国家税收计算题模拟题及答案.doc

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1、一、 增值税（练习题）（1） 税率：17% ，人民生活必需品、宣传文教用品、支农产品、煤炭13% （1.1） 应纳税额=当期销项税额当期进项税额（1.2） 销项税额=销售额税率。向购买方收取。（1.3） 价格明显不合理的按同期同类货物价格确定组成计税价格=成本（1+利润率）+消费税税额。利润率一般为10%，轿车8%、首饰摩托越野车6%、烟酒化妆品鞭炮轮胎小客车5%。（1.4） 销售额包括：价外收取的包装费、装卸费、储存费等。委托他人代销、销售代销、代购交付、机构之间（县市内除外）、将自产货物用于不征税的项目或固定资产建设集体福利个人消费无偿转让（样品、试用除外）、停业破产抵债。（1.5） 进项

2、税额不得抵扣的：购进固定资产、发票未注明税额、非应税项目购进、集体福利个人消费、非正常损失。（2） 以10%作为购进农产品的扣除税率，公式：购进免税农产品进项税额=买价10%。（3） 折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不能计算扣除进项税额。（运费10%且不用换算，自己销售+配送的运费17%需换算）（4） 一般纳税人应税服务开普通发票的需换算计入销项税。（5） 销售自己使用的旧货，按4%将含税销售额换算成不含税销售额，征收增值税。（6） 逾期未收回的包装物不再退还押金，按17%征收。押金收入属含税收入。（7） 未取得专用发票不得计算进项税额。（8）

3、因本企业不是从事废旧物品经营的，收购旧货不计算进项税额。（9） 商店销售给消费者的4%、小规模纳税人6%，取得收入时，是含税收入。需换算。（10） 一般纳税人从小规模纳税人手中进货、小规模纳税人自己进货，均不得抵扣进项税。（11） 销售额=（）进货负担的进项税不得抵扣。（12） 委托加工的应征收消费税的货物，销售额为加工费收入加代扣的消费税税额。（13） 进口货物加工销售计算=进口环节应纳增值税+销售环节应纳增值税（14） 计税价格到岸价格关税消费税 或：计税价格（到岸价格关税）/（1消费税税率）此公式适合应征消费税产品提供完税价格的情况，P7 13题应纳税额计税价格税率例1：某自行车厂为一般

4、纳税人，自行车；批发价280元/辆。向百货大楼销售800辆，百货大楼付款后，厂家给予8%折扣，开具红字发票入账；向外地销售500辆，并支付运费8000元，收到的运输发票上注明运费7000、装卸费1000；销售本厂自用两年小轿车，100000元（含税）；逾期仍未收回的出租包装物押金60000元，计入销售收入中；购进自行车零部件，原材料，取得专用发票注明金额140000元，注明税额23800元；从小规模纳税人处购进零件90000元，未取得专用发票；自行组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。计算应纳增值税额。解：当月销项税额=（800280+500280）17%+4%+17% =61880+

5、3846.15+8717.95=74444.1元 当月进项税额=700010%+23800=700+23800=24500元 当月应纳增值税=74444.4-24500=49944.1元例2：某电视机厂向外地某商场批发100台彩电，每台不含税价格为2300元（假定该厂本月无进项税额），同时电视机厂用自己的卡车送货，商场支付给电视机厂运费1170元，应纳增值税 23001001170（117）17%39270元例3：某厂为一般纳税人，在08年12月，将自产的服装作为福利发给本厂职工，共发放A型服装100件，销售价每件150元（不含税）；发放B型服装200件，无销售价，已知制作B型服装的总成本为2

