成本控制与管理讲义.ppt

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1、A member of ASE GroupCost control&managementCost control&managementCost control&managementPreparedbyPreparedby：LarryLaiLarryLaiDateDate：2003/05/312003/05/31 A member of ASE Group 2.2.增加對財務報表的基本認識增加對財務報表的基本認識本課程學習目標本課程學習目標A member of ASE Group課程大綱課程大綱會計的任務與功能介紹會計的任務與功能介紹會計的任務與功能介紹會計的任務與功能介紹財務報表簡介財務報表

2、簡介財務報表簡介財務報表簡介財務會計與成本管理基本觀念介紹財務會計與成本管理基本觀念介紹財務會計與成本管理基本觀念介紹財務會計與成本管理基本觀念介紹成本管理與控制的方法成本管理與控制的方法成本管理與控制的方法成本管理與控制的方法Q&AQ&AA member of ASE Group會計的任務與功能會計的任務與功能財務會計的基本任務與功能財務會計的基本任務與功能1.1.LanguageofBusiness(LanguageofBusiness(會計是企業的語言會計是企業的語言會計是企業的語言會計是企業的語言)2.2.2.2.合理規劃企業財務結構，使企業達到最佳財務合理規劃企業財務結構，使企業達到

3、最佳財務合理規劃企業財務結構，使企業達到最佳財務合理規劃企業財務結構，使企業達到最佳財務狀狀狀狀(FinancialPosition)FinancialPosition)3.3.3.3.分析比較企業營運成果分析比較企業營運成果分析比較企業營運成果分析比較企業營運成果(EfficiencyofEfficiencyofOperation)Operation)，協助企業達到最高的獲利能力協助企業達到最高的獲利能力協助企業達到最高的獲利能力協助企業達到最高的獲利能力(abilityabilityofearning)ofearning)4.4.4.4.妥善規劃資金調度，避免企業面臨資金週轉不妥善規劃資金

4、調度，避免企業面臨資金週轉不妥善規劃資金調度，避免企業面臨資金週轉不妥善規劃資金調度，避免企業面臨資金週轉不良之風險良之風險良之風險良之風險5.5.5.5.提供經營管理資訊，作為經營決策參考提供經營管理資訊，作為經營決策參考提供經營管理資訊，作為經營決策參考提供經營管理資訊，作為經營決策參考A member of ASE Group會計的任務與功能會計的任務與功能LanguageofBusiness(LanguageofBusiness(會計是企業的語言會計是企業的語言會計是企業的語言會計是企業的語言)企業如何與外界溝通：企業如何與外界溝通：企業如何與外界溝通：企業如何與外界溝通：透過財務報表

5、說明企業的財務狀況、營運績效、獲利能透過財務報表說明企業的財務狀況、營運績效、獲利能透過財務報表說明企業的財務狀況、營運績效、獲利能透過財務報表說明企業的財務狀況、營運績效、獲利能力、資金週轉情形，使報表使用者經過閱讀企業財力、資金週轉情形，使報表使用者經過閱讀企業財力、資金週轉情形，使報表使用者經過閱讀企業財力、資金週轉情形，使報表使用者經過閱讀企業財務報表後可以了解企業情況。務報表後可以了解企業情況。務報表後可以了解企業情況。務報表後可以了解企業情況。財務報表外部使用者：政府機關、稅務機關、銀行、投財務報表外部使用者：政府機關、稅務機關、銀行、投財務報表外部使用者：政府機關、稅務機關、銀行

6、、投財務報表外部使用者：政府機關、稅務機關、銀行、投資人資人資人資人財務報表內部使用者：股東、經理人、部門主管、董事財務報表內部使用者：股東、經理人、部門主管、董事財務報表內部使用者：股東、經理人、部門主管、董事財務報表內部使用者：股東、經理人、部門主管、董事長長長長A member of ASE Group會計的任務與功能會計的任務與功能如何合理規劃企業的財務結構，使企業達到最佳財務狀況？如何合理規劃企業的財務結構，使企業達到最佳財務狀況？如何合理規劃企業的財務結構，使企業達到最佳財務狀況？如何合理規劃企業的財務結構，使企業達到最佳財務狀況？1.1.妥善利用財務比率分析工具妥善利用財務比率分

