审计目标与审计过程.ppt

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1、第第六六章章 审计目标与审计过程审计目标与审计过程(审计范审计范围围)l审计目标审计目标l审计范围审计范围l财务报表循环财务报表循环l审计目标的实现过程审计目标的实现过程 本章学习要点与重点：了解审计总目标的演变了解审计总目标的演变理解影响审计目标确立和变更的因素理解影响审计目标确立和变更的因素掌握独立审计目标的层次及具体目标的确定掌握独立审计目标的层次及具体目标的确定掌握我国现在现阶段独立审计的目标掌握我国现在现阶段独立审计的目标掌握被审计单位管理当局对会计报表的认定和性质掌握被审计单位管理当局对会计报表的认定和性质掌握一般审计目标的内容掌握一般审计目标的内容理解项目审计目标及其影响因素理解

2、项目审计目标及其影响因素理解审计目标实现过程的各个阶段的内容理解审计目标实现过程的各个阶段的内容第一节第一节 审计目标审计目标(Audit objectives)(Audit objectives)审计目标的含义与特点审计目标的含义与特点影响审计目标确定的因素影响审计目标确定的因素审计目标的演变审计目标的演变我国独立审计总目标我国独立审计总目标审计具体目标审计具体目标 一、审计目标的含义与特点一、审计目标的含义与特点l含义：含义：审计目标是指在特定的环境下，人们通过审计审计目标是指在特定的环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的根本目的和要求实践活动所期望达到的根本目的和要求特点：特点：1、体

3、现审计的基本职能、体现审计的基本职能 2、是人们经济活动意识的反映、是人们经济活动意识的反映 3、具有的一定的系统性、具有的一定的系统性 4、具有相对的历史稳定性、动态性、具有相对的历史稳定性、动态性二、影响审计目标确立的因素二、影响审计目标确立的因素l社会需求社会需求l审计能力审计能力l社会环境社会环境三、审计目标的演变三、审计目标的演变 CPA审计发展阶段对比审计发展阶段对比 四、我国独立审计总目标四、我国独立审计总目标l两个层次：总目标和具体目标两个层次：总目标和具体目标l总体目标总体目标对被审计单位的会计报表的对被审计单位的会计报表的合法合法性和公允性、性和公允性、一贯性一贯性表表示意

4、见。示意见。l具体目标具体目标审计总体目标的具体化（一般审审计总体目标的具体化（一般审计目标、项目审计目标）计目标、项目审计目标）根据审计总体目标和被审计单位管理当局的认根据审计总体目标和被审计单位管理当局的认定来确定定来确定管理当局的认定管理当局的认定l1.存在或发生：存在或发生：l2.完整性：完整性：l3.权利和义务：权利和义务：l4.估价或分摊：估价或分摊：l5.披露与表达：披露与表达：1总体合理性。总体合理性。2真实性真实性所列余额其实。所列余额其实。3完整性完整性发生的金额均已包括发生的金额均已包括4所有权所有权所列金额确属公司所有所列金额确属公司所有5估价估价所列金额均经正确估价和

5、计量所列金额均经正确估价和计量6截止截止接近资产负债表日的交易已记入适当的期间接近资产负债表日的交易已记入适当的期间7机械准确性机械准确性8披露披露财务报表中适当地反映了账户余额和相应的披财务报表中适当地反映了账户余额和相应的披露要求露要求9分类分类所列金额的分类恰当所列金额的分类恰当具体审计目标具体审计目标审计一般目标审计一般目标（一）（一）管理当局对会计报表的认定管理当局对会计报表的认定例:某公司资产负债表反映的存货资料如下:存货余额存货余额 3450000 减减:存货跌价准备存货跌价准备 90000存货账面价值存货账面价值 3360000 管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定