6、0000元，则A型、B型服装的计税销售额15010020000（110）37000（元）例4：某商业企业为增值税一般纳税人，09年2月开出增值税专用发票销售收入为180万元，开出普通销售发票金额为23.4万元，计算该企业本月的销售额。答案：18023.4/（117）200万元例5：刘某经营小百货店，2月营业收入为84240元，计算刘某该月应纳增值税的销售额答案：84240/（14）81000（元）例6：甲公司为增值税一般纳税人，该公司2005年7月份外购货物，取得增值税专用发票，发票上注明税金为80万元，已到当地税务机关认证。当月销售业务如下：（1）批发销售额为300万元，其中批发给一般纳税人

7、的销售额为100万元，批发给小规模纳税人的销售额为200万元（含税）。（2）零售收入额为500万元（含税）。（3）动用价值5万元的库存商品用于集体福利。（4）因管理不善丢失价值2万元库存商品。要求：分析并计算该公司7月份应纳增值税税额。答案：（1）当月购进货物进项税额80（万元）（2）当月销售货物销项税额10017（200500）（117）17118.71（万元）（3）当月用于集体福利和非正常损失的购进货物不得抵扣的进项税额（52）171.19（万元）（4）当月允许抵扣的进项税额801.1978.81（万元）（5）当月应纳增值税税额118.7178.8139.9（万元）例7：某小规模商店200

8、0年2月取得含税销售收入38000元，购进货物的价款为21000元，计算其本月应纳的增值税。答案：38000（14）41461.54（元）例8：某食品加工企业为一般纳税人，进口生产用原料一批，到岸价格为24万元，关税税率为100%。除上述购进行为外，还从本国农民手中收购一批原材料农产品，支付收购价12万元。经过加工，取得销售收入500万元。计算应缴纳的增值税？解：该企业本月应纳税额=进口环节应纳增值税+销售环节应纳增值税=（24+24100%）17%+（50017%）-1210%+（24+24100%）17%=8.16+75.64=83.8例9：某物资系统金属公司（一般纳税人）主要从事工业金属

9、材料的采购和供应业务。月发生以下业务：（1）销售各种钢材取得销售额98.75万元。（2）外购铲车一部，价款4.2万元，增值税专用发票注明税额0.714万元，交付仓库使用。（3）外购镀锌板100吨，每吨单价0.49万元，支付价49万元，取得专用发票注明的税金8.33万元。因管理不善本月购进镀锌板被盗，丢失10吨。（4）本月外购螺纹钢120吨，单价每吨0.43万元，支付价款51.6万元，取得的专用发票注明的进项税额8.772万元。将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款8.6万元。根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。答案：（1）本期销项税额=98.7517%=16.7875万

10、（2）外购铲车作为固定资产使用，进项税额0.714万不予抵扣（3）被盗的10吨镀锌板所对应的进项税额不予抵扣0.49万1017%0.833万（4）外购螺纹钢20吨转为本单位基本建设使用所对应的进项税额不予抵扣8.6万171.462万（5）本期予以抵扣的进项税额=（8.330.833）+（8.7721.462）=14.807万（6）本期应纳增值税税额=16.787514.807=1.9805万例10. 星光公司为增值税一般纳税人，2008年8月份外购货物的全部进项税额是40000元，已经通过税务机关认证。8月份货物的销售情况如下：(1)甲材料，销售收入（不含税）180000元； (2)乙材料，销

11、售收入（不含税）150000元； (3)丙材料，销售收入（不含税）100000元； (4)丁材料，销售收入（不含税）60000元； (5)该公司有一个非独立核算的汽车运输队，为购货方送货。8月份随同材料销售取得运输收入35100元。根据上述资料，分析并计算该公司8月份应缴纳的增值税税额。解：（1）收入额=180000+150000+100000+60000+35100/（1+17%）=520000（元）（2）销项税额=520000*17%=88400（元）（3）本月应纳增值税额=88400-40000=48400（元）例11.妆品生产企业为增值税一般纳税人。5月15日该冷业向某大型商场销售化妆