7、析工具妥善利用財務比率分析工具妥善利用財務比率分析工具a.a.適當分析企業財務結構比例，可以避免使企業面臨財適當分析企業財務結構比例，可以避免使企業面臨財適當分析企業財務結構比例，可以避免使企業面臨財適當分析企業財務結構比例，可以避免使企業面臨財 務結構不良之風險務結構不良之風險務結構不良之風險務結構不良之風險b.b.常見與財務結構相關之財務比率有：流動比率、負債常見與財務結構相關之財務比率有：流動比率、負債常見與財務結構相關之財務比率有：流動比率、負債常見與財務結構相關之財務比率有：流動比率、負債比率、長期資金佔固定資產比率、自有資金比率比率、長期資金佔固定資產比率、自有資金比率比率、長期資

8、金佔固定資產比率、自有資金比率比率、長期資金佔固定資產比率、自有資金比率2.2.合理規劃資金來源：合理規劃資金來源：合理規劃資金來源：合理規劃資金來源：a.a.舉債舉債舉債舉債(銀行借款、發行公司債、銀行借款、發行公司債、銀行借款、發行公司債、銀行借款、發行公司債、ECB)ECB)b.b.增資增資增資增資(原股東增資、發行存託憑證、原股東增資、發行存託憑證、原股東增資、發行存託憑證、原股東增資、發行存託憑證、ADRADR、GDR)GDR)A member of ASE Group 企業如何分析營運績效，提高獲利能力？企業如何分析營運績效，提高獲利能力？a.a.利用財務報表分析，可以發現對公司有

9、利因素，並將利用財務報表分析，可以發現對公司有利因素，並將分析結果提供公司管理階層作為決策參考分析結果提供公司管理階層作為決策參考 b.b.與同期比較並做趨勢分析可以發現產業動態與同期比較並做趨勢分析可以發現產業動態 c.c.與同業比較並作損益分析可以評估經營績效與同業比較並作損益分析可以評估經營績效 會計的任務與功能會計的任務與功能A member of ASE Group會計的任務與功能會計的任務與功能(財務報表分析財務報表分析)A member of ASE Group會計的任務與功能(財務報表分析)A member of ASE Group 企業如何有效調度資金，避免資金週轉出現問題？

10、企業如何有效調度資金，避免資金週轉出現問題？a.a.應收帳款管理應收帳款管理(週轉率計算、帳齡分析、信用管理週轉率計算、帳齡分析、信用管理)b.b.存貨管理存貨管理(週轉率計算、呆料分析週轉率計算、呆料分析)c.c.現金預算現金預算(收款預測、付款計畫、融資計畫收款預測、付款計畫、融資計畫)d.d.銀行關係維護銀行關係維護(銀行授信額度管理銀行授信額度管理)會計的任務與功能會計的任務與功能A member of ASE Group 公司管理階層通常需要那些資訊作為決策參考公司管理階層通常需要那些資訊作為決策參考？a.a.投資分析報告投資分析報告(重大投資計畫、資本支出計畫重大投資計畫、資本支出

11、計畫)b.b.損益損益(利潤利潤)分析報告分析報告(利潤中心損益分析利潤中心損益分析)c.c.業績報表業績報表(價量分析價量分析)d.d.成本分析報表成本分析報表(毛利分析毛利分析)e.e.產業動態產業動態(市場資訊市場資訊)會計的任務與功能會計的任務與功能A member of ASE Group 企業如何有效管理及保護資產？企業如何有效管理及保護資產？a.建立完善之內部控制制度建立完善之內部控制制度b.建立適當的作業規範建立適當的作業規範(SOM/SOP/MM)c.c.內部審計與外部稽核內部審計與外部稽核 d.d.存貨盤點與固定資產盤點存貨盤點與固定資產盤點 e.e.核決權限管理核決權限管

