；通过希望工程向某贫困地区学校捐款100,000元。借：营业外支出420,000 贷：银行存款420,000（6）计算2013年会计利润总额（7）计算2013年应纳企业所得税额并做出会计帐务处理（15

25、分）答案：（1）会计分录不正确。根据会计准则，将自产产品用于发放职工福利应确认收入，并结转相应的成本。借：应付职工薪酬福利费58,500贷：主营业务收入 50,000应交税费应交增值税（销项税额）8,500借：主营业务成本 30,000贷：库存商品 30,000借：管理费用58,500 贷：应付职工薪酬福利费58,500所得税影响分析：根据企业所得税第二十五条和国税函2008828号，企业将货物职工福利应当视同销售货物，造成少计货物销售所得20,000元，少列支管理费用20,000元，应纳税所得额一增一减各20,000元，不需调整。（2）会计分录不正确借：银行存款 200,000贷：营业外收入

26、 200,000所得税影响分析：根据财税2008151号和财税200987号，企业取得的政府奖励不属于不征税收入，应计入收入，造成减少应纳税所得额200,000元，应调增。（3）会计分录不正确借：长期待摊费用 200,000贷：银行存款 200,0004月12月每月摊销： 借：管理费用 3,333.33贷：长期待摊费用 3,333.33 所得税影响分析：根据企业所得税法第十三条，租入固定资产改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。装修支出一次性计入管理费用，造成2009年多列支出30,000元（200,00059/1230,000元），减少应纳税所得额170,000元（200,000-20

27、0,00059/12170,000元），应调增。 （4）会计分录正确所得税影响分析：根据企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条，大华公司分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额300,000元。（5）会计分录正确所得税影响分析：根据财税2008104号和财税2009131号，对汶川捐赠可以全额扣除。根据企业所得税法第九条及实施条例第五十三条，对B公司直接捐赠不可以扣除，应调增应纳税所得额120,000元。通过希望工程向某贫困地区学校捐款小于扣除限额，可扣除100,000元，不需调整。由于部分业务会计处理错误，需按正确处理重新计算当年的会计利润。（6）会计利润：1,000,000+（38,500+50,000-30,000-58,500）+200,000+（200,000- 30,000）1,370,000(元)公益性捐赠支出扣除限额1,370,00012%164,400(元)（7）应纳税所得额1,370,000-300,000+120,0001,190,000（元）应纳企业所得税额1,190,00025%297,500（元）借：所得税费用297500 应交税费应交所得税 297500借：应交税费应交所得税297500 贷：银行存款 297500