12、品一批，并开局增值税专用发票，取得不舍增值税销售额56万元，增值税额8.5万元；5月20日向某单位销售化妆品一批，并开具普通发票，取得各增值税售额9.36万元；5月25日该企业将一批自产的化妆品用作职工福利，该批化妆品的成本为3万元。如果该化妆品无同类产品市场销售价格，成本利润率为5%，消费税税率为30%。要求：分析并计算该化妆品生产企业5月份应缴纳的消费税税额。（注：计算过程及结果保留2位小数。）解： (1)化妆品的应税销售税=50+9.36/（1+17%）=58万元（2）组成计税价格=3（1+5%）/（1-30%）=4.5万元（3）应缴纳的消费税税额=（58+4.5）30%=18.75万元

13、例12. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2009年10月该厂发生以下经济业务：（1）4日向农户购进免税粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为60000元货款以现金支付，粮食已入库。（2）9日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元，增值税税额为30600元，货款以银行存款支付。（3）20日销售粮食白酒10吨，不含增值税的销售价格为80元/斤另外向购货商收取包装物租金35100元，款项已收讫。已知：粮食白酒运用的增值税税率为17%;粮食白酒适用的消费税比例税率为20%定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13%; 9月末该洒厂增

14、值税留抵税额为零；农产品收购发票和增值税专用发票已通过税务机关认定。（1吨=2000斤） 要求：(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税。(2)计算该酒厂当月应缴纳的增值税。解：(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税=10*2000*80*20%+10*2000*0.5+35100/（1+17%）*20%=33600(元)（2）当月可抵扣的增值税进项税额=60000*13%+30600=38400（元）当月增值税增项=10*2000*80*17%+35100（1+17%）17%=277100（元）当月应缴纳的增值税税额=277100-38400=238700例13. 装公司为增值税一般纳税人，2009年

15、10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的到岸价格为60万元，该批服装面料分别按5和17的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批服装面料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入200万元(不含增值税)，同时向承运企业支付运输费用6万元，取得运输费用发票并且通过认定。已知：该公司适用的增值税税率为17，运输费用的扣除率为7。要求：计算该服装公司2009年10月应缴纳的增值税。(注：计算过程及结果保留2位小数。)解. （1）增值税组成成计税价格=（60+60*5%）=63（万元）（2）进品环节应缴纳增值税税额=63*17%=10.71（万元）（3）当月允许抵扣的增值税

16、进项税额=10.71+6*7%=11.13（万元）（4）销项税额=200*17%=34（万元）（5）应缴纳的增值税税额=34-11.13=22.87（万元）例14. 乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业向乙企业销售商品一批，不含税价为2100000元，货物运输交由丙企业承担，甲企业承担运费100000元、装卸费20000元。要求：根据上述资料计算甲企业应缴纳的增值税。(注：分步列出计算过程，结果保留两位小数) 解： 甲企业销项税额=2100000*17%=357000甲企业进项税额=100000*7%=7000应交纳的增值税=357000-7000=350000二、 消费税（1） 计税价格是不含

17、增值税的价格，需换算。消费税=计税金额税率 税率：甲类卷烟45；乙类卷烟、雪茄烟40；烟丝30；粮食白酒25；薯类白酒15；黄酒240/吨；啤酒220/吨；其他酒10；酒精5；化妆品30（8%）；护肤化妆品17；贵重首饰玉石10；鞭炮焰火15；汽油0.2；柴油0.1；汽车轮胎10；摩托车10；小汽车2200以上的8；1000-2200的5；1000以下的3；越野车2400以上的5；2400以下的3；小客车2000以上的5；2000以下的3 香皂5%（2） 包装价格要计入计税价格。如果收押金的情况，押金不计入。超过一年不退还的押金计入消费税。出口的消费品免征消费税。酒类企业收取的包装物押金无论是