12、理(付款授權付款授權/請購授權請購授權/資產處份授權資產處份授權)會計的任務與功能會計的任務與功能A member of ASE Group 通常企業要遵守的法令有那些？通常企業要遵守的法令有那些？a.a.稅務法令稅務法令(企業所得稅、印花稅、增值稅企業所得稅、印花稅、增值稅)b.b.公司法令公司法令 c.c.外匯管理法令外匯管理法令 d.d.海關關務相關法令海關關務相關法令 e.e.證券交易相關法令證券交易相關法令 f.f.勞工法規勞工法規 會計的任務與功能會計的任務與功能A member of ASE Group 財務報表種類財務報表種類a.資產負債表資產負債表(BalanceSheet)

13、b.損益表損益表(IncomeStatement)c.業主權益變動表業主權益變動表(StatementofchangeinOwnersEquity)d.現金流量表現金流量表(StatementofCashFlow)e.經營管理資訊有關的報表經營管理資訊有關的報表(ManagementReports)財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 資產負債表資產負債表(Balance Sheet)(Balance Sheet)報導企業某一時點的財務狀況報導企業某一時點的財務狀況(FinancialPosition)資產負債表的內容包括三大類資產負債表的內容包括三大類a.資產資

14、產(Asset):含現金、含現金、AR、存貨、設備、廠房等、存貨、設備、廠房等b.負債負債(Liability):含短期借款、含短期借款、AP、長期借款等、長期借款等c.股東權益股東權益(OwnersEquity):含資本、保留盈餘等含資本、保留盈餘等 財部報表簡介財部報表簡介會計恆等式會計恆等式:資產資產=負債負債+股東權益股東權益A member of ASE Group財務報表簡介財務報表簡介(資產負債表資產負債表)A member of ASE Group 資產負債表釋例資產負債表釋例 A A 公司公司 資產負債表資產負債表 2002 2002 年年 12 12月月 31 31日日 現

15、金現金 600,000 600,000 短期銀行借款短期銀行借款 100,000 100,000 AR 200,000 AP 250,000 AR 200,000 AP 250,000 存貨存貨 100,000 100,000 應付預提費用應付預提費用 50,000 50,000 固定資產固定資產 1,000,000 1,000,000 長期銀行借款長期銀行借款 500,000 500,000 負負 債債 合合 計計 900,000 900,000 業主權益業主權益 資資 本本 1,000,000 1,000,000 資產資產總計總計 1,900,000 1,900,000 負債及負債及 權益

16、權益總計總計 1,900,000 1,900,000 財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 資產負債表釋例資產負債表釋例 B B 公司公司 資產負債表資產負債表 2002 2002 年年 12 12月月 31 31日日 現金現金 50,000 50,000 短期銀行借款短期銀行借款 600,000 600,000 AR 500,000 AP 500,000 AR 500,000 AP 500,000 存貨存貨 650,000 650,000 應付預提費用應付預提費用 100,000 100,000 固定資產固定資產 700,000 700,000 長期銀行借款長期

17、銀行借款 500,000 500,000 負負 債債 合合 計計 1,700,000 1,700,000 業主權益業主權益 資資 本本 200,000 200,000 資產資產總計總計 1,900,000 1,900,000 負債及負債及 權益權益總計總計 1,900,000 1,900,000 財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 釋例釋例:A:A公司及公司及B B公司老闆同時拜訪某銀行經理，兩者均公司老闆同時拜訪某銀行經理，兩者均 表示需要向該銀行借錢，該銀行經理於是要求比表示需要向該銀行借錢，該銀行經理於是要求比較較 兩家公司財務報表，再決定要把錢借給那家公

18、司。兩家公司財務報表，再決定要把錢借給那家公司。請問請問:該銀行經理會將錢借給哪家公司該銀行經理會將錢借給哪家公司?財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group A A公司會是較佳選擇，原因如下：公司會是較佳選擇，原因如下：a.B a.B公司現金餘額太少，很有可能出先資金周轉不靈公司現金餘額太少，很有可能出先資金周轉不靈 b.B b.B公司存貨金額太大，很有可能囤積太多呆料公司存貨金額太大，很有可能囤積太多呆料 c.B c.B公司資有資金太少，負債比例太高，存在倒閉風險公司資有資金太少，負債比例太高，存在倒閉風險 d.B d.B公司應收帳款太多，可能存在無法收回呆帳公司應