6、接上页接上页 首先作了五项明示性认定首先作了五项明示性认定：存货是存在的存货是存在的 存货跌价准备正确估价为存货跌价准备正确估价为90000元元存货的账面价值是存货的账面价值是3360000元元 存货账面价值计算是精确的存货账面价值计算是精确的列示在报表上的存货数额是截列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日。止到资产负债表日。同时也作了四项暗示性认同时也作了四项暗示性认定：定：所有应报告的存货均已所有应报告的存货均已包括在内包括在内报表上列示的存货数额报表上列示的存货数额没有高估没有高估 所有被报告的存货都归所有被报告的存货都归公司公司存货使用不受限制存货使用不受限制（二）管理当局认定与审

7、计一般目标（二）管理当局认定与审计一般目标 三、项目审计目标三、项目审计目标（以应收账款为例）（以应收账款为例）第二节第二节 审计范围审计范围l财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，审计人员根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。审计程序的时间、性质和范围审计程序的时间、性质和范围l性质：采用何种审计程序l时间：何时执行审计程序l范围：审计程序适用项目l影响因素：审计目标、审计重要性、审计风险、审计工作效率（一）审计范围的一般概念（一）审计范围的一般概念l审计范围是指审计对象涉及的领域及内容。审计范围是指审计对象涉及的领域及内容。l反映经济活动的会计资料反映经济活动的会计资料

8、应是审计的应是审计的大致大致范围范围（二）会计报表审计范围（二）会计报表审计范围l审计对象：被审计单位一定时期内会计报表所反审计对象：被审计单位一定时期内会计报表所反映的经济活动映的经济活动l审计目的：审计目的：CPA在审计的基础上发表审计意见在审计的基础上发表审计意见l凡与被审计单位会计报表有关、与注册会计师审凡与被审计单位会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料计意见有关的资料均属于会计报表的审计范均属于会计报表的审计范围围判断依据判断依据l用来确定会计记录和其他资料中所包含信息是用来确定会计记录和其他资料中所包含信息是否可靠性否可靠性l用来确定相关信息、资料是否在会计报表得到用来确定

9、相关信息、资料是否在会计报表得到恰当的反映恰当的反映l考虑影响注册会计师形成审计结论的因素考虑影响注册会计师形成审计结论的因素第三节第三节 财务报表循环财务报表循环第四节第四节 审计目标的实现过程审计目标的实现过程Audit ProgramAudit Programl计划审计工作计划审计工作l实施风险评估程序实施风险评估程序l实施控制测试和实质性测试实施控制测试和实质性测试l完成审计工作和编制审计报告完成审计工作和编制审计报告审计过程主要工作汇总图审计过程主要工作汇总图准备阶段准备阶段 了解客户了解客户(评估风险评估风险)签署审计业务约定书编制签署审计业务约定书编制 审计计审计计划划实施阶段实

10、施阶段 实质性测试实质性测试 控制测试控制测试 了解和记录内部控制了解和记录内部控制终结审计终结审计 复核审计工作底稿复核审计工作底稿 形成审计意见形成审计意见 完成阶段完成阶段 出具审计报告出具审计报告一、计划审计工作阶段（准备阶段）一、计划审计工作阶段（准备阶段）l进行初步业务活动l制定总体审计策略l制定具体审计计划二、三、审计的实施阶段二、三、审计的实施阶段（一）了解被审计单位环境，评估风险（一）了解被审计单位环境，评估风险（二）检查和评价内部控制制度（二）检查和评价内部控制制度 符合性测试符合性测试（三）审查会计报表及其反映的经济活动（三）审查会计报表及其反映的经济活动 实质性测试实质

11、性测试（四）收集审计证据（四）收集审计证据 四、审计的终结阶段四、审计的终结阶段（一）整理、评价审计证据（一）整理、评价审计证据（二）复核审计工作底稿（二）复核审计工作底稿（三）汇总审计差异，提请客户调整或适当披露（三）汇总审计差异，提请客户调整或适当披露（四）编写审计报告、提出管理建议书（四）编写审计报告、提出管理建议书思考题思考题如如CPA对某公司年度会对某公司年度会计报表审计，其审计总目计报表审计，其审计总目标是什么？标是什么？如何理解管理当局对会如何理解管理当局对会计报表的认定与审计目标计报表的认定与审计目标的关系？的关系？请举例说明一般审计目请举例说明一般审计目标和项目审计目标的联系。标和项目审计目标的联系。