18、否返还，均应纳税。（3） 自产自用、奖励、福利、等视同销售，计入销售额。（4） 自产自用没有同类销售价格的组成计税价格=利润率一般为10%。（5） 委托加工的，受托方于委托方提货时代收代缴税款。委托加工应税消费品，受托方于委托方提货时代收代缴税款，收回的的应税消费品直接出售的，税法规定不再征收消费税（6） 委托加工没有同类销售价格的组成计税价格=（7） 进口消费品组成计税价格=（8） 应纳消费税=销售收入消费税额-外购原料消费税额例1：某日化厂以价值80000元的原材料委托其他厂加工化妆品,支付加工费55000元,该批加工产品已收回,受托方没有同类货物价格可以参考 ,该批产品收回后直接以250

19、000元卖给了某商场,化妆品消费税率为30，请计算日化厂应缴纳的消费税。答案：分析：委托加工应税消费品，受托方于委托方提货时代收代缴税款，收回的的应税消费品直接出售的，税法规定不再征收消费税组成计税价格（8000055000）/（130）192857.14（元）代扣代缴消费税税额192857.143057857.14（元）例2：某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60，消费税税率为10，该企业应纳的消费税为（ ）万元？答案：组成计税价格600（160）/（110）1066.66万元应交消费税1066.6610106.67万元例3：某公司将一批自产的护肤品

20、用作职工福利，护肤品的成本为6000元，该护肤品无市场同类产品销售价格，但已知其成本利润率为5，消费税税率为8。该批护肤品应缴纳的消费税税额为（ ）答案： 6000（15）/（18）8547.83元例：某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2009年2月该企业销售给某商场化妆品一批，取得销售收入180万元（不含税），另收取产品优质费14.508万元。已知化妆品消费税税率为30，计算该企业当月应纳增值税和消费税。答案：应纳增值税18014.508/（1+17）1732.71万元应纳消费税18014.508/（1+17）3057.72万元例4： 某酒厂是增值税一般纳税人，1996年5月销售粮食白酒4

21、吨，销售额64000元（不含税），为某公司定制纪念活动用粮食白酒1000瓶（500ml/ 瓶），单价20元/瓶(含税)，并每瓶加收包装设计费2元，已开具普通发票，货款两讫，包装设计费已记入“其他业务收入”帐户。计算该酒厂1996年5 月份应纳消费税。（1）分项确定销售额销售4吨粮食白酒的销售额：64000元。将含税销售额还原为不含税销售额：=17094.02（元）销售应税消费品向购买方收取的包装设计费应计入销售额：=1709.4（元）应税销售额合计：64000+17094.02+1709.4=82803.42（元）（2）确定适用税率：粮食白酒适用税率：25（3）计算应纳税额应纳消费税82803

22、.422520700.86(元)例5：某摩托车厂1996年4月10日向外商销售摩托车150辆，单价1300美元（不含税），当月1日汇率为8.6元，4月10日汇率为8.7元。计算此项业务应纳消费税额。（1）将美元折合为人民币计算销售额。该厂拟定以当月1日汇率作为折合率。人民币销售额1501300(美元)8.6(元)1677000(元)（2）确定适用税率摩托车适用税率10（3）计算应纳税额应纳消费税167700010167700(元)(二)自产自用应税消费品应纳消费税的计算例6：某酒厂1996年2月，用生产的某规格粮食白酒2.2吨作为福利发给职工，按生产成本22000元计算应纳消费税5500元。当

23、月该规格粮食白酒对外销售900吨，合计实现销售收入1440万元（不含税），计算福利酒的应纳消费税。（1）确定当月同类粮食白酒的加权平均销售单价14409001.6（万元/吨）（2）确定福利酒应税销售额应税销售额2.21.63.52（万元）（3）确定福利酒的适用税率福利酒是粮食酒，其适用税率为25（4）计算福利酒应纳消费税应纳消费税3.52250.88（万元）若上例发给职工的福利酒是刚研制的新品种，没有同类产品销售价格，计算福利酒的应纳消费税。（1）确定福利酒的组成计税价格组成计税价格14666.7（元吨）（2）计算应税销售额应税销售额14666.72.232266.67（元）（3）计算福利酒应