19、收帳款太多，可能存在無法收回呆帳 財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 損益表損益表(Income Statement):(Income Statement):報導企業某一段期間的營運成果與獲利情況報導企業某一段期間的營運成果與獲利情況 財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 銷貨收入銷貨收入符合營業執照登記項目符合營業執照登記項目-銷貨成本銷貨成本與生產產品有直接關連與生產產品有直接關連=銷貨毛利銷貨毛利-銷售費用銷售費用與出售產品有直接關連與出售產品有直接關連-管理費用管理費用(與營運管理相關與營運管理相關)-研發費用研發費用與產品

20、開發相關與產品開發相關=營業利益營業利益+-業外收支業外收支=稅前淨利稅前淨利-所得稅所得稅=純益純益財務報表簡介財務報表簡介(損益表損益表)A member of ASE Group A A 公司公司 損益表損益表 2003 2003 年度年度 2002 2002 年度年度 銷貨收入銷貨收入 2,000,000 100%1,000,000 100%2,000,000 100%1,000,000 100%銷貨成本銷貨成本 (1,800,000)(90%)(800,000)(80%)(1,800,000)(90%)(800,000)(80%)銷貨毛利銷貨毛利 200,000 10%200,000

21、 20%200,000 10%200,000 20%營業費用營業費用 (100,000)(5%)(60,000)(6%)(100,000)(5%)(60,000)(6%)營業利益營業利益 100,000 5%140,000 14%100,000 5%140,000 14%營業外收入營業外收入 2,000 0.1%2,000 2%2,000 0.1%2,000 2%營業外支出營業外支出 (4,000)(0,2%)(0)0%(4,000)(0,2%)(0)0%稅前利益稅前利益 98,000 4.9%160,000 16%98,000 4.9%160,000 16%所得稅費用所得稅費用 (7,000

22、)(0.35%)(10,000)1%(7,000)(0.35%)(10,000)1%稅後利益稅後利益 91,000 4.55%150,000 15%91,000 4.55%150,000 15%財務報表簡介財務報表簡介(損益表釋例損益表釋例)A member of ASE Group 釋例釋例:2003:2003年年度結束後，年年度結束後，A A公司老闆召開經營檢討會公司老闆召開經營檢討會議議 會議上老闆要求各部門主管上台報告，於是各部會議上老闆要求各部門主管上台報告，於是各部門門 主管分別報告如下：主管分別報告如下：業務主管報告：本年度績效大好，業績創新高，業務主管報告：本年度績效大好，業績

23、創新高，較較 去年度成長一倍，績效卓著。去年度成長一倍，績效卓著。採購主管報告採購主管報告:本年度材料供貨順利，再本人嚴密本年度材料供貨順利，再本人嚴密 控管之下，均未出現斷料情形，控管之下，均未出現斷料情形，使使 產線可以順利出貨，本人功不可產線可以順利出貨，本人功不可沒。沒。財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 人事主管報告人事主管報告:本年度積極尋找優秀人才，滿足各部門本年度積極尋找優秀人才，滿足各部門人人 才不足的問題，使得各部門可以順利運才不足的問題，使得各部門可以順利運作作目前各部門人力配置相當完善，不虞目前各部門人力配置相當完善，不虞人人才匱乏。才匱

24、乏。開發主管報告：感謝人力部門協助，本部門本年度招開發主管報告：感謝人力部門協助，本部門本年度招募募到一批相當優秀工程師，並且開發出到一批相當優秀工程師，並且開發出新新型機種，大獲市場青睞，才使業務可型機種，大獲市場青睞，才使業務可以以大幅成長大幅成長(此時，業務主管起立向開發此時，業務主管起立向開發主主管敬禮表示感謝管敬禮表示感謝)財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 生產主管報告生產主管報告:本年度訂單大幅增加，產線日夜加班，本年度訂單大幅增加，產線日夜加班，全產能生產，產線員工不辭辛苦、不眠全產能生產，產線員工不辭辛苦、不眠不不休，出貨量較去年成長一倍，績效