24、纳消费税应纳消费税32266.67258066.67（元）(三)委托加工应税消费品应纳消费税的计算例7： 某酒厂向某化工厂提供粮食710吨，每吨粮食成本1042元，委托其加工酒精200吨，支付加工费300元吨（不含税），辅料成本136元吨。酒厂按 合同规定收回已完工酒精100吨，另100吨酒精尚未完工。假定化工厂未生产销售过酒精，计算化工厂应代收代缴消费税。（1）确定组成计税价格组成计税价格4352.74（元吨）（2）确定应税销售额应税销售额4352.74100435274(元)（3）计算应代收代缴消费税代收代缴消费税435274521763.70（元）若化工厂当月生产销售过酒精，且加权平均销

25、售单价为5400元/吨（不含税），则化工厂代收代缴的消费税为：代收代缴消费税1005400527000(元)（四）进口应税消费品应纳消费税的计算例8：某公司进口300辆小轿车（排气量2200毫升以上)，关税完税价格每辆15万元，关税税率150，计算应纳消费税。（1）确定组成计税价格组成计税价格40.76（万元辆）（2）确定适用税率排气量2200毫升以上的小轿车适用税率为8（3）计算应税销售额应税销售额40.7630012228（万元）（4）计算应纳税额应纳消费税122288978.24（万元）（五）用外购或委托加工的应税消费品连续生产应税消费品应纳消费税的计算。例9：某酒厂1996年6月外购粮

26、食酒精帐户（不含税）反映：期初余额75万元，本期购进发生额108万元，月末余额20万元。当月该厂用自产和外购酒精共生产销售白酒1100吨，实现销售收入1980万元(不含税)，计算该厂本月份应纳消费税。（1）确定生产领用外购酒精买价准予扣除外购酒精买价7510820163（万元）（2）计算当期生产领用外购酒精已纳税款准予扣除外购酒精已纳税款16358.15（万元）（3）计算应纳税款应纳消费税1980258.15486.85（万元）例10： 某轮胎厂委托某橡胶厂生产加工汽车内胎，于1996年8月份收回4000条，橡胶厂按同类消费品销售价格计算已代扣代缴消费税72000元。轮胎厂库存的 委托加工收回

27、的汽车内胎已纳消费税月初余额110000元，月末余额49000元，当月轮胎厂共销售汽车轮胎8500套，实现销售收入387万元（不含 税），计算该月份轮胎厂应纳消费税。（1）确定准予扣除已收回委托加工的汽车内胎已纳消费税已纳消费税117.24.913.3（万元）（2）计算应纳税款应纳消费税3871013.338.713.325.4（万元）（六）兼营不同税率应税消费品应纳消费税的计算例11：某日化厂1996年9月生产销售各类香皂62.5吨，销售收入207万元，香水430公斤，销售收入64万元，销售收入均不含税。该厂按产品品种分别核算，计算其9月份应纳税额。香皂的适用税率为10，但国家规定，从199

28、4年1月1日起，香皂暂减按50税率征税。香皂应纳消费税207510.35（万元）香水应纳消费税643019.2（万元）合计应纳消费税10.3519.229.55（万元）若化工厂9月份实现销售收入271万元（不含税），未分别香皂、香水进行核算，则该厂应纳消费税为：应纳消费税2713081.3（万元）(七)带包装物销售应税消费品应纳消费税的计算例12： 某日化厂为一般纳税人，1996年10月份，销售洗发膏1.5吨，洗发膏单价24元/公斤（不含税），使用包装罐300只，每只均装洗发膏5公斤。其 中：100只包装罐随洗发膏销售，合计单价145元/罐（不含税）；100只包装罐不作价随产品销售而向客户收取

29、30元/只押金；100只包装罐作价25 元/只（不含税）随同产品销售，同时又按30元/只向客户收取押金。另企业有关帐户反映，1995年9月份收取的洗发膏包装罐押金37500元，尚有余额 26500元未退给客户。根据上述资料，计算该厂1996年10月份应纳消费税。（1）连同包装罐销售的洗发膏应纳消费税(100145)172465（元）（2）包装罐不作价装售的洗发膏应纳消费税510024172040(元)（3）既作价又收取押金的包装罐装售的洗发膏应纳消费税(10025510024)172465（元）（4）收取包装罐押金超过1年未退还的，按应税消费品适用税率计征消费税26500/（117）17385

30、0.43（元）1996年10月该厂应纳消费税2465+2040+2465+3850.4310820.43（元）例13： 某酒厂为一般纳税人，1996年8月份，销售酒精50吨，共使用200个包装桶，其中100个包装桶不作价而是向客户收取200元/只押金（含税），共装 售25吨酒精，酒精售价每吨5600元(不含税)；另100个包装桶每个作价150元（不含税）随同25吨酒精销售，每吨酒精售价5600元（不含 税），计算该厂8月份应纳消费税。酒类企业销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还均应并入销售额纳税。应纳消费税312094.02515604.7(元)例14：某化妆品厂为增值税一般纳税人，20

31、09年2月销售一批化妆品，适用消费税税率为30，不含税价款100万元，货款已收到，货物已发出，增值税税率为17，本月发生另一项业务为两个月前收取的甲单位的包装物押金2.34万元，双方约定两个月归还包装物并退还押金，但甲单位违约逾期未归还包装物，该化妆厂没收押金。根据上述资料计算该厂本月应纳增值税和消费税多少？（假设本月无进项税额）答案：销售化妆品应纳增值税1001717（万元）没收押金应纳增值税2.34/（1+17%）2170.34（万元）本月应纳增值税170.3417.34（万元）销售化妆品应纳消费税1003030（万元）没收押金应纳消费税2.34/（1+17%）2300.6（万元）本月应纳

32、消费税300.630.6（万元）例15：某外贸企业2009年2月从国外进口80辆摩托车，关税完税价格200万元，当月销售70辆，每辆售价为4万元（不含税），又从国内一生产厂家购进摩托车100辆，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，当月销售80辆，每辆售价为3510元（含税），摩托车进口关税税率为20，消费税税率为10，请计算该企业应缴纳的增值税和消费税。答案：进口环节应纳增值税200（120）（110）1745.33（万元）应征消费税的产品计算增值税，按此公式，在增值税部分有。进口环节应纳消费税200（120）（110）1026.67（万元）当月销项税额4700.351/(1+17%)8

33、0173041751.68（万元）当月进项税额201745.3348.73（万元）当月销售环节应纳增值税51.6848.732.95（万元）三、 营业税（1） 从事货物生产、批发、或零售的企业或个体的混合销售行为，视为销售货物，不征营业税。（2） 营业税=计税价格税率 税率：交通运输业（陆、水、空、管道、装卸搬运）3%；建筑业（建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业）3%；金融保险8%；邮电通信、文化体育3%；娱乐（歌舞厅、茶座、台球、游艺、高尔夫）5%-25%；服务业（代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告业及其他）5%；转让无形资产（土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉）5

34、%；销售不动产（建筑物及其他地上附着物）5%。（3） 从事运输业务的单位个体，发生销售货物并负责运输的，征增值税，不征营业税。（4） 转让著作所有权而销售录像带等，转让技术、专利销售软件的，征营业不征增值。（5） 应纳税额=营业额税率 营业额包括价款外收取的一切费用。（6） 运输企业在境外委托其他改由其他企业承运的，减去付给其他企业的运费后计税。（7） 旅游企业、建筑业总承包人、同上（8） 贷款利息减去借款利息计税；证券卖出价减买入价计税。（9） 价格明显偏低无理由的：当月同类平均价格；近期同类平均价格；公式计税价格=营业成本或工程成本（9）减免税：学校、医院、农业、纪念馆等、残疾人个人劳务、