25、不錯。休，出貨量較去年成長一倍，績效不錯。設備部門報告設備部門報告:為了配合產線需求，增購新型設備供生為了配合產線需求，增購新型設備供生產使用，產出效率大幅提升，而且為產使用，產出效率大幅提升，而且為避免機器故障停機，安排設備維修人避免機器故障停機，安排設備維修人員員2424小時待命，總是在第一時完成故小時待命，總是在第一時完成故障障排除，服務效率明顯提升。排除，服務效率明顯提升。財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group QCQC部門報告部門報告:本年度因業務成長，本年度因業務成長，RMARMA數量大幅增加，數量大幅增加，工工 作量也增加，然而本部門秉持客戶至上理作量

26、也增加，然而本部門秉持客戶至上理念，所有客戶退貨品維修均依照客戶要念，所有客戶退貨品維修均依照客戶要求求準時完成，客戶抱怨數量明顯減少。準時完成，客戶抱怨數量明顯減少。財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 此時，老闆滿心歡喜，心想今年度肯定大豐收，於是此時，老闆滿心歡喜，心想今年度肯定大豐收，於是向向 財務部門主管詢問：今年度獲利應該不錯吧？財務部門主管詢問：今年度獲利應該不錯吧？財務部報告：本年度利潤財務部報告：本年度利潤91,00091,000元，較上年度元，較上年度150,000150,000元元 減少減少40%40%於是老闆要求查明原因於是老闆要求查明原因

27、?財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 財務部查明原因後，說明如下：財務部查明原因後，說明如下：a.a.本年度開發新產品並且量產，使得業績大幅成長，但本年度開發新產品並且量產，使得業績大幅成長，但 是新產品毛利只有是新產品毛利只有10%10%，相較於去年，相較於去年20%20%減少一半。減少一半。b.b.業務部因為業績成長，忙於客戶接單，無暇顧及客戶業務部因為業績成長，忙於客戶接單，無暇顧及客戶 信用管理，逾期應收帳款未及時收回，於是發生一筆信用管理，逾期應收帳款未及時收回，於是發生一筆 巨額呆帳損失。巨額呆帳損失。c.c.採購部門因為產線全產能生產，為避免產線斷

28、料而忙採購部門因為產線全產能生產，為避免產線斷料而忙 於向供應商追料，未注意到庫存堆積如山，因此造成於向供應商追料，未注意到庫存堆積如山，因此造成 巨額呆料損失。巨額呆料損失。財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group d.d.本年度因為業績成長，各部門普遍人力需求增加，因本年度因為業績成長，各部門普遍人力需求增加，因 此人事成本亦較去年增加，為本年度營業費用較去此人事成本亦較去年增加，為本年度營業費用較去 年增加主要原因。年增加主要原因。e.e.生產部門因為產量激增，消耗材料品耗用比去年增加生產部門因為產量激增，消耗材料品耗用比去年增加一倍。一倍。f.f.設備部門因為

29、設備使用率增加，維修耗材備品費用增設備部門因為設備使用率增加，維修耗材備品費用增加加50%50%，維修人員加班費也增加，維修人員加班費也增加60%60%，另外因為本年，另外因為本年度度購買新機型設備，舊機器汰換，但舊機器只有使用購買新機型設備，舊機器汰換，但舊機器只有使用兩兩年無法繼續使用必須報廢，帳列剩餘殘值轉報廢損年無法繼續使用必須報廢，帳列剩餘殘值轉報廢損失。失。財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group g g.本年度因為本年度因為RMARMA數量增加，客戶售後服務維修費用數量增加，客戶售後服務維修費用也也較去年增加較去年增加60%60%。總結：總結：雖然本年度

30、業績大幅成長，但是因為新產品毛雖然本年度業績大幅成長，但是因為新產品毛利不理想，及各部門費用增加，因此整體獲利表利不理想，及各部門費用增加，因此整體獲利表現比去年較差。現比去年較差。財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 問題討論問題討論公司有無利潤，與那個部門相關？公司有無利潤，與那個部門相關？財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group財務報表簡介財務報表簡介(成本、費用組成項目成本、費用組成項目)依特性分類依特性分類依特性分類依特性分類AA直接材料直接材料直接材料直接材料(變動成本變動成本變動成本變動成本)製造成本製造成本製造成本製造成本