35、未到起征点的（200-800元）例1：某建筑公司将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税780（115%）（13%）3%（10005）5%77.99（万元）例2：某公园2月取得门票收入和公园内游艺场经营收入18000元（未分别核算），代销中国福利彩票取得手续费收入3000元，为某民间艺术团提供场地取得收入20000元，该公园本月应纳营业税为（ ）元。答案：（1）门票收入和游艺场经营收入未分别核算，门票收入不能享受免税

36、，并要按游艺场经营收入对应的娱乐业税率从高征税18000203600元（2）代销中国福利彩票取得手续费收入按服务业代理业征税30005150元（3）为某民间艺术团提供场地取得收入按服务业租赁业征税2000051000元（4）本月应纳营业税360015010004750元例3：某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费10万元，含保险费0.5万元，出境时付给境外承运公司4万元，该运输公司应纳营业税为（ ）万元。答案：按交通运输业交纳营业税（104）30.18（万元）例4：某旅游公司组织80人旅游团旅游，一次性向每位游客收取旅游费1400元，在旅游中由公司支付每位游客房费320元、餐费240元，交通

37、费250元、门票费90元。旅游营业税税率为5%.计算该旅游公司组织本次团体旅游应缴纳的营业税。答案：公司应纳营业税1400-（320+240+250+90）805%=400005%=2000元例5：A建筑公司承包一项工程，工程总造价6000万元，A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司，请计算A公司应纳和代扣代缴营业税税额。答案：应纳营业税（60001500）3135（万元）例6：某银行一季度发生如下经营业务：（1）取得人民币贷款利息收入200万元，外汇贷款利息收入折合人民币90万元，同时支付境外的借款利息为70万元；（2）转让某种债券的收入为120万元，买入价为100万元；（3）变卖房

38、产取得收入80万元，出租另一处房产取得租金收入15万元。要求：请计算该银行应交纳的营业税。答案：（1）贷款利息收入应纳营业税2005（9070）511万元（2）转让债券应纳营业税（120100）51万元（3）变卖房产应纳营业税8054万元（4）出租房产应纳营业税1550.75万元例7：某大酒店营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其某月的营业成本为10万元，同行业的成本利润率为25，则其应纳税额为（ ）万元。答案：计税价格10（125）（15）13.16万元应纳营业税13.1650.66万元例:8：某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该企业6月份购进原材料取得经税务机关认证的增值税

39、专用发票上注明税款共800万元，货款已付。销售汽车取得含税销售收入9000万元，兼营汽车租赁业务取得收入30万元，兼营汽车运输业务取得收入70万元。该厂分别核算汽车销售、租赁业务和运输业营业额。请分别核算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税税额。（注：消费税税率为8）答案：当期销项税额9000/(1+17)171307.69（万元）当期应纳增值税1307.692800507.69（万元）当期应纳消费税9000/(1+17)8615.38（万元）当期应纳营业税3057033.6（万元）例9：某房地产开发公司将一套别墅无偿赠给某宾馆，这套别墅没有同类不动产的销售价格，已知工程成本260万元，成本利润

40、率为5，计算该公司应缴纳的营业税。答案：计税价格260（15）（15）287.37（万元）应交营业税287.37514.37(万元)例10：某广告公司某日取得广告收入8万元，收到客户赠送电冰箱一台，价值0.5万元（合同中注明），计算该公司应纳营业税税额。答案：（80.5）50.425（万元）四、关税应纳税额完税价格适用税率当到岸价格无法确定时，完税价格的确定：不征国内增值税，消费税的货物完税价格=国内批发市价（1+进口关税最低税率+20%）要征国内增值税，消费税的货物完税价格=国内批发市价（1+进口关税最低税率+20消费税税率） 因为增值税是价外税，故不计入=国内批发市价1+进口关税最低税率+

41、20%+（1+关税税率）（1消费税税率）消费税税率例1：李博士应邀在美国讲学后归国，入境时携带松下摄像机1部，售价7800美元；照相机1部，零售价300美元；手表2块，零售单价100美元，法国名酒2瓶，零售单价200美元；图书原版、录音带共4箱，购买价500美元。已知摄像机的关税税率为100；手表、照相机关税税率为50；酒的关税税率为200，入境时美元与人民币比值为1：8，请计算李博士应纳进口关税是多少？答案：78008100（3001002）8502002820070800（元）五、 企业所得税（1）税率为33%。（2）应纳税所得额=收入总额成本、费用和损失税收调整项目金额（2.1）收入总额

42、：生产经营、财产有偿转让、投资收益、利息（国债利息免征）、租赁专利权著作权等、股息、固定资产盘盈、罚款收入、债权人原因无法支付的应付款、包装物押金收入、接受的捐赠收入。（3）准予扣除的项目：税金（除增值税）合理的借款利息、企业工资企业福利费：工会经费（计税工资总额的2%）、职工福利费（14%）、职工教育经费（1.5%）、正式的公益性捐赠（年应纳税所得额3%以内准予扣除）、合理的交际应酬费（全年营业收入1500万以下5，1500含-50003，5000含-1000021含亿以上1）、各类员工保险基金、固定资产资金、坏帐准备金、资产盘亏损失、汇率变动差额、支付给总机构的管理费、专利权受让支出。（4

43、）不准予扣除的项目：购置建造固定资产，对外投资支出、无形资产的受让开发费用、违法经营罚款没收、滞纳金罚金、自然灾害损失有偿部分、非正式的公益、不具广告性质赞助、与本企业取得收入无关的支出。（5）境外所得与境内所得合并计算纳税，如果境外所得已在境外纳税，准予在应纳税额中抵免，但不应超过其按企业所得税率计算的应纳税额。公式：境外所得税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税额来源于境外的所得额境内、外所得总额。境外所得税税款扣除限额来源于某外国的所得额适用税率（6）联营企业所得征税的问题来源于联营企业的应纳税所得额投资方分回的利润额/（1联营企业所得税税率）应纳所得税额来源于联营企业的应纳税所

44、得额投资方适用税率税收扣除额来源于联营企业的应纳税所得额联营企业适用税率应补所得税额应纳所得税额税收扣除额例1：某公司企业所得税税率为33，本年度从联营企业分回税后利润为40万元，联营企业适用的企业所得税税率为15，从联营企业分回的税后利润应补企业所得税（ ）万元。答案：来源于联营企业的应纳税所得额40/（115）47.06（万元）应纳所得税额47.063315.53（万元）税收扣除额47.06157.06（万元）应补所得税额15.537.068.47（万元）例2：某公司企业所得税税率为33，本年度取得境内应纳税所得额为150万元，取得境外应税所得额为50万元。境外所得应抵扣的所得税限额为（

45、）万元。答案：境外所得税税款扣除限额（15050）3350（15050）16.5万或 境外所得税税款扣除限额503316.5万例3：某企业年平均职工为200人，当地政府确定人均月计税工资标准为800元，该企业当年实发工资总额为210万元，计算企业所得税时，准予扣除的职工工会经费，职工福利费、职工教育经费是多少？答案：计税工资=0.0812200=192（万元）税前准予扣除三项经费=192（2%+14%+1.5%）=33.6（万元）例4：某企业2005年度财务报告中利润总额为85万元，当年向希望工程捐款5万元并已列支，则该企业2005年度准予扣除的公益救济性捐赠限额为（ ）万元。答案：准予扣除的公益救济性捐赠限额（855）32.7万元例5：某企业2005年销售净额为1450万元，该企业当年发生的符合税法限定条件的交际应酬费为16万元，则该企业2005年交际应酬费扣除限额为（ ）万元。