31、BB直接人工直接人工直接人工直接人工(固定成本固定成本固定成本固定成本)CC製造費用製造費用製造費用製造費用加工成本加工成本加工成本加工成本DD銷售費用銷售費用銷售費用銷售費用營業費用營業費用營業費用營業費用EE管理費用管理費用管理費用管理費用FF研發費用研發費用研發費用研發費用 A member of ASE Group 1、直接材料、直接材料：指上之用料：指上之用料2、直接人工：、直接人工：定義定義3、製造費用、製造費用：直、間接製造費用直、間接製造費用等等：製造成本：製造成本加加：期初在製品：期初在製品減減：期末在製品：期末在製品等等：製成品成本：製成品成本加加：期初製成品成本：期初製成

32、品成本等等：可供出售商品成本：可供出售商品成本減減：期末存貨：期末存貨等等：銷貨成本：銷貨成本財務報表簡介財務報表簡介(成本表成本表)A member of ASE Group財務報表簡介財務報表簡介(成本表達範例成本表達範例)A member of ASE Group 業主權益變動表業主權益變動表(Statement of Change in Owners Equity)(Statement of Change in Owners Equity)用來表達或報導股東用來表達或報導股東(業主業主)權益增減變動的報表權益增減變動的報表什麼情形業主權益會減少什麼情形業主權益會減少:1.公司虧損公司虧

33、損2.減少資本減少資本 財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 股東權益變動表釋例股東權益變動表釋例 USI USI 公司公司 股東權益變動表股東權益變動表 2003 2003年度年度 期初股東權益餘額期初股東權益餘額 1,000,000 1,000,000 本年度利潤本年度利潤 200,000 200,000 本年度現金增資本年度現金增資 1,000,0001,000,000 期末股東權益餘額期末股東權益餘額 2,200,0002,200,000 財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 現金流量表現金流量表(Statement of C

34、ash Flow)(Statement of Cash Flow)報導企業資金來源與資金去向報導企業資金來源與資金去向(用途用途)的財務報表的財務報表企業資金來源包括那些項目企業資金來源包括那些項目?1.企業資金用途包括那些項目企業資金用途包括那些項目?財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group A A 公司公司 現金流量表現金流量表 2003 2003 年度年度 期初現金餘額期初現金餘額 2,000,000 2,000,000 本期利潤本期利潤 1,500,000 1,500,000 本期收取貨款本期收取貨款 200,000 200,000 新增銀行借款新增銀行借款

35、1,000,000 1,000,000 購買設備購買設備 (3,000,000)(3,000,000)支付購料貨款支付購料貨款 (800,000)(800,000)償還銀行借款償還銀行借款 (700,000)(700,000)期末現金餘額期末現金餘額 200,000 200,000財務報表簡介財務報表簡介(現金流量表釋例現金流量表釋例現金流量表釋例現金流量表釋例)A member of ASE Group 某某 A A 公司老闆準備進行一項重大投資，於是通知財務公司老闆準備進行一項重大投資，於是通知財務部準備現金部準備現金100100萬萬財務部經理表示目前公司沒有財務部經理表示目前公司沒有10

36、0100萬現金萬現金!老闆很納悶，年初公司有現金老闆很納悶，年初公司有現金200200萬，今年又獲利萬，今年又獲利150150萬萬，上個月才向銀行借，上個月才向銀行借100100萬，怎麼會沒有錢萬，怎麼會沒有錢?財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 為什麼需要編製現金流量表？為什麼需要編製現金流量表？1.預測未來現金流量預測未來現金流量2.事前規劃現金需求事前規劃現金需求3.避免資金周轉不靈避免資金周轉不靈 財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 管理性報表有那些管理性報表有那些(Management Reports)?(Managem

37、ent Reports)?a.a.產品線損益表產品線損益表(分析產品線利潤分析產品線利潤)b.b.產銷量值表產銷量值表(統計生產量、值與銷售量、值之關係統計生產量、值與銷售量、值之關係)c.c.帳齡分析表帳齡分析表(分析應收帳款的風險分析應收帳款的風險)d.d.存貨呆滯料報表存貨呆滯料報表/Slow moving(/Slow moving(分析存貨的風險分析存貨的風險)e.e.銷貨成本表銷貨成本表(分析成本的組合分析成本的組合)f.f.費用報表費用報表(分析部門費用趨勢，供主管控制費用參考分析部門費用趨勢，供主管控制費用參考)g.g.品質成本報表品質成本報表(分析控制品質所需要付出的代價分析控

38、制品質所需要付出的代價)財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group h.Hourly rateh.Hourly rate報表報表(分析生產效率，供生產部門參考分析生產效率，供生產部門參考)I.I.單位成本分析表單位成本分析表(分析每生產一個成品所需要成本分析每生產一個成品所需要成本)J.J.價量分析表價量分析表(分析銷售數量與價格的變化及關係分析銷售數量與價格的變化及關係)K.K.財務預測與預算財務預測與預算(預測未來營運情形並據以編製預算預測未來營運情形並據以編製預算)L.L.營收統計表營收統計表(統計及分析營運結果與趨勢統計及分析營運結果與趨勢)M.M.費用分攤表費

39、用分攤表(說明費用分攤原則，供各部門主管參考說明費用分攤原則，供各部門主管參考)N.N.出口費用統計表出口費用統計表(統計分析運費成本與營收的關係統計分析運費成本與營收的關係)O.AR&AP O.AR&AP 對帳報表對帳報表(提供對帳報告，發現差異提供對帳報告，發現差異)P.GR&IR P.GR&IR 報表報表(分析收料與入帳的關係，發現異常分析收料與入帳的關係，發現異常)ext.ext.財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 會計部門應該如何提供財務報表？會計部門應該如何提供財務報表？1.1.正確紀錄公司營運狀況正確紀錄公司營運狀況(正確性正確性/Accuracy

40、)/Accuracy)2.2.忠實表達企業營運結果忠實表達企業營運結果(客觀性客觀性/Objectivity)/Objectivity)3.3.及時提供管理資訊及時提供管理資訊(攸關性攸關性/Relativity)/Relativity)如何提升財務報表的附加價值？如何提升財務報表的附加價值？1.1.及時反饋及時反饋(資訊的時間價值資訊的時間價值)2.2.立即行動立即行動(第一時間採取因應措施第一時間採取因應措施)財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE GroupCHINASITEOverview-Revenue-Revenue-Unit:US$MNotes:“G/R”=(Y2

41、003Act./Pro.-Y2003Act.)/(Y2003Act.)%A member of ASE GroupCHINASITEOverview-Revenue-Revenue-Unit:US$MNotes:“G/R”=(Y2003Act./Pro.-Y2003Act.)/(Y2003Act.)%A member of ASE GroupA/ROverviewAnalysis&Action:ARturnover=365/(netsales(t+t-1+t-2)X4/(AR(t+t-1+t-2)/3).t:currentperiodt-1:lastperiodt-2:2periodpreci

42、ousA member of ASE GroupInventoryOverviewAnalysis&Action:1.Inventoryturnover=365/(CostofGoodSold(t+t-1+t-2)X4/(Inventory(t+t-1+t-2)/3).t:currentperiodt-1:lastperiodt-2:2periodprecious2.Theinventorywasincreasedcontinuously,thismonthincreasedabout4.6Mthanlastmonth,mostofthemwasbecausetheFGincreased2.6

43、M,thematerialincreased2.2M,A member of ASE GroupOperatingExpenseAnalysis&Action:.A member of ASE GroupHourlyRateAnalysis&Action:1.DLrate=DLcost/OutputLaborhours(ConfirmationinSAP)2.IDLrate=IDLcost/OutputLaborhours(ConfirmationinSAP)3.Mfgcostrate=OtherOH(excludeIDL)/Outputmachinehours(ConfirmationinS

44、AP)Unit:US$A member of ASE GroupHourlyRateAnalysisByBUAnalysis&Action:ThemajorreasonforMOBhigherDLrateinApr.isduetomanyNPIinApr.,itwillbeimprovedinMay.Unit:US$(1USD=8.3RMB)A member of ASE Group 財務會計處理與成本管理的基本觀念有那些？財務會計處理與成本管理的基本觀念有那些？a.a.成本效益觀念成本效益觀念(Cost&Benefit)(Cost&Benefit)b.b.資本支出資本支出(Capitaliz

45、e)(Capitalize)與收益支出與收益支出(Expenditure)(Expenditure)區分區分c.c.固定成本固定成本(Fixed Cost)(Fixed Cost)與變動成本與變動成本(Variable Cost)(Variable Cost)d.d.可控成本可控成本(Controllable)(Controllable)與不可控成本與不可控成本(Uncontrollable)(Uncontrollable)e.e.營運週期介紹營運週期介紹(Operating Cycle)(Operating Cycle)基本觀念介紹基本觀念介紹A member of ASE Group 重要

46、觀念重要觀念(成本與效益比較成本與效益比較)效益效益(Benefit)(Benefit)成本成本(Cost)(Cost)基本觀念介紹基本觀念介紹A member of ASE Group 成本效益原則如何適用？成本效益原則如何適用？a.a.財務資訊提供財務資訊提供(資訊的附加價值資訊的附加價值 收集資訊的成本收集資訊的成本)b.b.資本支出資本支出(投資效益投資效益 投資成本投資成本)c.c.人力資源人力資源(人力附加價值人力附加價值 人事成本人事成本)d.d.各項費用支付各項費用支付(應考量其必要性及其效益與成本關係應考量其必要性及其效益與成本關係)基本觀念介紹基本觀念介紹A member

47、of ASE Group 資本支出與收益支出的區分資本支出與收益支出的區分(觀念介紹觀念介紹)資本支出：該支出所帶來的經濟效益是長久的，因此資本支出：該支出所帶來的經濟效益是長久的，因此該該 (分期攤銷分期攤銷)支出成本必須分期攤銷，如購置設備。支出成本必須分期攤銷，如購置設備。(特性：金額較大、非經常性、效益期間長特性：金額較大、非經常性、效益期間長)收益支出：該支出所帶來的經濟效益是短暫的，因此收益支出：該支出所帶來的經濟效益是短暫的，因此該該 (當期費用當期費用)支出成本必須當期全數認列費用，如定期支出成本必須當期全數認列費用，如定期維維 修費修費(特性：金額較小、經常性、效益期短特性：

48、金額較小、經常性、效益期短)重大性原則重大性原則:雖然效益期間長，但是若金額不大者，仍雖然效益期間長，但是若金額不大者，仍然然 以收益支出處理。以收益支出處理。基本觀念介紹基本觀念介紹A member of ASE Group 為什麼需要區分資本資出與收益支出為什麼需要區分資本資出與收益支出?a.a.成本成本(Cost)(Cost)與收益與收益(Revenue)(Revenue)配合原則配合原則 (Matching Principle)(Matching Principle)b.b.一筆支出或開銷所需花費的成本，必須與其一筆支出或開銷所需花費的成本，必須與其 所創造或所能產生經濟效益的期間相對

49、應，所創造或所能產生經濟效益的期間相對應，如此，如此，企業每一期間的營運績效才可做比較企業每一期間的營運績效才可做比較。基本觀念介紹基本觀念介紹A member of ASE Group 資本支出與收益支出區分資本支出與收益支出區分(實務說明實務說明)a.a.每個月均會發生經常性支出，列當月費用每個月均會發生經常性支出，列當月費用(如清潔費如清潔費)(K(K類，無類，無AUC)AUC)b.b.使用年限超過一年且金額大於使用年限超過一年且金額大於1 1萬元以上有形設備，列萬元以上有形設備，列 入資本支出，分入資本支出，分5 5年攤銷年攤銷(如如SMTSMT設備設備)(A(A類，有類，有AUC)A

50、UC)c.c.金額金額1 1千千-1-1萬元以下有形設備，列入費用萬元以下有形設備，列入費用(A(A類，有類，有AUC)AUC)d.d.金額金額1 1千元以下有形設備，列入費用千元以下有形設備，列入費用(K(K類，無類，無AUC)AUC)e.e.模具、治具、維修、設備備品金額超過模具、治具、維修、設備備品金額超過5 5萬元以上者，萬元以上者，分分1 1年攤銷年攤銷(A(A類，有類，有AUC)AUC)，5 5萬元以下列當月費用萬元以下列當月費用(K(K類，無類，無AUC)AUC)f.f.廠房隔間工程、軟件費用、諮詢顧問費等金額超過廠房隔間工程、軟件費用、諮詢顧問費等金額超過1 1萬元以上者萬元以